亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        談企業(yè)內(nèi)控制度和內(nèi)控制度設(shè)計(jì)

        2021-11-30 17:20:32徐其敏
        經(jīng)營者 2021年13期
        關(guān)鍵詞:制度設(shè)計(jì)企業(yè)

        徐其敏

        (蘇州工業(yè)園區(qū)藍(lán)天燃?xì)鉄犭娪邢薰荆K 蘇州 215000)

        一、企業(yè)內(nèi)控制度的產(chǎn)生和發(fā)展

        (一)內(nèi)控制度的產(chǎn)生

        在《周禮》的記載中,西周時(shí)代的國庫管理分為職內(nèi)、職出和職幣三個(gè)崗位,分別負(fù)責(zé)收入、支出和盤點(diǎn)登記。這應(yīng)該是內(nèi)控制度的最早體現(xiàn),三個(gè)崗位的設(shè)置充分體現(xiàn)了互相牽制的設(shè)計(jì)理念,一個(gè)崗位管理一部分工作,三個(gè)崗位合作才能完成收發(fā)存一套流程,互相監(jiān)督制約,既能避免職務(wù)舞弊又能糾察出工作中的錯(cuò)誤。這種牽制理念也被沿用至今,在社會(huì)發(fā)展和實(shí)際工作中被不斷完善改進(jìn),形成了現(xiàn)在的內(nèi)控制度。

        企業(yè)內(nèi)控的精髓是牽制,是對各個(gè)不同崗位和工作節(jié)點(diǎn)的牽制,這種牽制不是低效的扯皮而是對崗位職責(zé)、權(quán)限和工作節(jié)點(diǎn)的互相監(jiān)督、互相制約,把權(quán)利進(jìn)行限制,給錯(cuò)誤一個(gè)改正的機(jī)會(huì)。牽制表現(xiàn)在內(nèi)控制度上就是不相容崗位分離,崗位不能交叉、不能重疊,不能由一個(gè)人擔(dān)任,一件事情不能由一個(gè)人從頭干到尾。

        企業(yè)內(nèi)部控制是經(jīng)營體內(nèi)部為了充分利用資源、提高效率,通過相互制約、制衡、監(jiān)督、聯(lián)系來達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)的組織、程序、計(jì)劃和方法。要想落實(shí)這一設(shè)計(jì)理念,其前提就是引進(jìn)不相容崗位分離概念,這是保證企業(yè)內(nèi)控有效性的重要基礎(chǔ)和方法。通過分析崗位職責(zé)和設(shè)計(jì)崗位權(quán)限,明確不相容崗位相分離,這會(huì)有效保證企業(yè)經(jīng)營管理合法、信息質(zhì)量、財(cái)產(chǎn)安全,提高企業(yè)生產(chǎn)管理效率和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。公司管理層也應(yīng)該認(rèn)識到和重視在貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)范要求過程中,切實(shí)做到不相容崗位相互分離,只有這樣內(nèi)控制度的執(zhí)行才能有一個(gè)好的開始。

        為什么要提到需要管理層有足夠的認(rèn)識和重視?是因?yàn)椴幌嗳萋殑?wù)崗位相互分離是需要人員搭配設(shè)置的,這其中就涉及人員成本的問題,明明一個(gè)人就能勝任的工作為何要設(shè)置兩個(gè)甚至更多的崗位,多個(gè)崗位的設(shè)置是否能做到節(jié)約企業(yè)成本。這十分考驗(yàn)管理層經(jīng)營眼光和戰(zhàn)略眼光,需要他們衡量有限的成本和如何預(yù)防更大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)這兩者的關(guān)系。

        (二)內(nèi)控制度的發(fā)展

        20世紀(jì)是內(nèi)控管理理論蓬勃發(fā)展的階段,CAP在1958年發(fā)表了《獨(dú)立審計(jì)人員評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的范圍》,把內(nèi)控分會(huì)計(jì)控制和管理控制,內(nèi)部控制進(jìn)入“二元論”階段;AICPA在1988年發(fā)表了《審計(jì)準(zhǔn)則公告55號:在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)》,該公告加入了控制環(huán)境的要素,這是因?yàn)閮?nèi)部控制的建立和生效需要一個(gè)良好的環(huán)境,如果環(huán)境條件不具備,那內(nèi)部控制體系建立就是無本之木,只會(huì)是好看的泡沫,公告將內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序三類,由此“三元論”誕生了。COSO在1992年發(fā)布了《內(nèi)部控制-整合框架》,該文件對內(nèi)部控制的定義進(jìn)行了充分闡述并被外界廣泛認(rèn),此文件將內(nèi)部控制分為了五個(gè)要素,分別是內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評估、監(jiān)督改進(jìn),從而將內(nèi)部控制帶入“五元論”。

        我國財(cái)政部在2008年參考了COSO的五要素內(nèi)控制度,審計(jì)署和證監(jiān)會(huì)、銀保監(jiān)會(huì)等單位聯(lián)合,通力合作完成了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年又完成了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》(18項(xiàng)具體業(yè)務(wù))和《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》三個(gè)文件,標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)入有法可依標(biāo)準(zhǔn)化、常態(tài)化的發(fā)展階段。但我國在內(nèi)部控制的制度設(shè)計(jì)上與國外有著區(qū)別,國外內(nèi)控制度重點(diǎn)在于財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)和獲得,我國內(nèi)控制度的重點(diǎn)在于具體業(yè)務(wù)上的控制,這也是側(cè)重點(diǎn)不同導(dǎo)致的。

        二、企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)

        (一)理論基礎(chǔ)

        在實(shí)際工作中,公司制定內(nèi)控制度一般是以五個(gè)基本原則為出發(fā)點(diǎn)綜合考慮內(nèi)控制度的制度深度和廣度,這五個(gè)原則分別是全面性原則、重要性原則、制衡性原則、成本效益原則、適應(yīng)性原則。全面性原則要求內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)貫穿決策、參與和督查全過程,對所有業(yè)務(wù)和經(jīng)營事件實(shí)現(xiàn)全程、全員控制,做到橫管到邊、縱管到底、事前調(diào)查、事后評價(jià)。根據(jù)基層單位工作經(jīng)驗(yàn)來看,這是很難做到的,因?yàn)檫@需要大量的人、財(cái)、物的支持,特別是企業(yè)還要考慮成本產(chǎn)出效益,成本效益原則這時(shí)可以給全面性原則進(jìn)行調(diào)節(jié),從企業(yè)整體效益角度出發(fā)統(tǒng)籌考慮投入費(fèi)用和產(chǎn)出費(fèi)效之比。重要性原則要求內(nèi)控制度要關(guān)注重要經(jīng)營業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),確保其不存在重大缺陷,對重大、重要事項(xiàng)決策實(shí)行決策層集體決策和管理層聯(lián)簽制度是重要性原則的具體表現(xiàn)。制衡性原則是內(nèi)控在治理結(jié)構(gòu)、組織設(shè)置及權(quán)限職責(zé)分配等方面形成的互相制衡、互相監(jiān)督的機(jī)制,實(shí)現(xiàn)崗位不相容的牽制狀態(tài),對重要性原則給予有力的支持。適應(yīng)性原則可指導(dǎo)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)與企業(yè)實(shí)際情況相適應(yīng),并隨著企業(yè)經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境的變化給予及時(shí)調(diào)整,同時(shí)也對內(nèi)控設(shè)計(jì)者提出了更高的要求,內(nèi)控建立和實(shí)施要具備前瞻性,適時(shí)地對內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行評估,發(fā)現(xiàn)可能存在的問題并及時(shí)給予調(diào)整和補(bǔ)救。這五項(xiàng)原則構(gòu)成了內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的理論基礎(chǔ)。

        內(nèi)控制度設(shè)計(jì)同時(shí)還要滿足五個(gè)要素,這五個(gè)要素把內(nèi)控設(shè)計(jì)分成五個(gè)方面進(jìn)行闡述:第一,內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)控制度的重要基礎(chǔ),企業(yè)文化的養(yǎng)成可以加深員工對內(nèi)控的認(rèn)知,如果所有人都不重視不在乎內(nèi)控制度,內(nèi)控制度就無法實(shí)施。第二,風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)控的重要環(huán)節(jié),企業(yè)能否有效識別、及時(shí)分析經(jīng)營活動(dòng)中控制目標(biāo)存在的風(fēng)險(xiǎn),其關(guān)鍵在合理制定對策,這也是內(nèi)控制度的精髓。第三,控制活動(dòng)是進(jìn)行內(nèi)控的具體方法,通過各種制度設(shè)計(jì)對各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行有效控制,其中不相容崗位分離是實(shí)現(xiàn)職位牽制的重要方法,崗位節(jié)點(diǎn)的授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)安全保證、財(cái)務(wù)控制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、業(yè)績的考評、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等都屬于控制活動(dòng),企業(yè)需要根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)。第四,內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)控的重要保證,內(nèi)控建立與運(yùn)行是否達(dá)到設(shè)計(jì)的目標(biāo),實(shí)施中有無缺陷,能否實(shí)現(xiàn)自糾能力,起到維持和推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控制度的健康運(yùn)行和發(fā)展的作用都依靠內(nèi)部監(jiān)督提供保障。第五,信息與溝通是內(nèi)控能夠流暢、順利運(yùn)行的保障,如果不能把上述四項(xiàng)要素所做的工作及時(shí)進(jìn)行匯總、分析、總結(jié),發(fā)現(xiàn)問題處理問題,內(nèi)控很難完成既定的目標(biāo)。

        企業(yè)的內(nèi)控設(shè)計(jì)分為五類,一般以發(fā)展戰(zhàn)略為中心,在企業(yè)對自身資源和未來發(fā)展愿景進(jìn)行規(guī)劃和統(tǒng)籌的基礎(chǔ)上,制定具有全局性、可行性和長期性的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)。然后通過組織架構(gòu)控制內(nèi)控制度架構(gòu)建立、企業(yè)文化控制建立內(nèi)控制度的環(huán)境、人力資源控制人員崗位設(shè)立以及社會(huì)責(zé)任控制提升企業(yè)價(jià)值觀這四個(gè)控制和一個(gè)中心實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。當(dāng)然,社會(huì)環(huán)境和市場環(huán)境是變化的,企業(yè)在運(yùn)營中也需要不斷地調(diào)整這五項(xiàng)控制。

        (二)企業(yè)操作

        業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控制度一般分為十三項(xiàng),但由于經(jīng)營差異,每個(gè)企業(yè)的側(cè)重點(diǎn)都有所不同,在企業(yè)中占據(jù)的分量也各有不同,在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)都應(yīng)遵循不相容崗位分離和審批審核這兩項(xiàng)要點(diǎn)。

        在企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)際操作中,需要調(diào)集有著不同經(jīng)驗(yàn)的工作人員,以上述的十三項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度為基礎(chǔ),結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營環(huán)境分析出各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),有些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是所有企業(yè)共同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),另一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)則是企業(yè)自身經(jīng)營活動(dòng)而特有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)后就需要對這些節(jié)點(diǎn)制定管理和控制程序,以我們制定內(nèi)控制度的經(jīng)驗(yàn)來看,完成這些工作是需要外部咨詢公司的協(xié)助的。

        內(nèi)控制度設(shè)計(jì)完成后,制度執(zhí)行需要管理層的決心和意志,有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究這四句話絕對不能淪為口號,內(nèi)控制度的執(zhí)行是一項(xiàng)長期而艱巨的工作,剛開始可能會(huì)提高工作量甚至影響工作效率,但是管理層不能因噎廢食,要看內(nèi)控制度的長期效益,當(dāng)內(nèi)控制度與企業(yè)經(jīng)營流程相融,互為表里,互相監(jiān)督,就能保證企業(yè)在經(jīng)營過程中不會(huì)因?yàn)橐恍┤藶椤⑼话l(fā)因素而受到過大的影響。巴林銀行破產(chǎn)案震驚世界,一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的失控,就把一個(gè)幾百年的老牌貴族銀行擊倒,而擊倒他的竟然是一個(gè)自家銀行的普通證券交易員,一個(gè)內(nèi)控節(jié)點(diǎn)的失控,毀了一個(gè)百年老店,這一教訓(xùn)不可謂不慘痛。

        三、結(jié)語

        隨著工作經(jīng)驗(yàn)的增加,接觸的案例增多,筆者越來越認(rèn)為內(nèi)控制度的產(chǎn)生和發(fā)展是社會(huì)發(fā)展的重要成就之一,它不但在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)揮著非常重要的作用,在國家發(fā)展和各行各業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中也在起著不可替代的作用,工作中出現(xiàn)失誤犯錯(cuò)不可怕,可怕的是沒有糾錯(cuò)機(jī)制,而內(nèi)控制度就是企業(yè)最好的糾錯(cuò)機(jī)制。

        猜你喜歡
        制度設(shè)計(jì)企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        敢為人先的企業(yè)——超惠投不動(dòng)產(chǎn)
        淺探遼代捺缽制度及其形成與層次
        瞞天過?!律O(shè)計(jì)萌到家
        設(shè)計(jì)秀
        海峽姐妹(2017年7期)2017-07-31 19:08:17
        有種設(shè)計(jì)叫而專
        Coco薇(2017年5期)2017-06-05 08:53:16
        簽約制度怎么落到實(shí)處
        構(gòu)建好制度 織牢保障網(wǎng)
        亚洲国产不卡av一区二区三区| 色偷偷噜噜噜亚洲男人| 亚洲熟妇丰满大屁股熟妇| 久久久久久一级毛片免费无遮挡| 国产网红一区二区三区| 日出白浆视频在线播放| 成 人免费va视频| 日日摸夜夜欧美一区二区| 大屁股流白浆一区二区| 手机在线观看日韩不卡av| 无码任你躁久久久久久久| 无码专区中文字幕DVD| 亚洲精品二区三区在线观看| av在线免费高清观看| 日本老熟妇乱| 国产免费AV片在线看| 国产无套粉嫩白浆内精| 午夜dv内射一区二区| 亚洲欧美在线观看| 丰满少妇又紧又爽视频| 美腿丝袜视频在线观看| 成年性生交大片免费看| 18级成人毛片免费观看| 国产人成在线成免费视频 | 国产精品乱子伦一区二区三区 | 少妇被粗大的猛进出69影院 | 亚洲av伊人久久综合密臀性色| 色综合色综合久久综合频道| 午夜视频一区二区三区在线观看| 人妻少妇乱子伦无码视频专区| 妺妺窝人体色www在线图片| 亚洲综合原千岁中文字幕| 日本一区二区视频免费在线看| 久久夜色精品国产噜噜亚洲av | 午夜福利一区在线观看中文字幕| 男男受被攻做哭娇喘声视频| 青草青草伊人精品视频| 日本黄色影院一区二区免费看| 国产一区内射最近更新| 99国产超薄丝袜足j在线播放| 国产免费一区二区三区在线观看|