周云平

（理縣畢棚溝旅游開發(fā)有限公司，四川 阿壩 623100）

一、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控制度不夠完善

與其他趨向成熟的行業(yè)相比，我國(guó)旅游產(chǎn)業(yè)起步相對(duì)較晚，其各項(xiàng)能力都處于發(fā)展階段，這就導(dǎo)致其不夠完善。此外，我國(guó)旅游企業(yè)在內(nèi)部控制方面還存在些許不足，無法有效地起到規(guī)范作用，給旅游企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的阻礙。同時(shí)內(nèi)部控制并不是只針對(duì)某一環(huán)節(jié)展開操作，其涵蓋的部門及內(nèi)容較為繁雜，若其中一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，則會(huì)引發(fā)連鎖反應(yīng)。而內(nèi)部管理體系的統(tǒng)一化可起到有效制約的作用，使其能夠在既定軌道中朝向原定目標(biāo)穩(wěn)定前行，最大限度地避開所存在的阻力，保證企業(yè)內(nèi)部更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化［1］。由于多數(shù)旅游企業(yè)將重心大都放置于外部收入，并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展所起到的推動(dòng)作用，因此對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制重視度不足，這也給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式帶來一定的限制，在其受到局限時(shí)，無論是工作質(zhì)量還是效率的提高都會(huì)受到嚴(yán)重阻礙。

（二）崗位設(shè)置不夠科學(xué)

旅游企業(yè)涉及景區(qū)管理、旅游開發(fā)等一些項(xiàng)目，與線上線下資源都有一定的聯(lián)系，這就需要其在進(jìn)行崗位設(shè)置時(shí)秉承靈活的原則，根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、涉及范圍、發(fā)展需求等進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，確保其時(shí)刻處于科學(xué)合理的狀態(tài)。由于旅游企業(yè)的實(shí)體資產(chǎn)規(guī)模較小，對(duì)人力的要求不高，在該形勢(shì)下，部分企業(yè)為了節(jié)省不必要的成本支出，常會(huì)出現(xiàn)一人多崗位、身兼多職的現(xiàn)象，這不僅會(huì)直接影響到工作質(zhì)量與效率，更會(huì)因崗位職責(zé)范圍不夠明確，在后期核算、統(tǒng)計(jì)等方面無法有效展開工作，不利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的制定。而且在出現(xiàn)突發(fā)問題時(shí)，無法進(jìn)行定責(zé)，容易給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失［2］。同時(shí)，審計(jì)部門作為旅游企業(yè)的重要組成部分，與企業(yè)發(fā)展方向、核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升有著密切關(guān)聯(lián)，若未建立獨(dú)立的審計(jì)部門或者其他部門專業(yè)素養(yǎng)不足的話，就無法對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)有效的分析，致使評(píng)估的實(shí)效性降低，價(jià)值無法得到有效凸顯，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制的連貫性不足，且過于形式化。

（三）人力資源配置存在問題

我國(guó)社會(huì)群眾對(duì)生活質(zhì)量水平的追求給旅游產(chǎn)業(yè)帶來了一定的發(fā)展契機(jī)，而產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)效益的提升，這其實(shí)也是亙古不變的定理。在此形勢(shì)下，企業(yè)員工的薪資水平也得到了有效提高，而周邊產(chǎn)業(yè)資源也得到了良好的發(fā)展。相比其他行業(yè)，旅游行業(yè)的人員流動(dòng)性及離職率相對(duì)較高，主要是由于其離職成本較低，部分企業(yè)為了跟上時(shí)代及市場(chǎng)進(jìn)程，保證企業(yè)時(shí)刻保持正常運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，就會(huì)大量招攬員工，導(dǎo)致招攬的員工對(duì)崗位性質(zhì)、需求的了解不夠透徹。同時(shí)，在招聘員工時(shí)并未對(duì)其專業(yè)水平及經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行全方位審核，這也導(dǎo)致實(shí)際所需與配置存在一定的誤差。

二、針對(duì)現(xiàn)有問題提出的內(nèi)部控制對(duì)策

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建可有效推動(dòng)旅游企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，降低企業(yè)的成本支出，切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此相關(guān)部門需對(duì)此加強(qiáng)重視度，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況及發(fā)展需求制定完善的管理體系，并將其全面貫徹與落實(shí)，以此幫助企業(yè)分析當(dāng)前市場(chǎng)的局勢(shì)，做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作。在此過程中，還需要明確各部門的責(zé)任范圍，并落實(shí)到個(gè)人，提高其責(zé)任意識(shí)，使其能夠充分認(rèn)識(shí)到自身崗位的職責(zé)所在，以便在發(fā)生問題時(shí)，能夠及時(shí)地解決，將對(duì)企業(yè)的損失降至最低。同時(shí)，還需要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，使其更加具有針對(duì)性與實(shí)效性，保證內(nèi)部控制工作朝向既定目標(biāo)穩(wěn)定前行。

（二）增強(qiáng)外部監(jiān)督

根據(jù)以往工作經(jīng)驗(yàn)來看，因內(nèi)部控制較易受到各種人為因素的影響，其實(shí)際本質(zhì)與原定目標(biāo)有所偏差，這主要是由于內(nèi)部自我監(jiān)督會(huì)在利益的驅(qū)使下，在形式上及目標(biāo)上會(huì)發(fā)生變化，致使內(nèi)部控制的效用價(jià)值無法得到有效凸顯。為了能夠有效地解決這一問題，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取內(nèi)外結(jié)合的方式提升財(cái)務(wù)控制效果，在此過程中，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在監(jiān)管不力的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取有效措施進(jìn)行管控，使得內(nèi)部控制更加透明化。與此同時(shí)，為了讓內(nèi)部控制得以有效落實(shí)，企業(yè)還需要不斷培養(yǎng)相應(yīng)的綜合性人才，讓?shí)徫慌渲酶涌茖W(xué)合理，滿足企業(yè)內(nèi)部控制以及實(shí)際戰(zhàn)略發(fā)展需求，為提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、推動(dòng)企業(yè)發(fā)展提供助力。此外，部分旅游企業(yè)內(nèi)部員工依靠關(guān)系進(jìn)入企業(yè)，這也給內(nèi)控工作增加了一定的難度，而外部監(jiān)督就可以將其有效弱化，讓財(cái)務(wù)部門的核算、審計(jì)、整合工作得以有效開展。

（三）落實(shí)信息管理

隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展與進(jìn)步，信息技術(shù)已經(jīng)被廣泛運(yùn)用在各行各業(yè)中，為生活及工作帶來了極大的便利，旅游企業(yè)也不例外。因信息技術(shù)有著傳輸效率高、覆蓋范圍廣的特點(diǎn)，可快速地將各種有效信息傳輸至相關(guān)部門，切實(shí)提高工作效率及質(zhì)量，旅游企業(yè)可將其運(yùn)用在內(nèi)部控制中，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行全面優(yōu)化與完善，確保更加有效且精準(zhǔn)。同時(shí)，企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)存在較多的風(fēng)險(xiǎn)問題，這些風(fēng)險(xiǎn)又有不可察覺的特點(diǎn)，而信息技術(shù)有著較為敏銳的感知力，可快速查找出企業(yè)現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)問題并對(duì)其進(jìn)行分析研究，相關(guān)部門可根據(jù)分析所得的數(shù)據(jù)信息制定相應(yīng)的預(yù)防與解決措施，為內(nèi)部控制的有效性提供保障。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控隊(duì)伍

工作人員作為旅游企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的主要參與者與實(shí)施者，其專業(yè)技能水平及綜合素養(yǎng)與內(nèi)控質(zhì)量及企業(yè)發(fā)展有著密切關(guān)聯(lián)，因此相關(guān)部門需對(duì)此加強(qiáng)重視度，做好人才的培訓(xùn)與引進(jìn)工作。與此同時(shí)，隨著旅游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步，其對(duì)內(nèi)控人才的專業(yè)素養(yǎng)也提出了一定的要求，企業(yè)可采取崗前培訓(xùn)的方式，將內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)、重要性告知工作人員，使其能夠?qū)?nèi)部控制有正確的認(rèn)知，為后續(xù)工作的高效、高質(zhì)開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)還需不斷創(chuàng)新人才培養(yǎng)方式，提高工作人員的綜合素養(yǎng)，使其能夠在企業(yè)發(fā)展中起到助力作用。需注意的是，還需適當(dāng)提高招聘門檻，要求所應(yīng)聘的人員持有相關(guān)的資格證書，并對(duì)其進(jìn)行全方位的審核，為企業(yè)引進(jìn)高素質(zhì)、高質(zhì)量、高水平的綜合性人才，確保其有足夠的經(jīng)驗(yàn)，在后期遇到突發(fā)事件時(shí)可從容應(yīng)對(duì)，推動(dòng)旅游企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（五）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

眾所周知，旅游企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是內(nèi)部控制的主要價(jià)值體現(xiàn)，但在實(shí)際管控過程中，還是會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性問題，這主要是由于前期的決策部署不夠合理，無法為后期提供有效的依據(jù)，致使后期的導(dǎo)向出現(xiàn)偏差。而且市場(chǎng)中可變因素較多，常會(huì)在發(fā)展趨勢(shì)上發(fā)生變化，旅游企業(yè)也會(huì)因此受到一定的影響。為了有效規(guī)避主客觀因素對(duì)企業(yè)發(fā)展的不利影響，企業(yè)內(nèi)部控制還需要充分考慮企業(yè)財(cái)務(wù)問題，結(jié)合以往經(jīng)驗(yàn)針對(duì)易存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的預(yù)防措施，以便在后期遇到此問題時(shí)可有效應(yīng)對(duì)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)，從根本上提升旅游企業(yè)在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的綜合能力，達(dá)到提高工作質(zhì)量效率、降低企業(yè)成本的根本目的，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（六）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

為了最大限度地提高企業(yè)的資金利用率，緩解企業(yè)的資金壓力，內(nèi)控部門還需要考慮環(huán)境導(dǎo)致的行業(yè)淡旺季，保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目都可順利開展。在旺季時(shí)，資金的往來較為頻繁，為了保證每一筆資金都有正確的流向，要做好各環(huán)節(jié)的控制工作，對(duì)每一筆款項(xiàng)的結(jié)算情況進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)與分析，為后期的資金回收提供精確的數(shù)據(jù)信息。同時(shí)還需要合理安排支出，制定完善的支出計(jì)劃，確保每一筆資金都落到實(shí)處。

三、結(jié)語

當(dāng)前旅游市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，旅游企業(yè)若想提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力及優(yōu)勢(shì)，還需要及時(shí)突破以往管理理念的局限性，不斷創(chuàng)新管理方式，提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視度。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)以往內(nèi)部控制所存在的問題進(jìn)行深入分析，并制定有針對(duì)性的解決措施，幫助內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)最大效用價(jià)值，使得企業(yè)獲得更好的發(fā)展。