任婷婷

（扎煤諾爾煤業(yè)有限責(zé)任公司物資公司，內(nèi)蒙古 滿(mǎn)洲里 021410）

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題也逐漸暴露，它們對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展無(wú)疑是不利的。國(guó)有企業(yè)要想真正推動(dòng)內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展，就必須制定可行的方案，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供有力的數(shù)據(jù)支持。還要結(jié)合實(shí)際完善相應(yīng)的管理內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。同時(shí)，行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，需要國(guó)有企業(yè)更加注重管理方式的科學(xué)性，緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，提高綜合管理水平。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系缺失

目前，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制管理中存在問(wèn)題比較多。第一，內(nèi)部控制體系處于缺失的狀態(tài)，制約了企業(yè)的發(fā)展。部分國(guó)有企業(yè)由于制度不健全、管理人員忽視內(nèi)部控制等，其內(nèi)部所設(shè)立的內(nèi)部控制體系不夠健全。而內(nèi)部控制本身涉及的內(nèi)容就比較多，且直接關(guān)乎行業(yè)的發(fā)展。因此，國(guó)有企業(yè)必須健全內(nèi)部控制體系，只有這樣才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中脫穎而出。第二，部分企業(yè)在實(shí)際的內(nèi)部控制管理工作中往往照抄照搬其他企業(yè)成熟的方案，所設(shè)立的內(nèi)部控制體系與自身實(shí)際情況存在較大的差異，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理工作效率受到影響［1］。

（二）內(nèi)部控制人員不足

在實(shí)際內(nèi)部控制管理中，部分國(guó)有企業(yè)存在內(nèi)部控制人員不足的問(wèn)題，影響了管理效果。而管理人員就是內(nèi)部控制管理工作中的重要參與人員，其業(yè)務(wù)水平直接關(guān)乎行業(yè)的發(fā)展，所以必須確保內(nèi)部控制人員的數(shù)量，并加強(qiáng)其能力訓(xùn)練［2］。但部分國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到充實(shí)內(nèi)部控制人員的重要性，現(xiàn)有人員各方面能力和素質(zhì)往往不足，這是由于企業(yè)沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)性的培訓(xùn)，其各方面能力難以滿(mǎn)足內(nèi)部控制管理工作需求。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

部分國(guó)有企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)還比較薄弱，他們并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的重要性，這增加了企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)采取有效的處理措施，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)機(jī)制尚處于缺失狀態(tài)。這給其帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)損失，也阻礙了綜合管理水平的提高以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展。此外，國(guó)家在風(fēng)險(xiǎn)防范方面沒(méi)有給予企業(yè)一定的財(cái)政支持，這使企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作困難重重，難以提高綜合管理水平，給國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展也造成了負(fù)面影響［3］。

（四）內(nèi)部溝通機(jī)制缺失

各部門(mén)人員之間的互動(dòng)交流對(duì)于國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控工作非常有利，然而實(shí)際上很多國(guó)有企業(yè)內(nèi)部溝通機(jī)制處于缺失狀態(tài)，難以促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的順利開(kāi)展。同時(shí)，各級(jí)管理人員沒(méi)有積極地與其他部門(mén)人員進(jìn)行互動(dòng)交流，內(nèi)部溝通不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理效果不盡如人意［4］。溝通機(jī)制缺失會(huì)讓信息傳達(dá)存在一定的問(wèn)題，不能確保信息的真實(shí)性與可靠性，難以實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)共享的目標(biāo)。

（五）崗位職責(zé)劃分不清

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大的同時(shí)，內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題也逐漸暴露。其中，崗位職責(zé)劃分不清這一問(wèn)題比較突出，直接影響了內(nèi)部控制管理工作的質(zhì)量。內(nèi)部控制管理是一個(gè)系統(tǒng)性較強(qiáng)的作業(yè)，只有內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)劃分清晰才能提高管理水平。但實(shí)際上，目前很多國(guó)有企業(yè)沒(méi)有對(duì)各級(jí)人員的崗位職責(zé)進(jìn)行清晰的劃分，腐敗現(xiàn)象頻生，難以獲得令人滿(mǎn)意的內(nèi)部控制管理效果。同時(shí)，很多國(guó)有企業(yè)沒(méi)有對(duì)各級(jí)人員進(jìn)行監(jiān)督與管理，審計(jì)管理工作不到位，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題。

二、國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制管理工作問(wèn)題的策略

（一）健全內(nèi)部控制體系

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際狀況，健全內(nèi)部控制體系，并引導(dǎo)各級(jí)人員按照體系內(nèi)容展開(kāi)工作。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要擺正自己的位置，按照管理體系的相關(guān)內(nèi)容貫徹落實(shí)內(nèi)部控制工作。此外，在必要的情況下可以通過(guò)會(huì)議或其他方式加大宣傳力度，讓整個(gè)內(nèi)部控制管理工作能夠朝著系統(tǒng)化的方向健康發(fā)展 。其次，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制體系的不足之處進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，避免制度流于形式。同時(shí)，要改變以往照抄照搬其他企業(yè)管理模式的方式，應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際狀況完善內(nèi)部控制體系，以確保體系與自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相匹配，從而獲得令人滿(mǎn)意的內(nèi)部控制管理效果，并充分發(fā)揮內(nèi)部控制的價(jià)值。

（二）加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人員培養(yǎng)

首先，可以定期對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，不斷提高其工作能力和業(yè)務(wù)水平。同時(shí)，針對(duì)不足之處不斷進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，提高每一個(gè)管理者的綜合能力。其次，企業(yè)管理人員要以身作則，端正工作態(tài)度并增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，只有這樣才能調(diào)動(dòng)其他工作人員的工作熱情，使他們勇于承認(rèn)自身的不足，然后積極參與培訓(xùn)活動(dòng)提升自己。這不僅能滿(mǎn)足內(nèi)部控制管理工作的需求，還能規(guī)避不必要的問(wèn)題，在最大程度上幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。最后，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，若員工道德品質(zhì)低下，就會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)很多不良現(xiàn)象，難以為自身發(fā)展提供有力的支持。因此，加強(qiáng)職業(yè)道德培養(yǎng)非常重要，它能推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作順利進(jìn)行。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

首先，管理人員應(yīng)樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要了解風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理造成哪些影響，并建立預(yù)警機(jī)制規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要引導(dǎo)各級(jí)人員按照預(yù)警機(jī)制內(nèi)容開(kāi)展工作，只有這樣才能提高內(nèi)部控制管理工作的水平 。其次，企業(yè)可以從外界聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)家，以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，不斷增強(qiáng)他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)，要制定可行的風(fēng)險(xiǎn)防范方案。這不僅能推動(dòng)內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展，還能滿(mǎn)足各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展需求，更能提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，讓其獲得更大的利潤(rùn)空間，從而讓企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中立足于不敗之地。

（四）完善部門(mén)溝通機(jī)制

時(shí)代的發(fā)展與變化給國(guó)有企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的機(jī)遇，而多數(shù)國(guó)有企業(yè)存在企業(yè)內(nèi)部溝通機(jī)制缺失的問(wèn)題，內(nèi)部控制管理效率低下。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)完善部門(mén)溝通機(jī)制，只有通過(guò)溝通和交流，才能夠?qū)崿F(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享的目的。同時(shí)，由于內(nèi)部控制管理涉及的內(nèi)容較多，必須增強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的溝通，以進(jìn)一步規(guī)避問(wèn)題。例如，可以在內(nèi)部建立溝通平臺(tái)，這樣不僅能確保重要數(shù)據(jù)信息的及時(shí)傳遞，也能保障內(nèi)部控制管理的順利落實(shí)。其次，企業(yè)要想避免數(shù)據(jù)造假等現(xiàn)象的出現(xiàn)，就要加強(qiáng)對(duì)各級(jí)人員的約束和管理，同時(shí)要構(gòu)建良好的反饋系統(tǒng)，為各級(jí)部門(mén)員工提供意見(jiàn)反饋渠道。國(guó)有企業(yè)只有虛心接納個(gè)人及部門(mén)工作人員的建議，才能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而制定可行的解決方案，最終在提高內(nèi)部控制管理水平的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（五）明確劃分崗位職責(zé)

首先，需明確劃分各級(jí)人員的崗位職責(zé)，只有讓員工充分了解自身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，才能更好地展開(kāi)內(nèi)部控制管理工作。同時(shí)，要優(yōu)化內(nèi)部機(jī)構(gòu)制衡機(jī)制，并將具體責(zé)任落實(shí)到具體個(gè)人，積極實(shí)行責(zé)任制度，以保障內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。其次，企業(yè)可以結(jié)合自身發(fā)展建立一個(gè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并配備專(zhuān)業(yè)技能水平高的人員，以加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。同時(shí)，要站在可持續(xù)發(fā)展的角度思考問(wèn)題，并對(duì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行有針對(duì)性的解決，只有這樣才能在增強(qiáng)內(nèi)部控制管理時(shí)效性的同時(shí)，發(fā)揮監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)有的價(jià)值。最后，企業(yè)可以從外界聘請(qǐng)一些專(zhuān)業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，以落實(shí)內(nèi)部控制管理工作。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展速度逐漸加快，而隱藏在內(nèi)部控制管理中的問(wèn)題也逐漸暴露，這對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展是不利的。要解決這些問(wèn)題，就要健全內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)人員培養(yǎng)，增強(qiáng)各級(jí)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，要完善部門(mén)溝通機(jī)制，明確劃分崗位職責(zé)，只有這樣才能通過(guò)有效的管理獲得令人滿(mǎn)意的內(nèi)控管理效果，進(jìn)而為企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)，最終讓企業(yè)獲得更大的利潤(rùn)空間，緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展。