樊 榕(云南報(bào)業(yè)傳媒（集團(tuán)）有限責(zé)任公司)

邁入新時(shí)代，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視主流媒體信息建設(shè)及融合發(fā)展，高度重視國(guó)有傳媒文化企業(yè)守正創(chuàng)新、做強(qiáng)做大。作為國(guó)企的重要組成部分，國(guó)有傳媒文化企業(yè)面臨著新機(jī)遇、新挑戰(zhàn)，承擔(dān)著新使命、新職責(zé)。在新形勢(shì)下，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有傳媒文化企業(yè)的監(jiān)督保障作用，確保社會(huì)思想文化公共資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為鞏固壯大主流思想輿論的綜合優(yōu)勢(shì)，助力國(guó)有傳媒文化企業(yè)健康發(fā)展，具有重要戰(zhàn)略意義。為此，本文結(jié)合實(shí)踐，圍繞國(guó)有傳媒文化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要胸有全局，主動(dòng)作為，發(fā)揮更大作用等方面淺談幾點(diǎn)體會(huì)。

■ 胸有全局，就是要提高政治站位，把貫徹落實(shí)黨中央重大決策部署作為首要任務(wù)

2019年1月25日，中共中央政治局在人民日?qǐng)?bào)社就全媒體時(shí)代和媒體融合發(fā)展舉行第十二次集體學(xué)習(xí)。習(xí)近平總書(shū)記指出，宣傳思想工作要把握大勢(shì)，做到因勢(shì)而謀、應(yīng)勢(shì)而動(dòng)、順勢(shì)而為。我們要加快推動(dòng)媒體融合發(fā)展，使主流媒體具有強(qiáng)大傳播力、引導(dǎo)力、影響力、公信力，形成網(wǎng)上網(wǎng)下同心圓，使全體人民在理想信念、價(jià)值理念、道德觀念上緊緊團(tuán)結(jié)在一起，讓正能量更強(qiáng)勁、主旋律更高昂。

新使命、新征程。在“十三五”期間，文化體制改革不斷深化，傳媒文化企業(yè)改革創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型升級(jí)成果卓著。進(jìn)入“十四五”，傳媒文化企業(yè)要把推進(jìn)媒體深度融合作為主攻方向，打造新型傳播平臺(tái)，建成新型主流媒體，擴(kuò)大主流價(jià)值影響力，讓黨的聲音傳得更開(kāi)、傳得更廣、傳得更深。

因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要提高政治站位，始終把促進(jìn)黨中央重大決策部署的貫徹落實(shí)作為首要任務(wù)。在本企業(yè)堅(jiān)持正確政治方向、輿論導(dǎo)向、價(jià)值取向，持續(xù)促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，完善治理、優(yōu)化布局、激發(fā)活力，在高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮保駕護(hù)航的作用。

（一）積極開(kāi)展中國(guó)特色現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)情況跟蹤審計(jì)，在完善治理中發(fā)揮作用

（1）內(nèi)部審計(jì)要立足兩個(gè)“一以貫之”，在日常經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中，將工作重點(diǎn)聚焦于本企業(yè)及子企業(yè)黨組織在“三重一大”決策中領(lǐng)導(dǎo)作用的發(fā)揮情況，企業(yè)各級(jí)治理主體自覺(jué)維護(hù)黨委、基層黨組織的權(quán)威，保障國(guó)有資本運(yùn)行情況，黨組織的意圖在企業(yè)治理主體的重大決策中是否得到充分體現(xiàn)等，及時(shí)向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)情況，在推進(jìn)黨對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)落到實(shí)處方面發(fā)揮審計(jì)作用。

（2）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要緊盯本企業(yè)所屬二級(jí)及以下公司法人治理結(jié)構(gòu)不健全造成決策、執(zhí)行、監(jiān)督未形成有效制衡，從而導(dǎo)致國(guó)有權(quán)益受損等重點(diǎn)內(nèi)容。對(duì)照建立現(xiàn)代企業(yè)制度改革要求，通過(guò)審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)黨組織、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層權(quán)責(zé)明晰，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的公司治理機(jī)制的改革過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)和解決問(wèn)題的辦法。助力企業(yè)管理層實(shí)現(xiàn)放活與管好目標(biāo)，厘清集團(tuán)公司與下屬企業(yè)管控邊界，避免集團(tuán)總部的管控能力無(wú)法得到充分發(fā)揮，或者陷入“一管就死、一放就亂”現(xiàn)象。

（二）積極開(kāi)展企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行情況、資金使用情況等專項(xiàng)審計(jì)在優(yōu)化布局中發(fā)揮作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主業(yè)就是發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。工作重點(diǎn)必須聚焦以下問(wèn)題：

（1）產(chǎn)業(yè)布局不合理、不可持續(xù)發(fā)展的問(wèn)題；

（2）本企業(yè)內(nèi)部資源分散沒(méi)有形成合力的問(wèn)題；

（3）集團(tuán)下屬企業(yè)中的規(guī)模較小，市場(chǎng)化程度低、實(shí)力較弱，依靠自身單打獨(dú)斗，無(wú)論從人才、資金、技術(shù)、成本控制以及市場(chǎng)份額等方面，都難以形成優(yōu)勢(shì)；管理能力、運(yùn)營(yíng)能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力都難于為繼。

通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)，揭示問(wèn)題，分析產(chǎn)生問(wèn)題的主客觀原因，提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議。助推傳媒文化企業(yè)進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，促使非主業(yè)、非優(yōu)勢(shì)和低效、無(wú)效資產(chǎn)的退出，促進(jìn)資源向主業(yè)集中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)歸核化和集群化。

（三）積極開(kāi)展子企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在激發(fā)活力中發(fā)揮作用

（1）內(nèi)部審計(jì)要聚焦企業(yè)各項(xiàng)決策部署落地的情況，重點(diǎn)揭示落實(shí)各項(xiàng)決策部署過(guò)程中“等靠要”的問(wèn)題。要運(yùn)用好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這把尺子，在領(lǐng)導(dǎo)人員制訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃時(shí)，一方面要考慮出資人的監(jiān)管要求，另一方面要考慮治理層的管理需求[1]。

（2）內(nèi)部審計(jì)要以推動(dòng)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)為己任，避免把審計(jì)資源配置在一些低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域而錯(cuò)失對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的管控。審計(jì)力量應(yīng)集中放在資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的重點(diǎn)部門(mén)和重點(diǎn)崗位，將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，實(shí)事求是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況，一方面推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)高質(zhì)量發(fā)展的思想自覺(jué)和行動(dòng)自覺(jué)，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行。另一方面促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部主動(dòng)作為，盡責(zé)擔(dān)當(dāng)。為想干事的干部創(chuàng)造一個(gè)良好的干事氛圍，讓會(huì)干事、干成事的干部不出事。按“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”原則[2]，促進(jìn)企業(yè)完善容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，化解執(zhí)行層面后顧之憂。

（3）內(nèi)部審計(jì)要以問(wèn)題為導(dǎo)向，聚焦子企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不健全導(dǎo)致的決策不規(guī)范、不科學(xué)問(wèn)題；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不優(yōu)化導(dǎo)致低效、無(wú)效資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)問(wèn)題；“等靠要”思想作祟，導(dǎo)致不擔(dān)當(dāng)不作為問(wèn)題，開(kāi)展有針對(duì)性的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，為本企業(yè)落實(shí)黨和國(guó)家方針政策，深化企業(yè)改革，服務(wù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提升本企業(yè)治理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展助力。

■ 胸有全局，就是要聚焦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，種好“監(jiān)督責(zé)任田”、打好“防疫針”

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，尤其是防控內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)方面的優(yōu)勢(shì)不言而喻。內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮自身在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理中的優(yōu)勢(shì)，在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理中及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制中決策事項(xiàng)、既定目標(biāo)是否得到落實(shí)；內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)的制度體系是否健全有效，制度有無(wú)缺失，制度設(shè)定能否滿足企業(yè)的發(fā)展需要，是否得到了不折不扣的遵循。

（一）在化解企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用

內(nèi)部審計(jì)要不斷增強(qiáng)憂患意識(shí)，著力促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制。立足本企業(yè)內(nèi)部，一方面能較早介入監(jiān)督本企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中早期戰(zhàn)略實(shí)效，及時(shí)向治理層反饋戰(zhàn)略實(shí)效原因，促使治理層及時(shí)糾正偏差，確保戰(zhàn)略有效實(shí)施，戰(zhàn)略實(shí)施結(jié)果符合企業(yè)預(yù)期目標(biāo)。另一方面，及時(shí)發(fā)現(xiàn)本企業(yè)考評(píng)體系不能觸及、基層管理者的利益驅(qū)動(dòng)等，以及導(dǎo)致部分子企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者更加注重短期利益的實(shí)現(xiàn)，子企業(yè)發(fā)展缺乏中長(zhǎng)期規(guī)劃的問(wèn)題。在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)還要關(guān)注企業(yè)是否建立了防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的對(duì)策，促使企業(yè)做到“圖之于未萌，虛之于未有”。

（二）在化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用

內(nèi)部審計(jì)必須牢牢把握“經(jīng)濟(jì)體檢”定位，聚焦本企業(yè)集團(tuán)管控、購(gòu)銷管理、工程承包建設(shè)、大額資金管理、固定資產(chǎn)投資、改組改制、投資并購(gòu)、境外投資經(jīng)營(yíng)等重點(diǎn)領(lǐng)域，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不作為或未按程序行使職權(quán)、超越職權(quán)、濫用職權(quán)亂作為等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，有針對(duì)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。重點(diǎn)關(guān)注本企業(yè)下屬實(shí)施混改的子企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)要進(jìn)行事前、事中、事后的審計(jì)，防止混合所有制改革初期，低價(jià)轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)問(wèn)題的發(fā)生；及時(shí)發(fā)現(xiàn)并揭示改制后，企業(yè)雖實(shí)現(xiàn)了資本混合但沒(méi)有完全解決企業(yè)文化融合；經(jīng)營(yíng)理念沖突，導(dǎo)致混合所有制企業(yè)優(yōu)勢(shì)發(fā)揮不出來(lái)，沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本資源、規(guī)范優(yōu)勢(shì)和民營(yíng)資本機(jī)制靈活、市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)豐富的優(yōu)勢(shì)疊加，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展等問(wèn)題。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的重大投資項(xiàng)目，有針對(duì)性開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，跟蹤問(wèn)效。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，督促企業(yè)及時(shí)清收，對(duì)有壞賬隱患的債權(quán)，督促企業(yè)及時(shí)防范化解。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)揭示本企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，化解國(guó)有資產(chǎn)損失或其他嚴(yán)重不良后果問(wèn)題發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，制止糾正本企業(yè)違規(guī)行為的發(fā)生。

（三）在化解企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全面從嚴(yán)治黨責(zé)任制度的落實(shí)，要把推動(dòng)本企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)作為重要職責(zé)。主動(dòng)與紀(jì)檢監(jiān)督、巡察監(jiān)督等專責(zé)監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督等職能監(jiān)督聯(lián)動(dòng)。加強(qiáng)溝通配合，做到同向同力，提升監(jiān)督效能，為本企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供助力。在日常財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及各類專項(xiàng)審計(jì)中，聚焦企業(yè)“三重一大”事項(xiàng)，持續(xù)關(guān)注中央八項(xiàng)規(guī)定及實(shí)施細(xì)則精神在企業(yè)的落實(shí)情況，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)專責(zé)監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)，一體推進(jìn)不敢腐、不能腐、不想腐。

■ 胸有全局，就是要以立身立業(yè)立信為目標(biāo)，全面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的自身建設(shè)

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中明確“審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中，特別是在國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)三級(jí)以下單位審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問(wèn)題不再在審計(jì)報(bào)告中反映”[3]，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)要避免被當(dāng)成擺設(shè)，做到“打鐵必須自身硬”，有所作為有所地位。

（一）勇?lián)姑?，把?nèi)部審計(jì)融入黨和國(guó)家監(jiān)督體系

審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)人員要以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的工作要求，增強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”、堅(jiān)定“四個(gè)自信”、做到“兩個(gè)維護(hù)”，旗幟鮮明講政治。主動(dòng)適應(yīng)新時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出的新要求，主動(dòng)服務(wù)于國(guó)家治理[4]。一方面要以審計(jì)管理體制改革為契機(jī)，立足審計(jì)署11號(hào)令關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職能定位，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)監(jiān)督體系中的作用；另一方面要圍繞本企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)開(kāi)展審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)建立健全以公司章程為基礎(chǔ)的中國(guó)特色現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度體系，自覺(jué)擔(dān)起對(duì)本企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的維護(hù)責(zé)任，推動(dòng)制度優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為治理效能。

（二）創(chuàng)新方式，提升內(nèi)部審計(jì)工作廣度深度

內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，是實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的第一道防線，作為單位經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化的重要制度設(shè)計(jì)和自我約束機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)工作越有成效，單位違規(guī)違法和績(jī)效低下的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低。一方面，內(nèi)部審計(jì)要結(jié)合本企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)際情況，構(gòu)建適合本企業(yè)國(guó)資監(jiān)管要求、內(nèi)控體系建設(shè)和公司治理需要的內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)設(shè)計(jì)和制度體系，明確管理體制和運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)格按制度履職，更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在本企業(yè)治理中的基礎(chǔ)性作用；另一方面，在內(nèi)部審計(jì)任務(wù)繁重，審計(jì)力量不足情況下，要在科技強(qiáng)審上下功夫，以審計(jì)信息化建設(shè)為突破口，構(gòu)建數(shù)據(jù)審計(jì)模式，加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的力度，解決審計(jì)資源緊張和審計(jì)需求之間的矛盾。利用技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)跟蹤和篩查，做到對(duì)職責(zé)范圍類“責(zé)任田”的充分了解，做到心中有數(shù)。在此基礎(chǔ)上，有的放矢，確定審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)，配置相應(yīng)的審計(jì)資源，進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督。降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的精準(zhǔn)度，避免重復(fù)審計(jì)和審計(jì)重大遺漏，壓減本企業(yè)違規(guī)和低效、無(wú)效運(yùn)轉(zhuǎn)空間，在擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督為本企業(yè)提供合規(guī)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)生態(tài)和增值服務(wù)的目標(biāo)。

（三）建好隊(duì)伍，淬煉內(nèi)審人員過(guò)硬本領(lǐng)

內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，離不開(kāi)培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)干部隊(duì)伍。進(jìn)入新時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)人員要有新氣象、新作為，要做到“打鐵必須自身硬”。面對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍的拓寬和企業(yè)復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的數(shù)據(jù)化趨勢(shì)，企業(yè)要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，注重培養(yǎng)政治過(guò)硬、德才兼?zhèn)洌袑I(yè)能力和專業(yè)精神的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。通過(guò)實(shí)踐鍛煉、專業(yè)培訓(xùn)不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力，打造熟悉國(guó)家政策、行業(yè)特點(diǎn)，精通財(cái)務(wù)、審計(jì)、金融等專業(yè)知識(shí)，熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)操作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析的復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍。內(nèi)部審計(jì)人員要苦練內(nèi)功，不斷提升適應(yīng)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展要求的能力，使自己的能力和水平在審計(jì)監(jiān)督實(shí)踐中能夠服務(wù)于本企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，在“治己病”的同時(shí)，不斷將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，在防范于未然上下功夫，在“防未病”上更好的發(fā)揮預(yù)防性、建設(shè)性作用。