文/張煥林（山東聯(lián)盟化工集團(tuán)有限公司）

財(cái)務(wù)是企業(yè)的核心，財(cái)務(wù)內(nèi)控是提升企業(yè)管理實(shí)效、健全企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵。多維度地分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施策略，將有效地為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅關(guān)系著財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定，同時(shí)關(guān)系著企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的效率與管理水平。一旦財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施策略的有效性下降，將會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真、管理工作混亂以及各類(lèi)業(yè)務(wù)難以有序開(kāi)展等問(wèn)題。因此，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，切實(shí)分析財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施策略的有效性，是當(dāng)下企業(yè)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)。企業(yè)要在原有財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步健全管理制度，逐步建立反饋機(jī)制、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升資金管控能力，發(fā)揮更大的財(cái)務(wù)內(nèi)控價(jià)值，全面提升內(nèi)部控制效率。

一、新形勢(shì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施要求

企業(yè)的發(fā)展會(huì)受到市場(chǎng)環(huán)境的影響。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要起到優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、減少生產(chǎn)成本、提高工作效率、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用，以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要起到流程優(yōu)化及再造的作用，助力企業(yè)財(cái)務(wù)流程更加完善。不僅要有序地安排財(cái)務(wù)工作，同時(shí)要推進(jìn)業(yè)務(wù)的流程優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)高度的業(yè)財(cái)融合。其次，新形勢(shì)要求企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制起到推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型的作用。通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)策略，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略更加符合市場(chǎng)趨勢(shì)。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提供更為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，從而助力企業(yè)管理者，充分地審時(shí)度勢(shì)，充分結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r，制定更加完善的經(jīng)營(yíng)策略，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型，為企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)提供助力。最后，企業(yè)的整體管理至關(guān)重要。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算、決策、評(píng)估等一系列工作，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，以財(cái)務(wù)為核心，連接各個(gè)部門(mén)，使企業(yè)內(nèi)部管理秩序井然，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)資源的作用，助力企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)效率。

二、影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施有效性的因素

（一）缺乏全面的管理制度

許多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立過(guò)程中，未結(jié)合當(dāng)下的市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)制度進(jìn)行盲目更新。這不僅導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善、全面，同時(shí)也導(dǎo)致制度存在一定的滯后性。當(dāng)下企業(yè)資源日益豐富，人員、資金情況與發(fā)展初期存在著較大的差異。此時(shí)如果仍然沿用原有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不僅可能影響財(cái)務(wù)管理流程的有序推進(jìn)，還可能增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、降低企業(yè)運(yùn)行效率。制度是實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)，無(wú)論是治理結(jié)構(gòu)制度、預(yù)算制度或是內(nèi)部審計(jì)制度，均會(huì)對(duì)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性造成影響。因此企業(yè)要密切關(guān)注財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，一旦制度出現(xiàn)漏洞或制度的執(zhí)行存在偏差，制度便成為一紙空文，不再具有約束員工行為的作用。

（二）缺少必要的反饋機(jī)制

反饋機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需求，實(shí)時(shí)將各類(lèi)財(cái)務(wù)信息由基層向管理層、領(lǐng)導(dǎo)層反饋，再由管理層或領(lǐng)導(dǎo)層，分析和判斷財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容，提供決策和實(shí)施策略，反饋至基層。通過(guò)反饋機(jī)制的實(shí)施，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系更加穩(wěn)定，同時(shí)也能夠強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，提升經(jīng)營(yíng)決策的可靠性。但許多企業(yè)缺少必要的反饋機(jī)制，內(nèi)部信息傳遞與共享不暢，極有可能造成決策的失誤或影響策略的實(shí)施。不僅如此，財(cái)務(wù)內(nèi)控反饋機(jī)制涉及部門(mén)與部門(mén)之間的信息反饋。尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間，需要針對(duì)經(jīng)營(yíng)需求，展開(kāi)全方位、多角度的信息分析，從而保證財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展方向一致。由于缺少部門(mén)間的信息反饋機(jī)制，企業(yè)財(cái)務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作難以協(xié)調(diào)，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法對(duì)自身經(jīng)營(yíng)狀況及發(fā)展前景展開(kāi)科學(xué)的分析，引發(fā)一系列的問(wèn)題。例如盲目進(jìn)行業(yè)務(wù)擴(kuò)張，卻未準(zhǔn)備充足的資金等。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)不可避免。但企業(yè)可通過(guò)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，或通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將造成的影響降到最低。但許多企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的過(guò)程中，普遍存在風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全的問(wèn)題。一方面是由于部分企業(yè)將管理重心落在預(yù)算、審計(jì)等方面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視；另一方面是部分企業(yè)只針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定基礎(chǔ)的防范措施，并未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分類(lèi)，考量不同風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響程度。從長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)看，潛在的風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，如果企業(yè)不夠重視風(fēng)險(xiǎn)管理，或難以采用正確的方法規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)，極有可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的集中爆發(fā)，或風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)模不受控制，對(duì)企業(yè)造成無(wú)法挽回的損失。

（四）資金的管控能力偏弱

資金的管控，涉及企業(yè)資本的控制和資源的分配。一旦資金管理出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率將大幅下降，企業(yè)盈利將受到影響。這在當(dāng)前的市場(chǎng)形勢(shì)下，無(wú)疑是對(duì)企業(yè)巨大的打擊。但從部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施效果來(lái)看，企業(yè)資金管控能力偏弱的現(xiàn)象比比皆是。一方面是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致資金無(wú)法及時(shí)收回。應(yīng)收賬款的增加，大大降低企業(yè)資金的流動(dòng)性，對(duì)企業(yè)后續(xù)發(fā)展造成諸多影響；另一方面是部分企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不夠合理。企業(yè)自身已處于高負(fù)債的狀態(tài)。這種情況下，企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率較低，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。不僅導(dǎo)致各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到影響，同時(shí)可能出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況。

三、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施有效性的策略

（一）完善內(nèi)控制度，形成完備的財(cái)務(wù)流程

企業(yè)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性的首要策略，就是要更新管理觀(guān)念，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，形成完備的財(cái)務(wù)流程。

首先，治理結(jié)構(gòu)制度的制定，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要，對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整。在調(diào)整過(guò)程中，要特別注意崗位職責(zé)的分配。一方面要考慮不同員工、不同崗位的特性[1]；另一方面，也要確保清晰、明確的職責(zé)劃分。尤其是要堅(jiān)持關(guān)鍵性崗位不相容的制度。通過(guò)制度與組織結(jié)構(gòu)的有機(jī)配合，促使企業(yè)內(nèi)部形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控環(huán)境，為內(nèi)控管理提供支持。

其次，預(yù)算制度的制定，要將財(cái)務(wù)內(nèi)控貫穿于預(yù)算管理的整個(gè)過(guò)程，強(qiáng)化預(yù)算的約束力。一是要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)卦O(shè)置預(yù)算目標(biāo)，確保與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略一致。財(cái)務(wù)內(nèi)控要提供精確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、行業(yè)現(xiàn)狀以及市場(chǎng)現(xiàn)狀，制定合理的預(yù)算目標(biāo)；二是要通過(guò)制度的約束，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和管理。對(duì)各部門(mén)財(cái)務(wù)行為、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及業(yè)務(wù)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，降低預(yù)算執(zhí)行偏差；三是要完善預(yù)算考核機(jī)制，建立健全預(yù)算考核制度。行之有效的預(yù)算考核制度，不僅能夠?qū)⒖?jī)效考核與財(cái)務(wù)內(nèi)控聯(lián)系起來(lái)，同時(shí)也能夠發(fā)揮更好的內(nèi)部管控作用，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，全面提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率。

最后，審計(jì)制度的制定，要充分利用審計(jì)的監(jiān)督與輔助職能，為財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)時(shí)提供保障。一是要形成獨(dú)立的審計(jì)管理機(jī)制，全面審核財(cái)務(wù)內(nèi)控流程的標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范化[2]；二是要保證審計(jì)部門(mén)、審計(jì)人員的獨(dú)立性，確保審計(jì)監(jiān)督結(jié)果的公正性；三是要引入群眾監(jiān)督及外部監(jiān)督，并將審核結(jié)果上報(bào)至管理部門(mén)，通過(guò)多方面的監(jiān)督，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效性。

（二）加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立信息共享反饋機(jī)制

新形勢(shì)下，信息建設(shè)已經(jīng)成為企業(yè)管理的新趨勢(shì)。加強(qiáng)信息化建設(shè)、建立信息共享反饋機(jī)制，將為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控提供有效的輔助。企業(yè)在強(qiáng)化信息化建設(shè)的過(guò)程中，不能盲目地引用各類(lèi)高新技術(shù)，而是要考慮自身情況結(jié)合實(shí)際需要，建立科學(xué)的信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。一是系統(tǒng)模塊要與財(cái)務(wù)工作緊密結(jié)合，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率與水平；二是要真正發(fā)揮信息化系統(tǒng)的信息傳遞作用，建立信息共享機(jī)制，形成信息反饋渠道。企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)中，要設(shè)置信息溝通模塊，幫助各部門(mén)之間進(jìn)行信息交流，尤其是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的交流渠道，在保證業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展與落實(shí)的同時(shí)滿(mǎn)足財(cái)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)信息需求。此外還要設(shè)置信息反饋模塊，快速收集企業(yè)內(nèi)部各類(lèi)財(cái)務(wù)信息，并匯總成直觀(guān)的圖表，反饋至管理層及領(lǐng)導(dǎo)層，為經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

新形勢(shì)下，企業(yè)要全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立評(píng)估體系，并提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系方面，企業(yè)要關(guān)注兩個(gè)部分，一是風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，二是風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。評(píng)估方面要結(jié)合以往的管理經(jīng)驗(yàn)，合理地分析各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將所有風(fēng)險(xiǎn)隱患按照不同的類(lèi)別及影響程度進(jìn)行分類(lèi)。再結(jié)合企業(yè)自身情況制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施[3]。一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，第一時(shí)間將風(fēng)險(xiǎn)因素與分類(lèi)結(jié)果相比對(duì)，快速評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響，啟用應(yīng)對(duì)措施；預(yù)警方面，要結(jié)合信息反饋機(jī)制，快速對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行響應(yīng)。針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)隱患，設(shè)立不同的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化達(dá)到預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)要第一時(shí)間向上級(jí)反饋。管理層結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，快速完成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，減少風(fēng)險(xiǎn)的影響。

此外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)也需進(jìn)一步的加強(qiáng)，一方面要組織風(fēng)險(xiǎn)管控宣傳，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度；另一方面也要組織多方面的培訓(xùn)。重點(diǎn)針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)控制技能培訓(xùn)，在提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的同時(shí)，提升其風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。

（四）強(qiáng)化資金管控，有效預(yù)防企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)實(shí)施資金管理、預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)要從兩部分入手。一是要強(qiáng)化信用管理，關(guān)注業(yè)務(wù)拓展，保證對(duì)應(yīng)收賬款的管控。通過(guò)信用管理，確保合作方的信用水平及企業(yè)實(shí)力，從源頭杜絕資金回收問(wèn)題[4]。關(guān)注業(yè)務(wù)拓展，避免盲目的資金投入影響資金流動(dòng)。通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的嚴(yán)格控制，降低不必要的資金消耗；二是要強(qiáng)化對(duì)資源投入和收益的管理，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)控，保證企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的合理性。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)正處于復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況下，構(gòu)建以財(cái)務(wù)內(nèi)控為導(dǎo)向的管理模式，不僅有助于企業(yè)防范和控制各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展壯大。目前，許多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施策略的有效性受制度、反饋機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理及資金管控能力等方面的影響。因此，企業(yè)要逐步完善內(nèi)控制度、加強(qiáng)信息化建設(shè)、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、強(qiáng)化資金管控等管理模式的變革，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施策略的有效性、保證管理效能的充分發(fā)揮，助力企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。