陜西路橋集團(tuán)有限公司 盧 靜

一、引言

企業(yè)的貨幣資金是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核心，任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要以貨幣資金為基礎(chǔ)，以貨幣資金流為主線。貨幣資金的構(gòu)成主要是現(xiàn)金和銀行存款，企業(yè)要穩(wěn)定的發(fā)展，就離不開這兩者。企業(yè)的經(jīng)營管理，尤其是貨幣資金的管理尤為重要。在財(cái)務(wù)管理中，貨幣資金的管理地位也尤為重要。貨幣資金比起其他企業(yè)財(cái)務(wù)，體積小、易攜帶、易隱藏，因此更容易被侵占，只有加強(qiáng)貨幣資金管理，才能加快企業(yè)發(fā)展，保證企業(yè)處于不敗地位。

二、貨幣資金管理

貨幣資金管理是指在保證公司資金正確并合理使用的基礎(chǔ)上，能夠減少違規(guī)情況的發(fā)生。其次，設(shè)立的一項(xiàng)內(nèi)部管理制度，不僅是企業(yè)相關(guān)內(nèi)部制度的規(guī)定，更是國家政策方面的要求。貨幣資金管理要重點(diǎn)關(guān)注銀行存款方面的問題，如銀行賬戶的開戶以及日常使用是否符合法律法規(guī)，并且要對(duì)銀行存款的安排進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。此外，還要加強(qiáng)貨幣資金管理人員的職責(zé)權(quán)限，提高資金的使用效率，保證企業(yè)健康發(fā)展。

貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)賬戶的期末余額，屬于資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)重要的項(xiàng)目。企業(yè)的貨幣資金主要由銀行存款、現(xiàn)金和其他形式的資本。

貨幣資金管理對(duì)企業(yè)管理尤為重要。對(duì)于我國大部分企業(yè)來講，有效的貨幣資金管理是必不可少的，可以避免資金亂用，防止徇私舞弊行為的發(fā)生；還可以為企業(yè)提供足夠的流動(dòng)資金，從而確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的順利展開；并且能夠提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)公司利益最大化。所以，一個(gè)企業(yè)想要持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須注重貨幣資金的管理，提高管理效率，從而讓企業(yè)獲利。而提高企業(yè)資金管理效率，就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制大到可以影響企業(yè)的生存，小到影響企業(yè)的日常經(jīng)營，可以說會(huì)影響企業(yè)的生存發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)控也是公司在治理時(shí)，需要把控的重要問題。

三、企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題

（一）貨幣資金的支出管理有漏洞

1.會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容被隨意更改。企業(yè)員工利用崗位、復(fù)核中存在的漏洞，擅自更改發(fā)票的金額，將這些資金用于集體福利或者據(jù)為己有。

原始憑證和會(huì)計(jì)憑證金額不一。企業(yè)會(huì)計(jì)或出納人員在開具收據(jù)時(shí)，不記賬，將現(xiàn)金占為己有。更有甚者，虛開發(fā)票金額，不據(jù)實(shí)填寫發(fā)票，弄虛作假。

會(huì)計(jì)憑證的保存不善。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員將收入現(xiàn)金的票據(jù)隱藏，將票款私藏。

4.原始憑證的金額數(shù)目被篡改。企業(yè)會(huì)計(jì)或出納人員擅自篡改員工工資表，隨意增加一些工作人員，虛假簽字套取現(xiàn)金。

5.結(jié)算渠道管理不嚴(yán)格?，F(xiàn)在企業(yè)的結(jié)算多以網(wǎng)上銀行、現(xiàn)金、票據(jù)，還有一些企業(yè)會(huì)以微信和支付寶，這種新的收付方式進(jìn)行結(jié)算。近年來網(wǎng)上銀行發(fā)展迅速，大家出行只帶部手機(jī)，不會(huì)帶大量現(xiàn)金，雖然快捷方便，但安全隱患也比較多。網(wǎng)上銀行實(shí)際收付結(jié)算中并沒有嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)辦人員和復(fù)核人員、高額支付沒有多級(jí)審核等，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)資金管理機(jī)制不健全

依照中華人民共和國貨幣資金制度，企業(yè)應(yīng)該設(shè)定規(guī)范合理的貨幣資金管理制度文件、快速便捷的資金收付款流程和操作人員合規(guī)合法的崗位責(zé)任制度。而現(xiàn)階段，一些企業(yè)不重視制度建設(shè)，業(yè)務(wù)流程也不按照相關(guān)規(guī)定的過程開展，更不按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求來配備相關(guān)人員。并且存在由單位領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬負(fù)責(zé)出納或財(cái)務(wù)主管的工作，在開展業(yè)務(wù)時(shí)也是按照領(lǐng)導(dǎo)的吩咐進(jìn)行，只要是領(lǐng)導(dǎo)簽過字的不管是否符合規(guī)定都得辦理，領(lǐng)導(dǎo)的意見凌駕于制度之上。

（三）缺乏健全的預(yù)算制度

企業(yè)的預(yù)算是企業(yè)正常經(jīng)營必不可少的一項(xiàng)，預(yù)算要經(jīng)過合理的分析，要有章不循，資金的收支要有統(tǒng)一的籌劃和控制，不得隨意更改。企業(yè)要用科學(xué)的方法編制預(yù)算管理制度，要與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)保持一致，此外，企業(yè)的預(yù)算需要會(huì)計(jì)人員結(jié)合具體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行及時(shí)校準(zhǔn)。只有健全的預(yù)算制度，才能保證預(yù)算的可靠性，才能保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的運(yùn)行，才能給企業(yè)帶來利益。

（四）企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理不完善

對(duì)于企業(yè)來講，貨幣資金的內(nèi)部控制尤為重要，不僅影響到企業(yè)內(nèi)部稽核和監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，更為嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理混亂，企業(yè)運(yùn)營無章可循。首先，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)各部門的貨幣資金監(jiān)督管理，避免出現(xiàn)監(jiān)管不到位，企業(yè)的規(guī)章制度形同虛設(shè)，不要進(jìn)行單一的事后監(jiān)督，要與事前控制和事后控制相結(jié)合，從根本上預(yù)防問題，將問題解決在萌芽期，降低貨幣資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。其次，在企業(yè)設(shè)有獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于一些責(zé)任心不強(qiáng)的員工，進(jìn)行有力的約束，避免出現(xiàn)一些損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的行為。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高

企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏職業(yè)道德素質(zhì)，其自身的業(yè)務(wù)能力也有限。部分財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，造成會(huì)計(jì)信息失真。對(duì)于定期的會(huì)計(jì)職業(yè)技能培訓(xùn)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也未能報(bào)名參加，不利于進(jìn)行更新新的財(cái)務(wù)技能。

四、加強(qiáng)貨幣資金管理的對(duì)策

（一）嚴(yán)格控制資金的支出流程

首先，企業(yè)要想嚴(yán)格控制資金的支出，需要設(shè)立專門的監(jiān)督部門，或者成立監(jiān)督小組，明確每位監(jiān)督人員的工作職責(zé)，落實(shí)監(jiān)督檢查工作。對(duì)于企業(yè)的資金支出，具體做到事前防范，事中控制和事后監(jiān)督，保證合理、科學(xué)、有效地應(yīng)用資金，保證企業(yè)有效的資金鏈。其次，企業(yè)可以加強(qiáng)企業(yè)資金營運(yùn)的風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)去計(jì)算分析，進(jìn)行嚴(yán)格把控，掌握企業(yè)資金的流動(dòng)，控制資金的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)出現(xiàn)壞賬的概率。

（二）加大貨幣資金的管理力度

首先，需要加大庫存現(xiàn)金管理力度。 嚴(yán)格控制企業(yè)庫存現(xiàn)金限額，企業(yè)會(huì)計(jì)人員和管理人員嚴(yán)格管控庫存現(xiàn)金留存金額，與此同時(shí)，管理人員要做好檢查。

其次，企業(yè)要加強(qiáng)貨幣資金的管控，提高管控力度，杜絕出納監(jiān)管銀行賬目、記賬、管理檔案、與銷售員兼管收款的現(xiàn)象。這就需要企業(yè)做好實(shí)物控制工作，定期輪崗換崗，加強(qiáng)銀行票據(jù)的申請(qǐng)、審批和復(fù)核工作，做好內(nèi)部審計(jì)工作，可以避免出現(xiàn)白條、挪用公款等現(xiàn)象。

（三）健全貨幣資金的預(yù)算機(jī)制

貨幣資金的預(yù)算可以保證貨幣資金有效使用，而預(yù)算可以為企業(yè)經(jīng)營的事前控制提供保證，完善貨幣資金管理。企業(yè)的預(yù)算由財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)測(cè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，按照各部門的實(shí)際貨幣資金使用情況，進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，編制月度、季度、年度貨幣資金預(yù)測(cè)報(bào)告。

（四）加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制

對(duì)于企業(yè)來講，要結(jié)合自身發(fā)展的情況，建立健全的企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度，貨幣資金的內(nèi)部控制主要包括幾個(gè)方面：

1.嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行審批資金

經(jīng)辦人按照工作職責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，對(duì)于超出權(quán)限的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上級(jí)請(qǐng)示，加強(qiáng)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。一些企業(yè)沒有嚴(yán)格的審批手續(xù)進(jìn)行企業(yè)銀行賬戶的開戶、銷戶業(yè)務(wù)，造成企業(yè)的銀行賬和企業(yè)賬不平，加大了貨幣資金的管理風(fēng)險(xiǎn)。

2. 進(jìn)行全面資金啟用的事前評(píng)估

企業(yè)在進(jìn)行資金交易時(shí)，需要建立健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，對(duì)資金的啟用進(jìn)行全面的事前評(píng)估，防止各類有損企業(yè)利益的事情發(fā)生。

3.建立部門之間相互監(jiān)督機(jī)制

明確崗位職責(zé)，不同崗位互相分離，明確資金往來，明確責(zé)任人。例如，會(huì)計(jì)在登記原材料時(shí)，應(yīng)該做到賬實(shí)相符，財(cái)務(wù)人員的記賬要與倉儲(chǔ)員工的記賬保持一致。

4.設(shè)立企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門及其他部門的資金使用具有監(jiān)督審查權(quán)力，審計(jì)人員對(duì)審查需要出具審計(jì)報(bào)告。

（五）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

一個(gè)企業(yè)不僅僅是關(guān)注自己的經(jīng)營利潤，經(jīng)營情況，還需要關(guān)注職工的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，增加職工的整體業(yè)務(wù)能力。對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，需要培訓(xùn)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)的法律條例。企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要關(guān)注會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法等法律條文的變化，及時(shí)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)制度，以免出現(xiàn)財(cái)務(wù)樓噸，造成企業(yè)的損失。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)可以引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，優(yōu)化自己的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)能力。

五、結(jié)語

企業(yè)的資金管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展尤為重要，優(yōu)化資金管理，保證資金安全，可以提高企業(yè)經(jīng)營。網(wǎng)上銀行快速發(fā)展的今天，企業(yè)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)越來越受到投資者及相關(guān)利益者的關(guān)注。