光大城鄉(xiāng)再生能源（灌云）有限公司 陸 芹

一、前言

在新時期，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢有了較大變革，政府在宏觀經(jīng)濟(jì)政策、環(huán)保政策、電子變壓器市場化政策等作了一定調(diào)整，從而給我國電子變壓器行業(yè)帶來了新的機(jī)遇及風(fēng)險，想要在新經(jīng)濟(jì)形勢下，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，完善現(xiàn)代企業(yè)制度。尤其是隨著智能化的普及去產(chǎn)能政策的實施，部分電子變壓器行業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)危機(jī)，為此，電子變壓器行業(yè)急需加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，穩(wěn)定生產(chǎn)經(jīng)營，為企業(yè)發(fā)展謀求新的發(fā)展方向，從而提升企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

二、電子變壓器行業(yè)內(nèi)部控制闡述

簡單來說，內(nèi)部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)自身既定的經(jīng)營目標(biāo)而實施的一系列管理措施，其管理對象為企業(yè)全體員工。目前，隨著全面內(nèi)部控制管理的實施，企業(yè)內(nèi)部控制管理逐步向企業(yè)經(jīng)營全過程、全員工覆蓋。因此，企業(yè)人員需要加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度學(xué)習(xí)，更新內(nèi)部控制管理理念，主動參與到內(nèi)部控制工作中去。一般而言，內(nèi)部控制體系包括制度設(shè)計、內(nèi)控執(zhí)行、內(nèi)控監(jiān)督和結(jié)果評價反饋，內(nèi)控內(nèi)容則主要包括企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)、資產(chǎn)安全和戰(zhàn)略目標(biāo)等。在整個內(nèi)部控制體系中，其核心關(guān)鍵要素為內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控執(zhí)行、渠道溝通、風(fēng)險評估及內(nèi)控監(jiān)督，本文也將從上面五個方面對電子變壓器行業(yè)內(nèi)部控制管理進(jìn)行分析。

三、目前電子變壓器行業(yè)內(nèi)部控制管理存在的主要問題

（一）現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)控觀念淡薄

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也要進(jìn)行挑戰(zhàn)，但目前電子變壓器行業(yè)中部分企業(yè)，并沒有健全相應(yīng)的法人治理結(jié)構(gòu)，還在延續(xù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制，由總經(jīng)理對企業(yè)行使絕對執(zhí)行權(quán)，很多重大決策基本由總經(jīng)理決定，從而使電子變壓器行業(yè)決策風(fēng)險增高。同時，許多電子變壓器行業(yè)管理人員內(nèi)部控制意識薄弱，部分管理者電子變壓器專業(yè)技術(shù)水平較高，但企業(yè)管理能力實際上有所欠缺，又或者一些企業(yè)管理者對業(yè)務(wù)更加重視，忽視了內(nèi)部控制管理，從而使企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善。此外，盡管部分電子變壓器行業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但實際上，這些制度流于形式，只是為了應(yīng)付檢查，并沒有真正執(zhí)行落地，使內(nèi)部控制制度失去應(yīng)有的約束力，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不理想。隨著我國經(jīng)濟(jì)形勢朝著高質(zhì)量經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制問題已經(jīng)極大影響了企業(yè)發(fā)展。

（二）內(nèi)控執(zhí)行存在問題

電子變壓器行業(yè)在實施內(nèi)控工作中存在一定的不足，造成整體施工項目管理出現(xiàn)缺陷。首先，電子變壓器行業(yè)作為勞動密集型行業(yè)，同時需要較高的自動化設(shè)備，不同的生產(chǎn)部門其生產(chǎn)運(yùn)營方向也有極大的差別，從而給電子變壓器行業(yè)在開展內(nèi)控工作過程中存在很大難點。其次，企業(yè)內(nèi)部各組織部門之間缺少配合，部門審計工作效率低，決算拖延推諉的現(xiàn)象具有一定的普遍性。最后，對于固定資產(chǎn)的管理，由于電子變壓器行業(yè)資產(chǎn)較為密集，其固定資產(chǎn)的比重也較大，涉及到的部門較多，資產(chǎn)類別也較多，因此對資產(chǎn)的管理者的要求更高。就目前而言，電子變壓器行業(yè)對固定資產(chǎn)的管控工作開展的力度較弱，管理范圍較小，執(zhí)行過程存在表面化，導(dǎo)致電子變壓器行業(yè)的內(nèi)控迎檢工作出現(xiàn)疲態(tài)。提高了電子變壓器行業(yè)在經(jīng)營過程中面臨風(fēng)險的可能性，無法真正發(fā)揮內(nèi)控的工作職能，給企業(yè)內(nèi)部環(huán)境帶來負(fù)面影響，限制的內(nèi)控實施的有效性。

（三）信息溝通渠道不健全

信息渠道健全可以有效提高企業(yè)業(yè)務(wù)管理水平。目前，許多電子變壓器行業(yè)在內(nèi)部管理中，利用信息化技術(shù)建立了信息系統(tǒng)，但實際上，信息系統(tǒng)在使用過程中，還存在著許多問題，由于電子變壓器行業(yè)部門較多，管理鏈條長，管理內(nèi)容復(fù)雜，導(dǎo)致信息在部門之間傳遞效率低，尤其是一些不同部門之間的信息傳遞，如財務(wù)和業(yè)務(wù)信息之間的傳遞。同時，上下級部門溝通平臺不關(guān)聯(lián)，無法實現(xiàn)信息的實時集成，從而導(dǎo)致電子變壓器行業(yè)內(nèi)部信息傳遞延遲，進(jìn)而給企業(yè)管理層決策造成一定影響，甚至由于信息落實造成決策失誤，所以加快電子變壓器行業(yè)信息實時共享建設(shè)，完善信息溝通渠道，對電子變壓器行業(yè)發(fā)展具有重要作用。

（四）風(fēng)險防控機(jī)制不強(qiáng)

隨著電子變壓器行業(yè)改革內(nèi)容不斷深化，電子變壓器行業(yè)面臨的市場競爭壓力和市場風(fēng)險也越來越高，目前，電子變壓器行業(yè)風(fēng)險主要由三個風(fēng)險組成，一是政策變化風(fēng)險；二是投資風(fēng)險；三是監(jiān)管風(fēng)險。在應(yīng)對這些風(fēng)險上，多數(shù)電子變壓器行業(yè)風(fēng)險防控機(jī)制不完善，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險意識也比較薄弱，缺乏對市場化運(yùn)營的了解把控。隨著電子變壓器行業(yè)外部環(huán)境的變化，電子變壓器行業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，健全風(fēng)險防控體系才能有效應(yīng)對市場化風(fēng)險。但實際上，很多電子變壓器行業(yè)風(fēng)險防控基本上是由財務(wù)人員進(jìn)行兼職管理，沒有一個專業(yè)地風(fēng)險防控部門負(fù)責(zé)，沒有從整個經(jīng)營體系中，從生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)來把控，僅僅針對財務(wù)風(fēng)險已經(jīng)無法滿足企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展需求，忽略了市場化風(fēng)險評估，一旦市場發(fā)生變動，便可能給企業(yè)造成極大損失，不利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

（五）內(nèi)部監(jiān)督急需提升

想要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，不僅需要健全內(nèi)部控制制度，還需要健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制來保證內(nèi)部控制措施的執(zhí)行，并對執(zhí)行過程中存在的問題進(jìn)行反饋。而目前，我國部分電子變壓器行業(yè)因為經(jīng)濟(jì)監(jiān)控的復(fù)雜性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度薄弱，不能實現(xiàn)全面監(jiān)督。一方面是企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督不足，監(jiān)督執(zhí)行力度低，盡管部分建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度建立并較完善，但在實際執(zhí)行過程中，執(zhí)行力度不夠，尤其是業(yè)務(wù)處理上，一些監(jiān)督人員和機(jī)構(gòu)更加傾向于靈活處理，大事化小、小事化了，對企業(yè)內(nèi)部存在的問題并沒有解決，從而沒有達(dá)到審計效果。另一方面，電子變壓器行業(yè)內(nèi)部審計缺乏相對獨立性，受各方面因素影響較重，一般而言，內(nèi)審直接由所屬單位負(fù)責(zé)，其人員任命、考核等也有公司確定，但內(nèi)審工作卻受制于管理層，獨立性低，最終使內(nèi)審監(jiān)督效果不明顯。

四、關(guān)于加強(qiáng)電子變壓器行業(yè)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化策略

（一）建立健全電子變壓器行業(yè)內(nèi)部控制管理制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)

首先，建立健全電子變壓器行業(yè)內(nèi)部控制管理制度，電子變壓器行業(yè)要結(jié)合自身實際情況，把握目前市場經(jīng)濟(jì)形勢，針對自身業(yè)務(wù)開展情況來制定內(nèi)部控制管理制度，利用內(nèi)控來促進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)一步開展。其次，優(yōu)化企業(yè)管理層成員結(jié)構(gòu)，通過權(quán)力架構(gòu)來實現(xiàn)管理層崗位的相互制約，降低決策風(fēng)險，科學(xué)經(jīng)營，保護(hù)電子變壓器行業(yè)資產(chǎn)。最后，隨著全面內(nèi)部控制模式的推進(jìn)，電子變壓器行業(yè)要提高企業(yè)員工對內(nèi)部控制的重視，加強(qiáng)人力資源管理，通過教育培訓(xùn)來使內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行，從而優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制管理體系的真正實施奠定基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化電子變壓器行業(yè)內(nèi)控執(zhí)行過程

對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制準(zhǔn)確執(zhí)行需要依靠兩個機(jī)制，一是績效獎懲，二是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督下文詳細(xì)分析，本段就績效評價制度進(jìn)行探討。首先，電子變壓器行業(yè)要設(shè)計科學(xué)公眾的績效考核評價體系，明確內(nèi)部各個崗位職責(zé)，定期對人員和部門進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果來獎懲。其次，保證考核結(jié)果的公平公正公開，通過內(nèi)控系統(tǒng)收集數(shù)據(jù)，結(jié)合員工日常行為、業(yè)績、學(xué)習(xí)等要素，保證考核結(jié)果的有效性。最后，加強(qiáng)績效考核反饋機(jī)制，電子變壓器行業(yè)要制定一套學(xué)習(xí)模式，對員工和內(nèi)控存在的不足進(jìn)行分析，并予以更正完善，從而促進(jìn)人員和內(nèi)控制度的發(fā)展，也有利于促進(jìn)企業(yè)項目質(zhì)量管理。

（三）暢通信息溝通渠道

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息系統(tǒng)對企業(yè)發(fā)展起到的作用愈發(fā)明顯，因此，電子變壓器行業(yè)要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)和內(nèi)控實際情況，優(yōu)化信息系統(tǒng)。在內(nèi)部搭建多元化溝通渠道，首先是縱向上下級溝通，其次是橫向各部門溝通，打破原有的溝通屏障，實現(xiàn)信息資源共享。同時，制定科學(xué)合理的信息權(quán)限，保證企業(yè)信息數(shù)據(jù)安全，降低信息風(fēng)險。此外，電子變壓器行業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)信息操作培訓(xùn)，做到全員參與，利用信息軟件來提來內(nèi)部控制執(zhí)行效果，充分發(fā)揮信息共享給企業(yè)發(fā)展帶來的便利。

（四）健全風(fēng)險評估制度

由于我國電子變壓器行業(yè)發(fā)展時間短，其企業(yè)風(fēng)險評估體制的構(gòu)建時間也不長，因此需要改善的部分還比較多。首先，電子變壓器行業(yè)需要在思想上提高風(fēng)險防范控制的意識，管理層加強(qiáng)對風(fēng)險的重視程度，并且將理念傳達(dá)至全體員工。企業(yè)內(nèi)部制定系統(tǒng)風(fēng)險的衡量標(biāo)準(zhǔn)，建立和完善自身地風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，將風(fēng)險實現(xiàn)可量化。另一方面，企業(yè)要制定相關(guān)舉措來有效應(yīng)對風(fēng)險，參照風(fēng)險評估結(jié)果，探析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并且針對原因提出相應(yīng)的解決方案。而對于不可控地風(fēng)險，不僅需要建立應(yīng)急制度，還要將講風(fēng)險分擔(dān)到個部門頭上，同時要設(shè)置風(fēng)險警戒線，根據(jù)動態(tài)風(fēng)險評價以及實際情況對警戒線進(jìn)行調(diào)整。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理

首先，完善內(nèi)控評價制度，通過內(nèi)部評價來促進(jìn)內(nèi)控執(zhí)行，這也是內(nèi)部審計實施的前提。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理，電子變壓器行業(yè)要定期開展內(nèi)部控制檢查工作，對內(nèi)控設(shè)計、執(zhí)行情況進(jìn)行評價，保證及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中的問題。最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)相對獨立性和專業(yè)性，由專業(yè)內(nèi)部審計人員組成，直接受企業(yè)董事會管轄，確保內(nèi)部審計不受外界干擾，保證審計結(jié)果的公平公正。此外，電子變壓器行業(yè)也可以嘗試通過第三方機(jī)構(gòu)來對自身進(jìn)行審計，從而保障企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效落實。

五、結(jié)束語

目前，我國市場尚處于大變革時期，電子變壓器行業(yè)管理制度和模式也在探索，由于我國自身電子變壓器體制改革還在不斷完善，電子變壓器行業(yè)既面臨著機(jī)遇，也遭遇著許多挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，保證企業(yè)處理最優(yōu)狀態(tài)，強(qiáng)化企業(yè)管理，優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)，才能更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，從內(nèi)部控制制度、執(zhí)行、風(fēng)險防控、監(jiān)督等方面來建設(shè)一個完整的內(nèi)部控制體系。電子變壓器行業(yè)要結(jié)合自身實際情況，根據(jù)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，對內(nèi)部控制效果進(jìn)行評價，將定性與定量相結(jié)合，提高內(nèi)控評價科學(xué)性、公正性，從而提升內(nèi)部控制效果，為電子變壓器行業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。