殷亮

（宜賓市氣象局，四川 宜賓 644000）

引言：完善的體系建設(shè)和內(nèi)部控制措施，可以有效地降低氣象部門(mén)財(cái)務(wù)核算中心發(fā)生舞弊和遺漏的概率，讓氣象部門(mén)財(cái)務(wù)核算中心提高其財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性，增大其可靠性，保持高效運(yùn)轉(zhuǎn)，是現(xiàn)代氣象部門(mén)財(cái)務(wù)核算中心的重要任務(wù)之一。

一、對(duì)內(nèi)部控制的概述和氣象部門(mén)運(yùn)行現(xiàn)狀

內(nèi)部控制其實(shí)就是一種自我調(diào)整和約束的手段和方法，目的是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、讓資產(chǎn)的安全性得到保障、保證會(huì)計(jì)資料的合規(guī)性和準(zhǔn)確性，讓政策方針確切落實(shí)、經(jīng)濟(jì)效益得到保障等等。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論中的重要的組成部分，目的就是為了強(qiáng)化管理，讓氣象部門(mén)財(cái)務(wù)核算中心的指令得到落實(shí)，內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是以預(yù)防為主。目前氣象部門(mén)實(shí)行的是由市級(jí)氣象部門(mén)核算中心代理全市區(qū)縣級(jí)氣象部門(mén)做賬模式，如果市級(jí)氣象部門(mén)財(cái)務(wù)核算中心的內(nèi)部控制管理上存在漏洞，那么這些問(wèn)題會(huì)嚴(yán)重影響全市氣象部門(mén)的正常運(yùn)行，因此內(nèi)部控制對(duì)氣象部門(mén)的重要性不言而喻。財(cái)務(wù)核算中心完善而健全的內(nèi)部控制措施能最大限度地避免舞弊情況發(fā)生、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為氣象部門(mén)的健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。因此，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，將相關(guān)隱患和障礙一掃而空。

二、氣象部門(mén)財(cái)務(wù)核算中心控制措施現(xiàn)狀

（一）不健全的財(cái)務(wù)制度

良好的制度是讓工作穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的前提，要想氣象部門(mén)財(cái)務(wù)管理始終處于高效運(yùn)轉(zhuǎn)的狀態(tài)，就需要一個(gè)健全的規(guī)章制度。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)來(lái)看，有些地區(qū)的氣象部門(mén)雖然能按照規(guī)章制度行事，但是他們的內(nèi)部控制措施不到位，對(duì)一些不合規(guī)現(xiàn)象難以起到良好的警示和控制作用；而部分氣象部門(mén)則將規(guī)章制度熟視無(wú)睹，規(guī)則于他們而言如形同虛設(shè)；甚至有些縣級(jí)氣象部門(mén)的財(cái)務(wù)管理處于嚴(yán)重滯后的狀態(tài)，不能按時(shí)核算出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的支出，這會(huì)給市氣象部門(mén)財(cái)務(wù)核算中心造成不必要的麻煩。對(duì)此，需要加強(qiáng)氣象部門(mén)的財(cái)務(wù)管理，創(chuàng)設(shè)健全的財(cái)務(wù)制度，唯有此，才能讓氣象部門(mén)的財(cái)務(wù)管理走向正軌。

（二）不規(guī)范的控制操作和監(jiān)督措施的力度缺失

結(jié)合以往內(nèi)部交叉審計(jì)檢查結(jié)果能夠看出，部分核算中心工作人員沒(méi)完全有按照規(guī)章制度辦事，存在違背規(guī)章制度擅自改變中央財(cái)政資金的用途、部分科目超預(yù)算支出的工作狀況，忽視政府的相關(guān)規(guī)定，這種資金使用缺乏合理規(guī)劃、隨意處置資金的行為會(huì)造成氣象部門(mén)內(nèi)部財(cái)政的混亂，在當(dāng)前全國(guó)節(jié)約開(kāi)支、縮減公用經(jīng)費(fèi)的情況下會(huì)導(dǎo)致氣象部門(mén)的財(cái)政缺口愈發(fā)嚴(yán)重。此外，針對(duì)事前和事中的監(jiān)督力度也處于不足的狀態(tài)，監(jiān)督缺乏有效的手段和相應(yīng)的規(guī)章制度，這只會(huì)讓未來(lái)氣象部門(mén)的財(cái)政收支嚴(yán)重脫節(jié)。

（三）人員和資產(chǎn)配置的不合理

部分區(qū)縣級(jí)氣象部門(mén)對(duì)人員的分配不合理，由于區(qū)縣部門(mén)人員配備不足加之人才缺失嚴(yán)重，導(dǎo)致不能兼容的崗位存在由一人兼任的情況，這種情況就會(huì)導(dǎo)致很難對(duì)區(qū)縣級(jí)氣象部門(mén)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)強(qiáng)力控制，對(duì)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的履行則更是空談。雖然國(guó)家規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)必須定期篩查和盤(pán)點(diǎn)，但是很多氣象部門(mén)根本沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)，一些氣象部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)的篩查嚴(yán)重滯后，這導(dǎo)致之后的合賬困難重重，賬面資金和實(shí)際流動(dòng)資金嚴(yán)重不符。而針對(duì)這一工作應(yīng)該對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行合理分類(lèi)，實(shí)行嚴(yán)格保管，實(shí)現(xiàn)規(guī)避氣象部門(mén)固定資產(chǎn)的流失，達(dá)到資產(chǎn)監(jiān)管的目的。

（四）財(cái)務(wù)人員缺少內(nèi)部控制素養(yǎng)和職業(yè)道德

內(nèi)部控制的效果很大程度上取決于財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，有些財(cái)務(wù)人員缺少內(nèi)部控制的素養(yǎng)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作流程也不熟悉，對(duì)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的把控也流于形式，這些因素導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員不能勝任內(nèi)部控制工作，因此，會(huì)影響財(cái)務(wù)職位對(duì)內(nèi)部控制發(fā)揮的積極作用。另外，很多財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制工作的責(zé)任心較低，很多財(cái)務(wù)人員并不清楚內(nèi)部控制工作對(duì)整個(gè)單位健康發(fā)展的貢獻(xiàn)，他們也不了解內(nèi)部控制對(duì)氣象部門(mén)財(cái)務(wù)核算中心的重要性，他們會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制工作是畫(huà)蛇添足，是給自身工作的展開(kāi)設(shè)置障礙。這些錯(cuò)誤的認(rèn)知和抵觸心理，導(dǎo)致內(nèi)部控制很難發(fā)揮作用，非常影響氣象部門(mén)財(cái)務(wù)核算中心的健康發(fā)展。

（五）領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠

內(nèi)控措施不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，一部分原因來(lái)源于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)規(guī)章制度的輕視，制度本身尚且存在不合理之處，領(lǐng)導(dǎo)再有章不循，最終就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度絲毫對(duì)氣象部門(mén)起不到任何積極的作用，為了應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查，領(lǐng)導(dǎo)將制定的制度“掛在墻上”以此來(lái)說(shuō)明制度的執(zhí)行，卻不管具體的執(zhí)行情況和效果，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)為了削減人員，導(dǎo)致不能同一人擔(dān)任不能相容的職務(wù)，這為氣象部門(mén)的管理留下了極大的隱患。

三、完善氣象部門(mén)財(cái)務(wù)核算中心的控制措施

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視

很多職員、甚至部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的措施根本就不理解、不重視、不配合，甚至抱怨正常的內(nèi)部控制措施是針對(duì)他們，導(dǎo)致他們非常抵觸。很多人規(guī)則意識(shí)不強(qiáng)、制定相關(guān)制度也流于形式，沒(méi)有得到貫徹落實(shí)，單純就是為了應(yīng)付上級(jí)的檢查。這樣的現(xiàn)象有些源于規(guī)則制定的不合理，或者體系的不健全，有些則單純是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)對(duì)規(guī)則的忽視，很多單位將制度制作成規(guī)則條例，然后掛在單位的墻上或者發(fā)放到職工的手上，然后就認(rèn)為萬(wàn)事大吉，實(shí)際上他們對(duì)規(guī)章制度絲毫不放在心上，領(lǐng)導(dǎo)的不重視，讓職工對(duì)規(guī)章制度忽視的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。因此，要加強(qiáng)全體氣象職工對(duì)內(nèi)部控制的重視性，首先需要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的規(guī)則意識(shí)，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)需要對(duì)科室領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行規(guī)則意識(shí)的教導(dǎo)，強(qiáng)化他們對(duì)規(guī)則的重視，讓職工時(shí)刻將規(guī)則高懸，將規(guī)則作為行事的第一原則，這樣才能最終讓氣象部門(mén)全體干部職工心中強(qiáng)化對(duì)規(guī)則的認(rèn)識(shí)，讓內(nèi)部控制措施得到執(zhí)行。

（二）針對(duì)數(shù)據(jù)采集建立明確的制度與流程

財(cái)務(wù)核算人員需要和冗雜的數(shù)據(jù)打交道，因此在工作當(dāng)中難免會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。核算量的巨大會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤頻發(fā)，由此造成的后果難以估量，要想高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)地完成核算工作，首先就要需要建立一套合規(guī)的數(shù)據(jù)采集制度。為此，需要財(cái)務(wù)核算中心制定出一套包括計(jì)量和匯總在內(nèi)的規(guī)章制度、標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)縣級(jí)氣象部門(mén)嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)在向市級(jí)部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)資料，這樣核算中心財(cái)務(wù)人員能更順暢地展開(kāi)財(cái)務(wù)核算工作，會(huì)大大降低出錯(cuò)率，增強(qiáng)內(nèi)部控制，讓提高財(cái)務(wù)運(yùn)行效率得到落實(shí)。

（三）增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度

要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的強(qiáng)力控制，就要讓財(cái)務(wù)管理職能發(fā)揮積極作用，而財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面就體現(xiàn)于財(cái)務(wù)監(jiān)管，在實(shí)際操作中，財(cái)務(wù)監(jiān)管主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：首先是對(duì)崗位人員的規(guī)范，無(wú)論是和其他單位的往來(lái)，還是日常工作，都需要在規(guī)章制度的要求下展開(kāi)。另外，就是對(duì)單位日常業(yè)務(wù)和審批的監(jiān)管，例如，單位在工資發(fā)放或者每日收支時(shí)，需要根據(jù)流程進(jìn)行審批授權(quán)，做到?jīng)]有授權(quán)絕不支出。第三點(diǎn)是針對(duì)核算中心性質(zhì)的定義，改變核算中心“核算做賬”的理念，將之視為以管理為主的部門(mén)，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)服務(wù)和監(jiān)督并重。

（四）合理化的崗位設(shè)置和人才選拔機(jī)制

崗位需要在內(nèi)部控制的框架下進(jìn)行設(shè)置，這樣才能滿足實(shí)際需要，崗位的設(shè)置才不會(huì)和規(guī)章制度產(chǎn)生沖突，崗位的設(shè)置才能合理化。領(lǐng)導(dǎo)人員首先要對(duì)規(guī)章制度爛熟于心，只有將規(guī)章制度在心中內(nèi)化，自身的行為才能不逾越規(guī)章制度，才能在任何時(shí)候都將規(guī)章制度作為行事的第一準(zhǔn)則，才能使工作氛圍良好，能夠?qū)庀蟛块T(mén)財(cái)務(wù)核準(zhǔn)人員的工作效率激發(fā)到最大。另外，需要注意的是，領(lǐng)導(dǎo)人員也要舉辦或者開(kāi)展一些知識(shí)或者技能培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)核算人員的專業(yè)能力得到鞏固和提高。在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算中心人員的人事選擇時(shí)，招聘人員應(yīng)該從多個(gè)方面綜合考量應(yīng)聘者，不僅要重視專業(yè)能力還要確保其有較高的職業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任意識(shí)，招聘人員應(yīng)從崗位的重要性和需求出發(fā)，選擇符合標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)聘者。

（五）建立財(cái)務(wù)核算中心財(cái)務(wù)管理控制制度

在日常工作中，需要對(duì)氣象部門(mén)的財(cái)務(wù)進(jìn)行定期的預(yù)算，對(duì)一些人員調(diào)配、資料的整理和大項(xiàng)目的投資等工作，需要對(duì)其進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算，這樣才能保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)平穩(wěn)而高效地進(jìn)行。其次就需要建立氣象部門(mén)財(cái)務(wù)核算中心下的財(cái)務(wù)收支管理制度，在氣象部門(mén)建立財(cái)務(wù)收支管理制度，能夠避免有些不法人員利用職務(wù)便利，透支財(cái)務(wù)。因此，需要建立一個(gè)財(cái)務(wù)收支的明確制度，對(duì)相關(guān)人員的權(quán)力做出限制，建立處罰機(jī)制，這樣才能讓氣象財(cái)務(wù)工作平穩(wěn)發(fā)展。另外，需要建立氣象部門(mén)核算中心實(shí)物資產(chǎn)管理控制制度，氣象部門(mén)實(shí)物的價(jià)值難以估量，因此一定要建立一套關(guān)于實(shí)物使用的控制制度，這樣才能實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的安全性。除制定制度外，相關(guān)人員還需要對(duì)票據(jù)進(jìn)行查驗(yàn)核對(duì)，對(duì)實(shí)物的驗(yàn)收和檢查落到實(shí)處，定期對(duì)實(shí)物的用途進(jìn)行記錄，以保證備份可查。

（六）建立完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)規(guī)范

建立完善內(nèi)控評(píng)價(jià)體系就要明確各個(gè)部門(mén)的職責(zé)，各個(gè)部門(mén)需要按照氣象部門(mén)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的統(tǒng)一調(diào)動(dòng)行事，根據(jù)現(xiàn)在的會(huì)計(jì)法則展開(kāi)各項(xiàng)工作，遵守紀(jì)律和接受會(huì)計(jì)監(jiān)督的管理，加強(qiáng)對(duì)資金的管控，落實(shí)并按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行管控措施。具體來(lái)說(shuō)需要按照以下的規(guī)范來(lái)落實(shí)具體的職責(zé)：1、完善財(cái)務(wù)核算中心的工作具體流程，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行有效的完善。2、各個(gè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該履行自身應(yīng)盡的責(zé)任，編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)盡心盡力。3、發(fā)揮監(jiān)督職能，監(jiān)督人員需要對(duì)各種不合規(guī)現(xiàn)象和管理上出現(xiàn)的漏洞給予及時(shí)糾正，對(duì)其不合理的開(kāi)支要進(jìn)行拒絕。4、承辦諸如資產(chǎn)購(gòu)置、租賃或者調(diào)入調(diào)出等事項(xiàng)時(shí)，需要嚴(yán)格通過(guò)會(huì)計(jì)，按照相關(guān)規(guī)定入賬。5、氣象部門(mén)財(cái)務(wù)核算中心應(yīng)該以明確職責(zé)為目的，職責(zé)和責(zé)任落實(shí)到具體人頭，只有這樣才能做到職責(zé)分明，出現(xiàn)問(wèn)題才能將責(zé)任落實(shí)到具體的科級(jí)或者個(gè)人身上。

結(jié)束語(yǔ)

完善氣象部門(mén)財(cái)務(wù)核算中心的控制需要一定的時(shí)間，作為一項(xiàng)極為復(fù)雜的工作，需要長(zhǎng)時(shí)間不斷地摸索和實(shí)踐，在實(shí)踐當(dāng)中必然會(huì)遇到各種各樣的問(wèn)題，對(duì)此需要?dú)庀蟛块T(mén)全體領(lǐng)導(dǎo)和職工相互幫助，共同提高，只有這樣才能讓氣象部門(mén)財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部控制措施得到完善和健全，才能使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)平穩(wěn)有效地進(jìn)行同時(shí)，讓氣象部門(mén)財(cái)務(wù)核算中心平穩(wěn)運(yùn)行。當(dāng)然，以上幾種方法和措施，只是簡(jiǎn)要概述氣象部門(mén)財(cái)務(wù)核算中心的一些有力的控制措施，這些方法具有很大的部門(mén)限性，當(dāng)?shù)氐臍庀蟛块T(mén)要結(jié)合自身的實(shí)際情況，不斷地在實(shí)踐當(dāng)中摸索經(jīng)驗(yàn)，探尋出一條符合自身實(shí)際情況的改革之路，這才能幫助氣象部門(mén)財(cái)務(wù)核算中心的內(nèi)部控制有條不紊地進(jìn)行。