陳瑩

（哈爾濱威爾焊接有限責(zé)任公司，黑龍江 哈爾濱 150023）

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，各個(gè)行業(yè)與領(lǐng)域的競爭越來越激烈。所以，為了達(dá)到發(fā)展的目的，企業(yè)會選擇使用分期付款以及賒銷等方式對產(chǎn)品進(jìn)行銷售，于是就會增加應(yīng)收賬款。假如沒有及時(shí)地回收應(yīng)收賬款，或者變成壞賬與呆賬，或許就會導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈發(fā)生斷裂，導(dǎo)致企業(yè)的流動資金不足，從而會影響到企業(yè)生產(chǎn)管理活動的正常開展。所以，為了確保經(jīng)營活動的順利開展，企業(yè)往往都會選擇使用銀行貸款的方式，渡過難關(guān)，這樣就會加大費(fèi)用的負(fù)擔(dān)，從而為企業(yè)帶來更多的問題。所以，為了解決問題，企業(yè)要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理及控制。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理影響因素

（一）市場環(huán)境因素

通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，全世界的經(jīng)濟(jì)增長都會面臨乏力的情況。我國的經(jīng)濟(jì)增長速度也逐漸緩慢，于是會影響到國內(nèi)企業(yè)營銷工作的順利開展。根據(jù)相關(guān)調(diào)查研究結(jié)果表明，在2017 年，在所有上市的汽車制造類企業(yè)中，大概有一半的企業(yè)在凈利潤以及營收收入方面的增長速度都發(fā)生停滯或者是降低的情況，大概有22 家的企業(yè)面臨的平均毛利率僅僅是13%左右。在這些企業(yè)中，有13 家企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率已經(jīng)超過60%的警戒線[1]?；诖宋覀兛梢垣@知，由于受到外部市場經(jīng)濟(jì)的影響，導(dǎo)致各個(gè)領(lǐng)域與行業(yè)的企業(yè)都會在發(fā)展方面面臨一定的挑戰(zhàn)，所以，為了可以獲得更好的發(fā)展。很多企業(yè)就會對賒銷比例進(jìn)行維持或者是擴(kuò)大，這樣一來就會使其面臨更多的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，伴隨行業(yè)市場競爭激烈程度的不斷加劇，會發(fā)生企業(yè)產(chǎn)品同質(zhì)化的情況，所以，為了可以增加產(chǎn)品的銷售額，一些企業(yè)會選擇使用低價(jià)競爭的模式，這樣一來就會使得企業(yè)面臨更多的應(yīng)收賬款。

（二）客戶因素

為了可以切實(shí)做好應(yīng)收賬款的管理工作，企業(yè)要充分重視客戶因素，要充分重視客戶的償債能力以及信用情況。一般狀況下，假如客戶有著十分雄厚的資金實(shí)力，就代表其有著較強(qiáng)的償債能力以及資金流動性，反之，假如客戶的負(fù)債率以及償債能力具有負(fù)相關(guān)性，該企業(yè)負(fù)債率超過警戒線，并且沒有得到充分的關(guān)注，于是就會使得企業(yè)面臨更大的應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，伴隨時(shí)代的發(fā)展，信用已經(jīng)變成企業(yè)的一種無形資產(chǎn)，假如出現(xiàn)違約的情況，就會導(dǎo)致企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)濟(jì)損失。所以，必須要全面地了解客戶的信用情況，假如建立長期的合作關(guān)系，而且有著良好的信用，該類企業(yè)就會面臨相對很小的違約風(fēng)險(xiǎn)。反之，假如企業(yè)有著不良信用記錄，會面臨很大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)要全面地審查客戶的財(cái)務(wù)與信用情況，在確保信用與財(cái)務(wù)狀況良好的前提下，再選擇使用分期付款或者是賒銷的方式，這樣才可能降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)因素

在企業(yè)開展應(yīng)收賬款管理工作以前要樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識，要制定科學(xué)、健全的內(nèi)部管理體系，并且實(shí)現(xiàn)對體系的全面貫徹與落實(shí)。目前，一些企業(yè)還會存在應(yīng)收賬款管理意識較為薄弱的情況。一些企業(yè)對銷售收入給予更多的關(guān)注，然而卻沒有充分重視銷售收入費(fèi)用的組成結(jié)構(gòu)，缺乏科學(xué)、健全的銷售考核指標(biāo)體系。另外，很多企業(yè)都沒有全面地貫徹落實(shí)應(yīng)收賬款制度，在實(shí)際的經(jīng)營管理工作中，企業(yè)需要嚴(yán)格地監(jiān)督與檢查對于該項(xiàng)制度的執(zhí)行狀況，要及時(shí)地提醒相關(guān)的負(fù)責(zé)人對賬款進(jìn)行催收[2]。然而，在實(shí)際操作中，很多企業(yè)沒有真正地執(zhí)行制度，沒有嚴(yán)格地根據(jù)相關(guān)的程序，對款項(xiàng)進(jìn)行審核以及催收，沒有全面地貫徹落實(shí)壞賬處理獎(jiǎng)懲制度等，這樣就會使得企業(yè)面臨更多的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理與控制問題分析

（一）缺乏健全的信用管理制度

作為一種賒銷方式的產(chǎn)物，應(yīng)收賬款是企業(yè)為了在激烈的形成市場競爭中占有一席之地而會選擇使用的一種方式。盡管國內(nèi)經(jīng)濟(jì)也得到了良好的發(fā)展，然而在應(yīng)收賬款方面還沒有建立健全的信用管理體系。因?yàn)樵谖覈鴳?yīng)收賬款的起步與發(fā)展相對較晚，所以信用管理制度也沒有得到發(fā)展與完善，因此不能夠充分滿足應(yīng)收賬款的實(shí)際需求。在我國社會信用評定的部門中，證券以及銀行等機(jī)構(gòu)會發(fā)揮著重要的作用。然而，其在信用評定與管理制度方面還無法在較短的時(shí)間內(nèi)做好建設(shè)工作。所以，企業(yè)就需要實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部信用等級評估的持續(xù)完善以及健全，要實(shí)現(xiàn)對企業(yè)信用評估資源的共享、交流以及互動，在此基礎(chǔ)上更好地彌補(bǔ)信用制度方面存在的不足之處。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范意識較為薄弱

目前，我國的市場經(jīng)濟(jì)由原來的賣方市場慢慢變成買方市場，不僅如此，在行業(yè)以及領(lǐng)域之中，也面臨著越來越激烈化的市場競爭。所以，為了可以更好地進(jìn)行銷售，更好地?fù)屨际袌龇蓊~，企業(yè)要選擇使用先入為主的營銷方式。要借助于大面積的商業(yè)信用銷售方式，從而打開市場。目前，很多企業(yè)為了可以獲得競爭優(yōu)勢，往往都會選擇賒銷的方式[3]。然而，在實(shí)踐中，因?yàn)槠髽I(yè)缺乏對于付款人資信狀況的全面了解與掌握，沒有充分做好調(diào)查工作，就會盲目地簽訂賒銷合同，于是就會使得企業(yè)面臨很多的壞賬，阻礙了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展。不僅如此，在簽訂合同以后，在賒銷中會涉及到大量的資金，涉及到很長的時(shí)限。在會計(jì)核算工作中，統(tǒng)計(jì)在賒銷中尚未納入賬面的賬目。這樣一來，盡管企業(yè)的業(yè)績也會上升，并且也會增加利潤，然而，更多的是表象。企業(yè)會通過賒銷的方式對市場份額進(jìn)行搶占，然而一旦購方的信用發(fā)生問題，發(fā)生毀約的情況，就會造成企業(yè)發(fā)生巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）缺乏完善的內(nèi)控制度

目前，我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不夠完善，存在著建設(shè)工作不到位的情況，究其根本原因，即為因?yàn)槠髽I(yè)的有著相對十分復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)尚未全面地貫徹落實(shí)責(zé)任制，于是就會導(dǎo)致企業(yè)部門之間具有一些推脫的借口，會發(fā)生賬目不清、并且核算與銷售存在顯著脫節(jié)的情況。首先，基于企業(yè)部門設(shè)置進(jìn)行分析，盡管各個(gè)部門彼此間都是相互獨(dú)立的，然而在經(jīng)營中也難免會發(fā)生交叉的狀況。假如各部門間沒有進(jìn)行順暢的交流與溝通，就會頻繁地發(fā)生銷售以及核算之間的脫節(jié)問題，從而可能會產(chǎn)生壞賬，影響到其使得企業(yè)面臨經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，因?yàn)楦鱾€(gè)部門之間存在不同的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，于是會造成各部門對于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)有著不同的認(rèn)識，比如，銷售部門并沒有十分關(guān)注應(yīng)收賬款的回收狀況，更加關(guān)注的是銷售業(yè)績，因此在銷售活動中會首先得考慮客戶的購買意愿，沒有充分重視客戶的信用狀況，這樣就會加劇資金回籠的風(fēng)險(xiǎn)。對于財(cái)務(wù)部門而言，其主要是核對賬目，并且負(fù)責(zé)完成賬齡的分類工作，并未非常重視賬款是否可以及時(shí)回籠，于是會增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的措施

（一）強(qiáng)化信用風(fēng)險(xiǎn)管理

通常狀況下，應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到三大步驟：一是風(fēng)險(xiǎn)識別；二是風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量；三是風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，在識別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)要全面地了解客戶的財(cái)務(wù)狀況等信息。要了解企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍、注冊資金與盈利狀況等，全面地了解客戶的經(jīng)營情況，另外，企業(yè)要分析客戶的財(cái)務(wù)狀況，了解客戶的經(jīng)營成果，加強(qiáng)對其財(cái)務(wù)報(bào)表的分析等。不僅如此，企業(yè)要分析客戶的非財(cái)務(wù)因素，例如其面臨的自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。在已經(jīng)完成信用識別工作以后，企業(yè)要選擇使用信用評分法以及專家判斷法等[4]，實(shí)現(xiàn)對客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量。接下來，企業(yè)要做好信用風(fēng)險(xiǎn)控制工作，要在財(cái)務(wù)管理工作中深入地分析存在的債券關(guān)系，全面地貫徹落實(shí)每項(xiàng)責(zé)任，科學(xué)地控制壞賬數(shù)量，從而有效地防范資金浪費(fèi)情況的發(fā)生。

（二）采取科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

為了可以全面地提高應(yīng)收賬款的管理水平，企業(yè)要樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。因?yàn)榍房钇髽I(yè)逾期沒有償還款項(xiàng)，所以會對借款企業(yè)資金的正常運(yùn)行產(chǎn)生不利影響。假如借款公司的風(fēng)險(xiǎn)意識較為薄弱，其可能就會面臨著資金鏈斷裂的情況。因此，企業(yè)由于銷售或是工程等原因形成債務(wù)關(guān)系，要全面地評估應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)。接下來，再結(jié)合評估結(jié)果采取有效的應(yīng)對措施，要科學(xué)地預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)。這樣一來，在應(yīng)收賬款逾期的時(shí)候，企業(yè)才可以進(jìn)行更好的應(yīng)對，要科學(xué)地預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常、順利運(yùn)行。不僅如此，企業(yè)要結(jié)合自身的狀況、結(jié)合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》內(nèi)容[5]，充分做好壞賬計(jì)提準(zhǔn)備工作，及時(shí)、定期地分析應(yīng)收賬款明細(xì)，而且要發(fā)送給銷售人員。要實(shí)現(xiàn)對滯期款項(xiàng)的解釋說明，不僅如此，還要制定科學(xué)的催款計(jì)劃，采用有效的催款方法與手段。

（三）優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)控機(jī)制

首先，企業(yè)要對內(nèi)部的分工進(jìn)行進(jìn)一步明確，制定科學(xué)、健全的賒銷審批制度，充分重視應(yīng)收賬款的管理工作，使得企業(yè)的全體員工與部門都可以積極地參與進(jìn)來，這樣才可以切實(shí)做好應(yīng)收賬款的審核工作。要嚴(yán)格地約束與監(jiān)督銷售人員的行為，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的管理與監(jiān)督，使其可以更加全面地了解客戶的實(shí)際狀況，企業(yè)要充分做好內(nèi)部組織管理工作，要設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)，規(guī)范、嚴(yán)格地完成應(yīng)收賬款的管理工作。要制定科學(xué)、健全的相關(guān)管理制度，不僅如此，企業(yè)還要制定健全的營銷責(zé)任制，使得銷售人員可以樹立較強(qiáng)的資金回籠意識，并且將回籠狀況和其個(gè)人的績效進(jìn)行有機(jī)的掛鉤，通過銷售量以及資金回籠率來完成對其的考核[6]。

四、結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，為了可以更好地占有市場，為了可以銷售更多的產(chǎn)品、獲得更多的利潤，于是很多企業(yè)就開始選擇使用分期付款或者是賒銷的方式來開展?fàn)I銷工作。如此一來，會緩解客戶的付款壓力，使得企業(yè)獲得更多的賬目收入，但是信用銷售模式會使得企業(yè)面臨更多的應(yīng)收賬款，并且會影響到其資金的流動性。假如出現(xiàn)信用危機(jī)，或許還會面臨著壞賬風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致款項(xiàng)不能夠足額回收。所以，企業(yè)要樹立較強(qiáng)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理意識，制定科學(xué)、健全的客戶信用管理機(jī)制，制定健全的管理體系與管理制度，更好地減小接受賬款風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展提供有力的保障。