賈雙泉

（濱州市濱城區(qū)社會保險事業(yè)中心，山東 濱州 256600）

社?；鸸芾韮炔靠刂浦傅氖巧鐣ｋU經辦機構以確保保險基金的安全性為主旨，結合相應的制度和措施以及具體的程序來管理基金，有效地預防風險。現如今，我國不同地區(qū)的社保基金收支規(guī)模逐步加大，一旦產生損失會造成極其惡劣的社會影響，因為社保基金內部控制管理工作的缺失和不足會容易導致一些違規(guī)操作或貪污挪用等不良行為，根據社?；饍瓤毓芾淼闹匾詠砜偨Y目前內控管理的不足和對策是本文的研究重點。

一、構建社會保險基金內部控制制度的重要性

構建社會保險基金內部控制制度是社保經辦機構實現內部管理提升和風險控制和風險管控的基本需要，在社?；鸸芾砉ぷ鞯倪M行過程中，嚴格有效的內控制度可以對經辦機構內部的不同職能部門和崗位進行有效的管理和調控，確保不同部門和崗位員工能夠有效地履行工作職責，保證基金高效健康的運行。通過對資金運行不同階段的管控能夠及時發(fā)現并分析解決問題，第一時間預防和避免損失，確保社保基金有序進行；另外如果內控制度薄弱，容易滋生腐敗，加強相關制度建設和管理、可以有效地遏制腐?。辉儆袠嫿ㄉ鐣ｋU基金內部控制制度可以充分發(fā)揮輔助領導決策的作用，科學有效的會計數據可以幫助管理決策者詳細的了解基金管理狀況，對今后的決策做出預計和規(guī)劃。內控體系通過程序制定和執(zhí)行來明確崗位分工，防止錯誤的出現，保證資料真實有效，以此為領導層做出決策提供有效的參考，可以及時發(fā)現并整改管理中存在的不足。

二、社會保險基金管理內部控制存在的問題

（一）內部控制意識不足

在社保基金的管理過程當中，其內部控制意識不足，首先表現在內控制度不夠健全，領導授權制度也未建立方面。不管是在授權的范圍、審批方式、權限管理和程序流程等方面的界定不夠明確，甚至在內控制度管理方面完全按照其他機構的規(guī)責模仿進行，不能根據實際情況做出針對性的分析和設置；其次，過度凸顯形式主義，部分機構雖然有較為完備的內控制度，但在落實過程中主要停留在理論層次，執(zhí)行力較弱，工作人員工作積極性較低；再有，對決策管理者的行為缺乏科學的監(jiān)督，內控工作主要流于業(yè)務方面使得決策管理者并不會受到制度管理限制，主要原因一方面是因為高層管理者不愿受到制度的管束和限制，另外一方面也是由于社保部門對基金管理工作缺乏重視所造成的。

（二）社?；鸬氖罩Ч芾砟芰^弱

我國社保基金在實際運營過程中，其收支管理能力相對較弱。一般情況下保險機構的社會保險征收計劃是稅務部門征收社保費用的參考基礎，但相應機構對征收的整體情況不夠了解，會直接導致應收盡保應收盡收的要求未能得到落實。另外在經濟征收過程中會有部分大齡群體出現單次高費用的情況，這樣會在短期內提升社?；鸬氖找妫珡拈L遠的角度來看這些人員基本都已經接近退休，會在一定程度上提高基金支付的壓力。在支出方面國家不斷完善并更新養(yǎng)老計劃，使得退休人員每年都會產生一定數額的調薪，很多參保職工會想要提前退休獲取較高的利益由此會直接減少社?；鸬氖杖?，導致其運營風險的出現。

（三）法律約束不足，立法制度不完善

雖然我國社會保險基金的運營能夠在法律法規(guī)的指導下順利進行，但卻在一些細節(jié)問題上缺乏權威可行的解答，部分規(guī)定局限于地方性的行政法律法規(guī)，會使得一些跨部門和地區(qū)的社會保險制度難以形成統(tǒng)一的標準，由此造成制度不嚴的情況。再有受社會經濟發(fā)展水平的影響，不同地區(qū)的繳費基數各有差別，只能由地方政府來制定對應的費率，會直接影響社?；鹂茖W合理的調整和研究。

（四）社?；鸹I資渠道不暢通

現如今我國社?；鸬闹饕Y金來源于個人、用人單位繳費以及政府財政補貼和社?；鸨旧淼耐顿Y收益幾部分，政府財政主要以減免稅收來承擔費用，所以其所產生的補貼作用相對有限，主要依靠個人和企業(yè)繳納作為社?；鸬闹饕I資來源，因為個人和企業(yè)的繳費任務較重，所以會有個別單位和個人會謊報工資來達到降低繳納社保費用的目的。

（五）內部審計重視欠缺 崗位人員職能落實不足

有效的內部審計工作可以對內部控制實現有效的監(jiān)督，除了要對審計審核、會計賬目稽查和評估實現內部管控的水平的提升之外，還要對不同組織的工作效果、運營過程中表現出的問題作出深入的分析，幫助決策層做出合理的決策。但在日常工作中，內部審計的稽核科工作人員相對較少，難以發(fā)揮主觀能動性，有的地區(qū)甚至以財務部門來代理處理內部審計的工作。

（六）內控措施執(zhí)行困難

一些地方在實際工作過程中，內控措施落實起來存在困難，難以發(fā)揮實際效用，主要體現在以下幾方面，首先是重要崗位長期不輪換，定期的崗位輪換能夠有效地控制職務犯罪，規(guī)范工作道德。但在實際工作過程中，很多經辦機構未能嚴格落實輪崗制度，特別是一些基層機構，很多工作人員長期在同一崗位工作，分析原因，一方面是因為部分崗位的專業(yè)性較強，需要工作人員掌握較為豐富的工作經驗，同時這些技能和知識又需要長時間的實踐操作才能獲得，難以在短期內獲得提升。一些基層機構的專業(yè)人員數量相對較少，很難實現定期輪換。再有，因為工作人員的輪崗積極性較低，輪崗不僅能夠規(guī)避運營風險，還可以通過綜合性人才的養(yǎng)成，強化其個體能力。但在實際管理過程中經辦機構人員的薪資和崗位輪換不能直接掛鉤，導致很多工作人員不愿意接觸新的業(yè)務和崗位。另外不相容崗位分離困難，想要實現內部控制的有序發(fā)展，不相容崗位的分離是相對重要的一項內容，可以形成完善的監(jiān)督制約機制。但在部分基層機構不相容崗位的分離較難實現，因為機構內編制數量有限，部分人員一人需身兼多職。總而言之，輪崗制度難以落實和不相容崗位不能及時分離，會在一定程度上導致社?；鹭澪叟灿谩?/p>

三、加強社?；鸸芾韺Σ叻治?/h2>

（一）強化社?；饍炔靠刂埔庾R

首先要強化基金風險管理的意識，隨著社會保險制度改革的推進，管理環(huán)境會對社會保險產生越來越大的影響，所對應的系統(tǒng)投資和決策風險隨之增多，所以保險經辦機構要加強對基金風險管理的重視程度，對于運營過程中可能出現的風險展開預防和規(guī)避，確保管理工作正常進行；其次要構建全面管理理念，除了要依靠內部控制作為管理途徑之外，還要結合其他相應的管理手段互相配合完善管理；再有要建立責任追查制度，確保管理者能夠按照規(guī)章制度的約束展開管理工作，如果管理人員出現違規(guī)違紀行為要及時追究其責任，并在第一時間處理。

（二）強化管控社?；鹗罩?/h3>

地稅部門要增強責任意識，依照社會保險法的規(guī)定及時足額并依法強制征收社會保險費用。另外要通過各種手段來強化并提高保險機構經辦人員的基金風險意識和整體意識，要嚴格規(guī)范自身的工作行為。對于社保基金的資金展開科學系統(tǒng)的把控，保證人所有支出可以符合法律法規(guī)的具體要求。再有要構建社?；鸸芾韮瓤氐拈L效機制，進一步完善并系統(tǒng)化的落實內控制度。

（三）完善社?；鸸芾矸煞ㄒ?guī)及制度體系

要逐步完善《社會保險基金法》等法律法規(guī)，確保在社?；鸸芾砉ぷ髦械母黜椓鞒棠軌蛟诜煞ㄒ?guī)的指導下有序進行。另外要強化社?；鸸芾淼耐该餍?，按照相應規(guī)定處理拒繳和欠繳社寶保險費用的人員。社保工作的績效評估會受到多個部門的管理和評定，其最大的特點是公正和實用，只有公正公平的績效評估才能夠確保社?；鸬墓芾硇Ч玫接行鋵?。所以在實際工作當中要強化并逐步完善社?；鸬墓芾砉ぷ?，保證在科學完善的社?；鸸芾砜冃гu價體系的作用下實現相應工作的評定和分析，以此來為后續(xù)工作的發(fā)展作出有效的參考和決策依據。

（四）拓寬社?；鸬耐顿Y渠道

我國社?；鸬墓芾碇饕ㄟ^銀行存款投資的途徑來保證社?；鹳Y金的安全性、穩(wěn)定性以及風險可控性，對于社?；鸬耐顿Y并沒有過多的其他途徑，由此會對社?；鸬墓芾砥鸬揭欢ǖ南拗菩杂绊?。所以豐富并拓寬社?；鸬耐顿Y渠道，能夠有效地推動管理效果的提升，債券，股票，期貨等投資方式都是可考慮的范圍，同時也可以選擇一些風險可控、收益較高的項目進行投資，確保投資收益能夠用于社?；鸬闹С錾希瑏砭徑馍绫；鹗罩Р黄胶獾那闆r。

（五）完善內部審計工作

作為內部控制的主要監(jiān)控方式，內部審計對于保險經辦機構的整體管理具有重要的推動作用。構建內部審計機構，同時由專人負責審計管理可以對保險機構的控制體系運行的有效性實現科學的評估和監(jiān)控，對于基金的運行效率和火合規(guī)性做出系統(tǒng)化的評估為管理者的管理決策提供有效的參考。在實際工作中要引入人才選拔和培訓模式傳統(tǒng)的保險經辦機構工作人員，在培訓方面效率較低，不相容崗位分離和輪崗制難以實現。新的管理環(huán)境下，要重視標準化建設和現場指導的有效結合，不同地區(qū)可以按照操作規(guī)定的統(tǒng)一實現標準化建設和柜員制改造的發(fā)展，結合現場指導來強化培訓效果，推動輪崗制的落實；其次，對于參加輪崗的人員要給予表彰獎勵，提高其輪崗積極性；再有要依托專項審計方案來幫助暫時不能實現定期輪崗的經辦機構保證基金的安全，另外要通過充實財務人員隊伍來實現不相容崗位分離制度的落實，在人才招錄和選拔過程中，要重點傾向財務會計崗位[1]。

（六）建立全國社?；鹭攧掌脚_

到去年年底，大部分省市地區(qū)的企業(yè)職工養(yǎng)老保險都已經實現省級統(tǒng)籌，一些省市也搭建起省級社保資金財務平臺。在十四五期間，基本養(yǎng)老保險在全國范圍內實現全國統(tǒng)籌和社保公共服務平臺的整體拓展和升級，財務平臺所包含的內容有內部控制賬務處理等功能，不同模塊之間和外部，以及業(yè)務平臺和公共服務平臺的數據能夠互相通聯(lián)。內部控制方面，除了基本的收支風險預警之外，也包括業(yè)務抽查和監(jiān)督等事后管理項目。收支風險預警可以通過參數的設定來完成不同業(yè)務數據的篩查，比如養(yǎng)老待遇的發(fā)放，除了政策性調整月份之外，個人月退休待遇相對穩(wěn)定，會通過系統(tǒng)對每人當月發(fā)放的金額和上月展開比較，標注出一場數據，進行二次人工復核，這樣不僅能夠減輕工作強度，還可以第一時間發(fā)現問題。再如業(yè)務抽查和監(jiān)督功能，可以按照金額授權的等級以及所界定出的高風險種類篩選出不同業(yè)務所涉及的高風險內容，業(yè)務所涉及的風險種類越多，所抽取的比例就越高，之后按照預先設定好的比例展開隨機分析，這樣不僅能夠完善高風險業(yè)務的抽查和監(jiān)督工作，還可以實現不受人為干擾的科學化管理[2]。

結論

總而言之，目前社?；鸸芾砉ぷ鬟€存在一定不足，社保部門要從工作實際入手分析問題產生的原因，強化相關法律法規(guī)的建設，重視人員的監(jiān)督和管理。完善管理工作機制和績效評估體系，開拓基金投資渠道，在強化管理工作質量的同時，避免社?；鹳Y金收支不平衡的問題實現社?；鸸芾砉ぷ鞯恼w提升。