文/張秀蓮（中國電建市政建設(shè)集團(tuán)有限公司）

近年來，隨著我國創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的提出和不斷深化，高新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱“高企”）發(fā)展迅猛。高企是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國內(nèi)地注冊的居民企業(yè)。通過認(rèn)定的高企，其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)發(fā)布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，目前全國高企數(shù)量已達(dá)27萬余家。按照《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的劃分方式，其中，電子信息、先進(jìn)制造與自動化兩個領(lǐng)域占55.11%，建筑類高新技術(shù)企業(yè)主要集中的高技術(shù)服務(wù)領(lǐng)域占12.65%；按企業(yè)規(guī)模細(xì)分，銷售收入在2000萬元以內(nèi)的高企占絕大多數(shù)，為58.85%，銷售收入4億元以上的企業(yè)僅占3.46%，大型建筑類企業(yè)（營業(yè)收入8億元以上）所占比例更低。

中國電建市政建設(shè)集團(tuán)有限公司是一家具備大型基礎(chǔ)設(shè)施投資建設(shè)、工程承包與運(yùn)營管理能力的央企建筑集團(tuán)，公司2020年度營業(yè)收入超過180億元，2014年首次通過高企認(rèn)定，截至目前已連續(xù)三次通過高企認(rèn)定。本文結(jié)合大型建筑類高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)建相關(guān)工作和管理經(jīng)驗(yàn)，針對大型建筑類企業(yè)高企認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和條件，分析探討大型建筑類企業(yè)如何籌劃和創(chuàng)建高企，進(jìn)而通過高企創(chuàng)建推進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)建意義

企業(yè)開展高企申報并通過認(rèn)定等工作，主要有利于企業(yè)在稅收優(yōu)惠、市場競爭、品牌形象、財政獎勵、政策傾斜、資本市場認(rèn)可等方面增強(qiáng)優(yōu)勢，大型建筑類企業(yè)創(chuàng)建高企有以下幾個方面的益處：

（1）稅收優(yōu)惠：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，如果是非高企，企業(yè)所得稅按25%征收，高新技術(shù)企業(yè)按15%征收企業(yè)所得稅。中國電建市政建設(shè)集團(tuán)有限公司自認(rèn)定高企以來，已享受所得稅減免超過4000萬元。

（2）市場競爭：高企就像一塊標(biāo)牌，是企業(yè)具有較強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新能力的有力證明，有助于企業(yè)開拓國內(nèi)外市場，在企業(yè)投標(biāo)時也是非常重要的加分項(xiàng)。

（3）品牌形象：高企作為一項(xiàng)國家級的資質(zhì)認(rèn)證，能大幅提升企業(yè)品牌形象，利于品牌的推廣與營銷。

（4）財政獎勵：為鼓勵企業(yè)積極申報高企，各地出臺了相應(yīng)的激勵政策。以公司所在的天津市為例，對首次獲批的國家高企按照企業(yè)規(guī)模大小分別給予30-50萬元獎勵。天津?yàn)I海高新區(qū)在2020年專門出臺《高新技術(shù)企業(yè)引育專項(xiàng)政策》，加大了首次通過認(rèn)定的高企獎勵力度，并增加了對連續(xù)通過認(rèn)定的高企的獎勵措施。

（5）政策傾斜：高企作為國家重點(diǎn)發(fā)展及培育的對象，各地出臺科技激勵政策時大多有所考量。以公司所在的天津市為例，出臺了優(yōu)先推薦高企申請科技類獎項(xiàng)、給予重點(diǎn)資助、優(yōu)先支持高企承擔(dān)各類科技計劃項(xiàng)目等一系列政策。

二、高企創(chuàng)建總體思路與籌備流程

籌劃與創(chuàng)建高企是對國家創(chuàng)新驅(qū)動政策的積極響應(yīng)與落實(shí)，同時也是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的助推劑。為了確保高企認(rèn)定工作的有效開展，應(yīng)當(dāng)成立專門組織，如認(rèn)定工作領(lǐng)導(dǎo)小組等，初步確定參與認(rèn)定工作籌備的單位或部門；結(jié)合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》），明確認(rèn)定要求和條件；梳理企業(yè)的現(xiàn)有資料，包括技術(shù)資料、財務(wù)資料、人員資料等；分析現(xiàn)有資料的不足與缺失，確定籌備期，并明確籌備期的具體工作方案、分工、職責(zé)；按工作方案實(shí)施，并定期召開會議，確認(rèn)工作進(jìn)度；材料齊備后，按要求完成申報工作并跟蹤進(jìn)展。

三、具體要求與實(shí)現(xiàn)方式

高企認(rèn)定條件主要包括成立年限、知識產(chǎn)權(quán)情況、高新領(lǐng)域界定、科技人員占比、高新收入占比、研究開發(fā)費(fèi)用占比和創(chuàng)新能力評價等7個方面。此外，企業(yè)申請認(rèn)定第一年內(nèi)不得發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為，否則一票否決。

對照《工作指引》的具體要求及評價方式，并結(jié)合全程參與中國電建市政建設(shè)集團(tuán)有限公司高企創(chuàng)建和牽頭組織3次認(rèn)定申報的經(jīng)驗(yàn)，高企創(chuàng)建管理的重難點(diǎn)及注意事項(xiàng)如下：

（一）知識產(chǎn)權(quán)

不論是從高企的定義，還是具體的認(rèn)定條件來看，知識產(chǎn)權(quán)始終是判定能否成為高企的關(guān)鍵。知識產(chǎn)權(quán)是開展創(chuàng)新活動的成果，是企業(yè)創(chuàng)新能力的體現(xiàn)，是形成高新收入的依托。知識產(chǎn)權(quán)和科技人員占比、研究開發(fā)費(fèi)用占比、高新收入占比等三項(xiàng)重要指標(biāo)密不可分。只有投入一定強(qiáng)度的研究開發(fā)費(fèi)用和科技人員，才能獲得具有一定創(chuàng)新性的知識產(chǎn)權(quán)；獲得一批引領(lǐng)技術(shù)進(jìn)步的知識產(chǎn)權(quán)，也會形成高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)），進(jìn)而形成高新收入。

“核心自主”是評價知識產(chǎn)權(quán)的重要考量。所謂“核心”，就是企業(yè)擁有的知識產(chǎn)權(quán)對應(yīng)的技術(shù)，應(yīng)對其發(fā)揮核心支持作用，形成企業(yè)發(fā)展和收入直接關(guān)系的知識產(chǎn)權(quán)；所謂“自主”，就是企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)的擁有具有排他性，并依靠自身的研究形成，不能僅通過受讓、受贈等方式獲得。

近年來，國家認(rèn)定政策調(diào)整將知識產(chǎn)權(quán)分為Ⅰ類和Ⅱ類，并進(jìn)行分類評價。對于建筑類企業(yè)來講，Ⅰ類主要指發(fā)明專利，Ⅱ類主要指實(shí)用新型專利和軟件著作權(quán)。在評價打分時，兩類專利存在較大差異，從總體趨勢來看，Ⅰ類在認(rèn)定中更加重要，如Ⅰ類發(fā)明專利在每次認(rèn)定中都可以使用。按Ⅱ類評價的知識產(chǎn)權(quán)在申請高企時，僅限使用一次，如Ⅱ類實(shí)用新型專利和軟件著作權(quán)一旦使用過，之后的認(rèn)定將不能再次使用。

在高企培育階段，針對知識產(chǎn)權(quán)需要重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：

（1）知識產(chǎn)權(quán)類型與籌備時間：應(yīng)當(dāng)以發(fā)明專利作為重點(diǎn)培育和申報對象，由于發(fā)明專利申報周期較長，往往需要提前兩年以上開始培育、申報，才有可能在認(rèn)定時獲得專利授權(quán)。

（2）知識產(chǎn)權(quán)的歸屬：在申請高企以及高企資格存續(xù)期內(nèi)，知識產(chǎn)權(quán)只能由一個權(quán)屬人在申請時使用，對于有多個權(quán)屬人的，需要與其他權(quán)屬人確認(rèn)，對方是否用于高企申報，如尚未使用，還需要得到對方出具的證明。對于合作研發(fā)的項(xiàng)目，在簽訂合同之初應(yīng)當(dāng)確定好知識產(chǎn)權(quán)的歸屬問題，避免可能出現(xiàn)的權(quán)屬糾紛。

（3）專利維護(hù)和專利有效性。申請認(rèn)定時，專利的有效性以企業(yè)申請認(rèn)定前獲得授權(quán)證書或授權(quán)通知書并能提供繳費(fèi)收據(jù)為準(zhǔn)。以中國電建市政建設(shè)集團(tuán)有限公司為例，2020年末擁有有效專利333項(xiàng)，需要專人管理專利繳費(fèi)事宜，并實(shí)時更新數(shù)據(jù)，避免因維護(hù)不利導(dǎo)致專利失效，進(jìn)而影響高企申報。

（二）研究開發(fā)費(fèi)用

企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比值應(yīng)不低于《管理辦法》中的規(guī)定，對于大型建筑類企業(yè)，適用占比要求為不低于3%。

研發(fā)費(fèi)用的歸集依托于研究開發(fā)活動的開展，根據(jù)《管理辦法》中對研究開發(fā)活動的定義，一般性的升級改造、技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)歸集進(jìn)入研發(fā)費(fèi)用。

在高企籌備期，研發(fā)費(fèi)用的管理應(yīng)當(dāng)注意以下三個方面：

（1）連續(xù)性。研發(fā)費(fèi)用需要考核近三個會計年度，這項(xiàng)工作需連續(xù)開展，否則很難達(dá)到比例要求，也無法通過高企年度備案。

（2）規(guī)范性。研發(fā)費(fèi)用作為高企專項(xiàng)審計的重點(diǎn)之一，財務(wù)核算的規(guī)范性格外重要，相關(guān)費(fèi)用的列支、財務(wù)附件的嚴(yán)謹(jǐn)性、合規(guī)性都是把控重點(diǎn)。這不僅僅是財務(wù)人員的事，需要人力資源、設(shè)備物資、工程技術(shù)和財務(wù)部門人員的通力配合。

（3）合理性。研發(fā)費(fèi)用的歸集只是個結(jié)果，是過程的記錄，研發(fā)課題的確立、開展才是源頭和過程，把握好研發(fā)課題的技術(shù)先進(jìn)性才能更好地把控研發(fā)費(fèi)用發(fā)生的合理性。

（三）科技人員

《管理辦法》要求，企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。在高企籌備期，科技人員的管理應(yīng)當(dāng)注意以下兩個方面：

（1）連續(xù)性。近年來，國家政策日趨完善，對于科技人員的計算方式也進(jìn)行了細(xì)化，規(guī)定要求企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。該規(guī)定對企業(yè)按月精細(xì)化管理提出了更高的要求，需要建立月度研發(fā)人員臺賬，并按月匯總統(tǒng)計職工總數(shù)。

（2）規(guī)范性?？萍既藛T發(fā)生的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用等都應(yīng)計入研發(fā)費(fèi)用中的人員人工費(fèi)，既要保證費(fèi)用歸集規(guī)范，又要保證與非科技人員進(jìn)行合理區(qū)分。

（四）高新收入

《管理辦法》要求，近一年高新收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%，高新收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。

在高企籌備期，高新收入的管理應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)注意以下三個方面：

（1）明確高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）類型。建筑類企業(yè)與產(chǎn)品制造類企業(yè)有所區(qū)別，形成的產(chǎn)品大多以工程實(shí)體為主，收入也是依托工程實(shí)體，結(jié)合企業(yè)核心技術(shù)，對照《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》，分門別類地確定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）類型，才能合理歸集高新收入。

（2）科學(xué)區(qū)分高新收入與其他收入。確定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）類型后，根據(jù)收入形成的過程中核心技術(shù)的支撐程度，科學(xué)劃分高新和非高新收入（即其他收入）。

（3）規(guī)范核算過程。作為高企專項(xiàng)審計的重點(diǎn)之一，財務(wù)核算的規(guī)范性特別重要，相關(guān)費(fèi)用的劃分、財務(wù)附件的嚴(yán)謹(jǐn)性及合規(guī)性都是把控重點(diǎn)。

（五）創(chuàng)新能力評價

企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項(xiàng)指標(biāo)開展評價，其中，知識產(chǎn)權(quán)的管理要點(diǎn)已在上文詳細(xì)闡述，企業(yè)成長性指標(biāo)主要是財務(wù)經(jīng)營指標(biāo)?？萍汲晒D(zhuǎn)化能力和研究開發(fā)組織管理水平主要注意以下兩點(diǎn)：

（1）科技成果轉(zhuǎn)化主要從成果轉(zhuǎn)化數(shù)量上進(jìn)行考核，也體現(xiàn)了成果的質(zhì)量和對企業(yè)的核心支持作用?；I備期內(nèi)，企業(yè)需重點(diǎn)收集、整理科技成果轉(zhuǎn)化的證明材料，包括但不限于成果資料、轉(zhuǎn)化項(xiàng)目合同、發(fā)票等，申報時進(jìn)行整理、匯集。

（2）研究開發(fā)組織管理水平主要是考察企業(yè)體系和制度的完備性。一般大型建筑類企業(yè)都有一套科技管理制度體系，對照《工作指引》的要求，可以利用籌備期進(jìn)一步完善制度體系，進(jìn)而形成一套科學(xué)完備的管理體系。

四、結(jié)語

高企的創(chuàng)建并非一蹴而就，即使對于科技制度完備、科技成果豐碩的大型企業(yè)，整理資料的工作量也不容小覷。對于科技制度仍不完善、科技力量較薄弱的企業(yè)，就更加需要一個持續(xù)改進(jìn)的過程。這項(xiàng)工作需要企業(yè)自上而下調(diào)動方方面面的資源，涉及科技、財務(wù)、人資、物資等多個業(yè)務(wù)部門，制定詳細(xì)的工作方案、明確的節(jié)點(diǎn)目標(biāo)，責(zé)任到人、扎實(shí)推進(jìn)。

高企是推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要載體，是加快新舊動能轉(zhuǎn)換的重要力量，是深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的重要支撐。高企認(rèn)定通過不是終點(diǎn)，高企創(chuàng)建更是個長期過程，應(yīng)當(dāng)以高企的建設(shè)為契機(jī)，不斷強(qiáng)化創(chuàng)新能力，提高科技水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展。