王軍

（北京市市政四建設工程有限責任公司，北京 100176）

納稅籌劃是企業(yè)及單位規(guī)避涉稅風險的主要途徑，也是財務工作的重要組成部分?！敖鸲惾凇薄盃I改增”的實施，一方面推動我國稅收征收管理朝向智能化與信息化發(fā)展，另一方面也使企業(yè)因稅務風險管理意識薄弱、稅務內部監(jiān)管工作不到位、前期納稅籌劃不科學等問題面臨著更為復雜的稅務風險問題。目前我國經(jīng)濟發(fā)展迎來了新的變化，在經(jīng)濟深化改革的關鍵時期，市政施工行業(yè)企業(yè)應順應市場變化，做出一系列的應對措施，維持企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。而在市政施工行業(yè)企業(yè)的發(fā)展中，稅務籌劃工作具有十分重要的作用，合理有效的稅務籌劃工作，可以減少企業(yè)經(jīng)營中的納稅壓力，對企業(yè)的資金穩(wěn)定起到有效的支持作用。與此同時市政施工企業(yè)所面臨的風險問題也越發(fā)嚴峻，所以針對上述情況，務必要積極探析市政施工企業(yè)稅收管理與籌劃的有效性方式，從而保障相關工作的開展質量，在最大程度上防范風險發(fā)生。

一、分析市政施工企業(yè)稅務籌劃原則

（一）分析事前規(guī)劃原則

市政施工企業(yè)在進行稅務籌劃的時候需要做好準備工作，保證各個環(huán)節(jié)間的相互銜接，建立起完善的預警機制，這樣可以及時的應對法律法規(guī)的變化，優(yōu)化稅務籌劃工作的整體推進效果，比如在“十三五”時期，我國大力推行稅收征管體制改革，現(xiàn)階段已經(jīng)初具成效。我國企業(yè)百分之九十的稅務業(yè)務都可以在網(wǎng)絡上進行辦理，申報率高達百分之九十九步。企業(yè)應該對最新的政策法規(guī)牢牢把控，使其可以進行完善事前規(guī)劃的工作。

（二）分析實時調整原則

市政施工企業(yè)需要提高稅收籌劃工作做的靈活性和機動性，樹立起變化的思想理念，結合實際的情況和市場發(fā)展對工業(yè)進行調整，企業(yè)只有提高自身的適應能力，才能夠在多種因素的作用下更好的處理稅務與問題，比如國家政策的調整和企業(yè)內部的收支變化以及內部控制出現(xiàn)問題等。

（三）分析合法原則

我國的法律法規(guī)處于絕對領導地位，為人們的生活生產(chǎn)和企業(yè)運行提供出制度保障，在法律的約束下，國家才能夠長治久安，社會才可以穩(wěn)定的發(fā)展，結合相關法律法規(guī)，納稅是企業(yè)必須履行的責任和義務，企業(yè)要按照法律的要求進行合理的納稅。如果企業(yè)在納稅操作中違反稅務的規(guī)定，那么是需要依法受到處罰。

二、分析市政施工企業(yè)稅務風險問題

在市政施工企業(yè)發(fā)展的過程中，稅務風險成因主要是包括了以下方面：第一是施工企業(yè)沒有能夠遵守著法律規(guī)定進行納稅，這樣會導致其面臨著處罰和名譽受損等方面的風險。第二是施工企業(yè)在經(jīng)營的過程中沒有充分的利用稅收優(yōu)惠的政策，直接導致施工企業(yè)沒有享受應有的減免或優(yōu)惠，損害了自身的利益。稅務風險成因主要有以下幾方面。

（一）分析外部因素

1.分析稅收政策變化的影響。為了能夠保證經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，在相當長的一段時間內我國的稅收政策和法規(guī)等將會不斷調整和更新，在對財務和稅收知識進行理解和認識的過程中，如果市政施工企業(yè)對稅收政策不敏感，未及時知悉政策，分析政策變化對企業(yè)的影響，一方面可能無法及時享受企業(yè)應享有的稅收利益；另一方面也無法根據(jù)政策的變化調整企業(yè)的業(yè)務結構。2.由于行政體系的影響。我國的稅收行政主體是比較復雜的，是存在多元化的主體，比如稅務部門和海關部門都是可以充當行政主體，并且行政主體在稅收時有一定的自主權，執(zhí)法的彈性較大，不同稅務執(zhí)法機構和人員對同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，尤其在我國正處于經(jīng)濟社會轉型時期，稅務機關在涉稅實務中具有的自由裁量權，將會對施工企業(yè)帶來一定的稅務風險可能性。3.由于宏觀環(huán)境影響。我國現(xiàn)如今處于高速發(fā)展階段，國家出臺了宏觀調控的政策較多，各項政策對于市政施工企業(yè)的導向性作用比較大，通常會給市政施工企業(yè)帶來一定的風險，企業(yè)發(fā)展離不開特定的宏觀環(huán)境，宏觀環(huán)境是雙刃劍，雖然能為企業(yè)的發(fā)展帶來機遇，但也可能讓企業(yè)難以適應當前的體系變化。例如，對于“營改增”后的增值稅納稅人而言，雖然“營改增”降低了總體的稅務負擔，但是對增值稅流向管理更加嚴格。比如以往繳納營業(yè)稅的納稅人轉為增值稅的一般納稅人，如果不能獲得足夠的進項稅專用發(fā)票，那么會提高企業(yè)的賦稅。

（二）分析內部成因

1.由于內部控制制度并不完善。市政施工企業(yè)的內部控制制度是直接關系到企業(yè)是否可以穩(wěn)定的運營，內部控制制度涉及財務管理和績效評估以及信息管理等多個方面的內容，控制稅務風險有效的措施便是建立起完善的內部制度，市政施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等方面都是對稅務風險管理有著一定的影響，如果內部控制存在缺陷，可能會導致稅務風險的產(chǎn)生。例如，企業(yè)不按照規(guī)定編制財務報表，導致會計信息不準確，影響企業(yè)納稅。2.由于管理人員缺少納稅意識?，F(xiàn)如今我國多數(shù)的市政施工企業(yè)管理人員對日常工作較為重視，普遍認為這些是作為經(jīng)濟效益的關鍵點，但是對于納稅工作存在忽視，缺乏稅務風險意識。在企業(yè)納稅申報的過程中，對涉稅問題不嚴格審查，導致稅務風險沒有得到有效的控制，在事后進行管理為時已晚。同時，大部分企業(yè)的財務管理人員將工作的重點放在財務核算與報表編制中，忽視對稅務風險的管理工作，此外因為沒有配備專業(yè)的稅務管理人員，直接導致稅務風險水平提升。

三、分析市政施工企業(yè)稅務籌劃與風險防范措施

（一）提高和稅務部門之間聯(lián)系

在新的政策導向下，市政施工企業(yè)稅務籌劃工作內容變化較多，在這種情況下，市政施工企業(yè)需要提高和當?shù)氐亩悇詹块T進行聯(lián)系，積極的了解現(xiàn)如今稅務籌劃工作的主要內容，例如對于增值稅內容方面，市政施工行業(yè)企業(yè)可以通過與當?shù)囟悇詹块T的溝通，了解增值稅具體規(guī)定范圍與涉及事項，并根據(jù)政策要求，建立起完善的完善增值稅專業(yè)發(fā)票管理制度，加強對于會計基礎憑證方面的管理，以合理進行進項稅額的抵扣等工作。在此之外，為了能夠更好地滿足政策的要求，結合政策變化情況及時調整企業(yè)稅務籌劃工作，在企業(yè)內部中，還需要順應時代發(fā)展的趨勢，建立起科學的內部稅務信息系統(tǒng)，將其各類增值稅的數(shù)據(jù)和信息等在信息系統(tǒng)中能夠集中的進行處理，稅務籌劃工作人員利用信息系統(tǒng)，對稅務信息進行儲存以及分析工作，尤其是對于增值稅發(fā)票信息，要做好專門的儲存，確保發(fā)票信息與實際的工程內容匹配，確保基礎信息準確。

（二）不斷完善市政施工企業(yè)內部稅務籌劃工作流程

在市政建筑施工企業(yè)中，因為自身行業(yè)的特征，對于現(xiàn)金流安全性方面存在較高的要求，更是強調資金的穩(wěn)定，在稅務籌劃的工作中，企業(yè)還需要保證自身資金的安全和穩(wěn)定，建立起完善的內部控制制度，為稅務籌劃工作順利開展提供出相應的基礎，同時在和甲方簽訂合同時，應當對于資金的到賬日期以及付款方式進行明確，并在項目施工期間不斷監(jiān)督資金到賬情況，負責這部分工作人員應當將資金使用信息反映給稅務籌劃工作人員，方便工作人員調整稅務籌劃工作內容。此外為了能夠保證稅務籌劃工作順利進行，在企業(yè)中還可以建立起專門的稅務籌劃部門，全面負責企業(yè)稅務籌劃方面的工作，同時保證部門內部人員的獨立性，幫助部門人員及時了解企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，從而減少規(guī)劃失誤，并根據(jù)稅務籌劃部門的工作需求，對公司架構進行扁平化處理，完善具體工作流程。市政施工行業(yè)企業(yè)在稅務籌劃工作內容的調整中，還應當考慮到本身行業(yè)發(fā)展的特性，與專業(yè)的稅務代理機構相互合作，特別是資金壓力較大和工作轉型階段，和專業(yè)的稅務代理機構進行合作，能夠實現(xiàn)關鍵時期的稅務籌劃工作平穩(wěn)過渡，進而減少管理風險，完善企業(yè)稅務管理制度。

（三）提高企業(yè)中稅務人員管理能力

稅務籌劃工作是需要專業(yè)的人員來進行負責，尤其是在現(xiàn)如今“營改增”變化和市場經(jīng)營形式變動的情況下，市政施工企業(yè)需要持續(xù)的提高稅務人員的工作水平，幫助工作人員能夠充分的了解政策變化和企業(yè)的發(fā)展需要，根據(jù)管理角度出發(fā)合理開展稅務籌劃工作，在一定程度上不斷提高工作水平，所以在企業(yè)內部中，要對稅務人員的應聘標準進行提升，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求，聘請高質量的稅務人員負責日常工作，重視專業(yè)化人員的引進工作。而對于企業(yè)內部的現(xiàn)有稅務人員，企業(yè)要做好專門的培訓工作，使這部分工作人員及時掌握稅務政策變動內容，了解市政施工行業(yè)的業(yè)務狀況，提高這部分人員對于企業(yè)的經(jīng)營狀況的了解程度，更加合理地開展稅務籌劃工作。在此之外，在現(xiàn)如今的政策下，企業(yè)還要幫助稅務人員掌握核算大型機械設備和原材料等能力，使其能夠提高增值稅進項稅等處理工作，除了要重視稅務人員工作能力的提升，在企業(yè)中還要建立起專門的評價機制，這樣能夠對稅務籌劃工作進行考評，提高這部分工作人員在實際工作過程中的積極性。

結語：綜上所述，市政施工企業(yè)在稅務籌劃工作中應該對存在的問題進行深入探究，分析發(fā)生的原因及優(yōu)化措施，在發(fā)展中不斷提升風險防范的水平，從意識層面進行提升，企業(yè)的所有人員都應該意識到稅務籌劃工作的重要性，并為工作進行助力，政府需要對市政工程進行全新的規(guī)劃和布局，為市政施工企業(yè)帶來新的機遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)在施工建筑中提升稅務籌劃的科學性，時刻堅持稅務籌劃工作的基本原則，一旦在管理工作中存在問題要立即進行修正，保障企業(yè)的健康發(fā)展。并且全面識別納稅籌劃切入點，以切實降低市政施工企業(yè)納稅額、擴大企業(yè)的經(jīng)濟效益，使企業(yè)擁有更多的資金涌入日常經(jīng)營及生產(chǎn)中，繼而促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。