唐敏

（遼寧省沈陽市蘇家屯沙柳路小學(xué)，遼寧 沈陽 110101）

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是學(xué)校為了達(dá)到既定的管理目標(biāo)，完善財(cái)務(wù)管理制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，進(jìn)行現(xiàn)代化的科學(xué)管理而采取的一系列的組織、計(jì)劃、方法和程序。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是各項(xiàng)管理工作的重中之重，良好高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠保障單位資金資產(chǎn)安全，提高資源的配置和使用效率，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，因此做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作是在新形勢下對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的客觀要求。

一、健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性

財(cái)務(wù)管理工作涉及教學(xué)、科研、行政、后勤等各個(gè)環(huán)節(jié)，在發(fā)展過程中有著極其重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，提升資金使用效率。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理工作能夠?yàn)閷W(xué)校管理者提供一定的數(shù)據(jù)支持，輔助學(xué)校管理者對(duì)資金使用計(jì)劃進(jìn)行優(yōu)化，在最大程度上提升資金使用效率。第二，財(cái)務(wù)管理工作能夠輔助財(cái)務(wù)管理人員分析，財(cái)務(wù)管理工作中存在的不足，易于造成資金流失的話，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行進(jìn)一步的改進(jìn)與優(yōu)化，保證資金的安全性。第三，保證各項(xiàng)工作的順利展開，學(xué)校在發(fā)展的過程中會(huì)使用預(yù)算等手段，對(duì)活動(dòng)中所需資金進(jìn)行分析，進(jìn)而對(duì)學(xué)校資金進(jìn)行調(diào)配，使學(xué)校的各項(xiàng)活動(dòng)能夠更加順利地開展。

二、學(xué)校財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

（一）網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化水平低

財(cái)務(wù)管理信息化是把信息化軟件根據(jù)實(shí)際情況靈活運(yùn)用，統(tǒng)籌網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)字技術(shù)，充分高效地利用網(wǎng)絡(luò)化和數(shù)字化技術(shù)平臺(tái)。在財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)過程中，僅有少數(shù)院校在整個(gè)校園內(nèi)部普及了數(shù)字化建設(shè)和運(yùn)用。在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域推行信息化的過程中，大部分的都將建設(shè)的重點(diǎn)放在了校園局域網(wǎng)這個(gè)層面，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)未能予以靈活地運(yùn)用，使得學(xué)生信息、教學(xué)資源以及其他校內(nèi)外資源未能獲得高度的共享，最終不能幫助財(cái)務(wù)管理信息化的高水平實(shí)現(xiàn)和達(dá)成。資源高度共享和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)變，也是財(cái)務(wù)管理信息化應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，假如沒有實(shí)現(xiàn)目標(biāo)條件，最終財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)和發(fā)展會(huì)受到影響。

（二）財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)工作缺少規(guī)范化

為了達(dá)到辦學(xué)規(guī)模，部分學(xué)校是由多家學(xué)校合并而成。造成財(cái)務(wù)管理制度較混亂，缺乏統(tǒng)一健全的財(cái)務(wù)管理制度。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作上也不規(guī)范，比如財(cái)務(wù)的原始憑證審核與管理不嚴(yán)格，致使不符合規(guī)定的票據(jù)得以報(bào)銷，甚至財(cái)務(wù)記賬不規(guī)范和違反財(cái)務(wù)制度的問題也屢屢出現(xiàn)，財(cái)務(wù)核算的合法性和真實(shí)性受到質(zhì)疑。

（三）財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)有待提高

新時(shí)代財(cái)管人員既要精通業(yè)務(wù)活動(dòng)又要把握現(xiàn)代信息技術(shù)。目前大多數(shù)財(cái)務(wù)管理人員學(xué)歷低、職稱低，甚至缺乏相應(yīng)的從業(yè)資格，會(huì)計(jì)繼續(xù)教育形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位安排不合理，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力差，缺乏危機(jī)意識(shí)，為學(xué)生服務(wù)的意識(shí)不強(qiáng)。另外，有些財(cái)務(wù)人員思想道德素質(zhì)不過硬，徇私舞弊，隱瞞漏洞，違反國家的法律法規(guī)，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理工作的順利展開。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管流于形式

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在運(yùn)作和執(zhí)行中存在的問題和不足，通常是由審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督和檢查的，有些學(xué)校已設(shè)有審計(jì)部門，但并非完全獨(dú)立，而是劃入辦公室、紀(jì)委等職能部門，審計(jì)工作也多由非專業(yè)審計(jì)人員擔(dān)任，這樣就嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的獨(dú)立性和專業(yè)性。致使很多風(fēng)險(xiǎn)沒能得以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，從而并未真正起到監(jiān)管作用。

三、加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)

要想從根本上解決學(xué)校財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)弱化的問題，首先應(yīng)該從轉(zhuǎn)變干部職工思想，建立健全財(cái)務(wù)制度、改善財(cái)務(wù)管理環(huán)境方面入手。學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該深入了解國家各種法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章管理制度，通過學(xué)習(xí)國家財(cái)經(jīng)方面的法律法規(guī)，比如《會(huì)計(jì)法》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《政府會(huì)計(jì)制度》等，組織財(cái)務(wù)人員多參加業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)等方式，轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)；學(xué)校應(yīng)從提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)入手，改變過去財(cái)務(wù)人員就是數(shù)數(shù)錢記記賬的老思想，更要改變那種認(rèn)為財(cái)務(wù)人員都是事多、找毛病挑刺兒的舊觀念，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高財(cái)務(wù)人員的地位，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)技術(shù)水平，提高財(cái)務(wù)管理人員的崗位自豪感和職業(yè)認(rèn)同感，使財(cái)務(wù)人員從不想管、不敢管、不能管，自覺轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)管理、科學(xué)管理。

（二）加快信息化的標(biāo)準(zhǔn)化、共享性進(jìn)程

財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)是一種綜合性的系統(tǒng)化改革，它的實(shí)現(xiàn)離不開規(guī)范化、高水平的信息技術(shù)，而信息數(shù)據(jù)離不開翔實(shí)分析、科學(xué)處理，運(yùn)用信息化的技術(shù)和手段對(duì)數(shù)據(jù)予以分析處理，達(dá)到對(duì)溝通成本的管控。各個(gè)部門之間工作中所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要作為開展財(cái)務(wù)信息化建設(shè)需要考慮的重要因素，要規(guī)范分析相關(guān)數(shù)據(jù)，并做好數(shù)據(jù)處理，讓數(shù)據(jù)可以在標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上獲得統(tǒng)計(jì)，確保財(cái)務(wù)信息化建設(shè)更加完善。要規(guī)范化地對(duì)財(cái)務(wù)工作涉及的部門進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，將統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)明確確立下來，并嚴(yán)格地執(zhí)行下去，對(duì)數(shù)據(jù)共享的范圍和程度予以進(jìn)一步拓展和增強(qiáng)，在信息溝通的條件下，使得數(shù)據(jù)溝通和管理更加便捷，促進(jìn)各個(gè)部門和各單位之間的溝通能夠有效地進(jìn)行，從而使管理成本和溝通成本得到有效降低。

（三）加大財(cái)務(wù)內(nèi)外部控制監(jiān)管力度

完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，建議審計(jì)部門資金歸屬黨政一把手領(lǐng)導(dǎo)，以保證其工作的獨(dú)立性，只有獨(dú)立開展審計(jì)監(jiān)督，才能對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，才能更好地發(fā)揮對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的監(jiān)督作用。配備專業(yè)的審計(jì)人員，不斷提高他們的專業(yè)勝任能力和政策把控能力，利用現(xiàn)代化的手段收集、分析信息，提高工作質(zhì)量和效率。建立內(nèi)部審計(jì)長效機(jī)制，形成監(jiān)督、整改、再監(jiān)督、再整改的良性循環(huán)。

（四）提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)是保障財(cái)務(wù)管理工作有效開展的基礎(chǔ)。從以下幾方面來做可取得顯著成效：“應(yīng)建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)人員引進(jìn)機(jī)制，實(shí)行會(huì)計(jì)人員上崗培訓(xùn)，不符合規(guī)定的人員堅(jiān)決不予接收或調(diào)離工作崗位。認(rèn)真對(duì)待會(huì)計(jì)繼續(xù)教育的學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)科內(nèi)部應(yīng)進(jìn)行考核，財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位應(yīng)選舉產(chǎn)生，而且規(guī)定財(cái)務(wù)人員應(yīng)具有相應(yīng)的資質(zhì)”。同時(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和服務(wù)意識(shí)，進(jìn)行嚴(yán)格的績效考核，通過這些舉措，既能培育財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，又能提高財(cái)務(wù)管理工作的效率。

（五）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，實(shí)行固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)跟蹤

首先，要建立多部門相互配合的綜合固定資產(chǎn)管理體系。比如，首先后勤部門建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，各個(gè)部門設(shè)立相應(yīng)的資產(chǎn)管理員,建立部門資產(chǎn)管理臺(tái)賬，深入到設(shè)備使用人、負(fù)責(zé)人，后勤部門定期與各個(gè)部門進(jìn)行核對(duì)。后勤部門與財(cái)務(wù)部門做好固定資產(chǎn)的對(duì)賬工作；人事部門要確認(rèn)離職人員是否辦理資產(chǎn)交接手續(xù)；保衛(wèi)部門要核實(shí)資產(chǎn)的出校手續(xù)是否完備等。其次，從計(jì)劃采購到驗(yàn)收、使用及處置等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤監(jiān)管。在采購之前相關(guān)部門要進(jìn)行必要性和實(shí)用性分析，對(duì)大型采購要提供相應(yīng)的可行性報(bào)告。對(duì)于大型、貴重的固定資產(chǎn)，主管部門應(yīng)同使用部門共同驗(yàn)收，對(duì)驗(yàn)收不負(fù)責(zé)任造成經(jīng)濟(jì)損失的，學(xué)校應(yīng)追究當(dāng)事人責(zé)任。在資產(chǎn)使用的過程中，要對(duì)各部門人員責(zé)任進(jìn)行明確，定期進(jìn)行資產(chǎn)的盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。在處置的過程中，對(duì)于毀損不能使用，或者修理費(fèi)用大于購置成本的資產(chǎn)，及時(shí)報(bào)損，處置手續(xù)齊備的資產(chǎn)要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，保證固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。做好相應(yīng)的審批工作，避免出現(xiàn)未經(jīng)批示就進(jìn)行資產(chǎn)處置。最后，學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清查，每年至少一次，完善固定資產(chǎn)管理賬和相關(guān)資料，做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。

（六）高財(cái)務(wù)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

的管理不可能離開財(cái)務(wù)人員的支持，由于自身特點(diǎn)，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育。首先，各需要完善財(cái)務(wù)工作人員聘用制度，會(huì)計(jì)人員上崗時(shí)要有基本的證書，另外財(cái)務(wù)工作人員必須進(jìn)行一年一度的繼續(xù)教育，以適應(yīng)飛速發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)展其知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高法律意識(shí)，提高合法的自我保護(hù)觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)職業(yè)的道德教育等，所以對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)是十分必要的。

結(jié)語

伴隨著時(shí)代的發(fā)展，我國在發(fā)展過程中，順應(yīng)時(shí)代潮流，對(duì)自身進(jìn)行改進(jìn)與創(chuàng)新。在這個(gè)過程中，也對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出更高的要求，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的過程中，需要利用加強(qiáng)自身固定資產(chǎn)管理、提升預(yù)算管理質(zhì)量、自上而下的提升對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重視程度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)、建立約束機(jī)制提升財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范性等相關(guān)措施，對(duì)自身財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化，提升財(cái)務(wù)管理工作整體質(zhì)量，讓學(xué)校能夠在高效的財(cái)務(wù)管理工作中更好的發(fā)展。