曹鴻山

（青島中鐵西海岸投資發(fā)展有限公司，山東 青島 266011）

引言

目前，由于企業(yè)相關(guān)工作人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、企業(yè)自身管理體系機(jī)制不夠完善、公司決策者能力不夠、經(jīng)驗(yàn)不足等原因，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)已成為我國(guó)各大小型企業(yè)生存發(fā)展的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。因此提高公司會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)能力并重視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要。管理者提出方案應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展也具有重大的意義。因?yàn)橐坏┴?fù)責(zé)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的人員專業(yè)能力不足，會(huì)威脅企業(yè)的發(fā)展，極易影響企業(yè)會(huì)計(jì)工作的開展，從而造成工作差錯(cuò)，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、概述

（一）管理會(huì)計(jì)的含義

財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》明確指出：管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的重要分支，主要服務(wù)于單位內(nèi)部管理需要，是通過利用相關(guān)信息，有機(jī)融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，在單位規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮重要作用的管理活動(dòng)。因此，管理會(huì)計(jì)著重為企業(yè)進(jìn)行最優(yōu)決策，改善經(jīng)營(yíng)管理，是提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)分支。它的主要職責(zé)和作用是為企業(yè)提供業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)方面的管理信息，參與決策和考核，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的價(jià)值創(chuàng)造。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)概述

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)在整體發(fā)展上呈現(xiàn)出不均衡狀態(tài)，由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺失產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)無法穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的案例屢見不鮮。根據(jù)已披露的信息可知，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上展現(xiàn)出的特點(diǎn)如下：首先，普遍性。大多數(shù)企業(yè)對(duì)最新發(fā)布的稅收政策了解不全面，而稅收制定自身具有強(qiáng)制性特點(diǎn)，所有企業(yè)都要按照稅務(wù)法規(guī)要求開展稅務(wù)工作。但是大部分企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，稅務(wù)工作存在人員綜合素養(yǎng)有待提高，缺少專業(yè)判斷能力等問題，稅務(wù)問題時(shí)刻隨著經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的開展而發(fā)生。其次，累積性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生并不一定會(huì)立即給企業(yè)造成影響，通常具有一定累積性。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，如果面臨管理體系缺失、人員素養(yǎng)相對(duì)不高等狀況，將會(huì)給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生提供土壤。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往也無法在企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)問題的第一時(shí)間做到風(fēng)險(xiǎn)提示。一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)積累到一定水平，引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，最終將會(huì)讓企業(yè)遭受嚴(yán)重的損失。最后，可控性。稅務(wù)管理體系是每個(gè)企業(yè)在正規(guī)化發(fā)展的道路上不可避免需要建立的。在逐步建立稅務(wù)管理體系過程中，企業(yè)可以通過優(yōu)化稅務(wù)管理內(nèi)容，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范疇內(nèi)，從而降低給企業(yè)帶來的影響，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

二、利用管理會(huì)計(jì)規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施和對(duì)策

（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高稅收遵從度

在管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，應(yīng)該加強(qiáng)公司各部門的稅務(wù)防范意識(shí)，在全公司廣泛地宣傳稅務(wù)信息，不落下每一個(gè)人。這不僅需要企業(yè)管理者在加強(qiáng)稅務(wù)防范意識(shí)上起到帶頭作用，發(fā)布預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的文件，還需要每個(gè)部門主管積極落實(shí)企業(yè)管理者的相關(guān)精神，并在此基礎(chǔ)上，根據(jù)各個(gè)部門的特點(diǎn)制定不同的宣傳方案，提高公司員工稅法知識(shí)，并且養(yǎng)成良好的稅務(wù)防范習(xí)慣，融入企業(yè)文化之中。

（二）做好稅務(wù)謀劃工作

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利運(yùn)行與稅收具有非常密切的關(guān)系，其在企業(yè)生產(chǎn)管理中具有重要地位，支出稅費(fèi)必然會(huì)減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，表明假如企業(yè)稅務(wù)管理存在失誤，那么企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)有效增多，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。管理會(huì)計(jì)在其中發(fā)揮著重要作用，可以準(zhǔn)確評(píng)價(jià)企業(yè)各個(gè)部門的生產(chǎn)績(jī)效，并結(jié)合大量稅收因素，提前謀劃企業(yè)稅務(wù)工作。企業(yè)可以充分借助管理會(huì)計(jì)，全面準(zhǔn)確地掌握企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的開展情況，根據(jù)不同階段的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)不同時(shí)期經(jīng)營(yíng)管理情況做到心中有數(shù)，衡量企業(yè)制訂的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否合理，在此基礎(chǔ)上制訂稅務(wù)管理計(jì)劃與管理方案，利用稅務(wù)籌劃管理工作提高企業(yè)管理水平。企業(yè)還可以結(jié)合不同時(shí)期的稅務(wù)籌劃情況，嚴(yán)格管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。

（三）構(gòu)建合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)框架，打造高水平的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)

有了理論基礎(chǔ)，首先要搭建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織，隨著企業(yè)對(duì)稅收重要性的逐步認(rèn)識(shí)，建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)之外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織成為趨勢(shì)，企業(yè)可以根據(jù)自己的實(shí)際規(guī)模設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并建立由董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)和參與決策，管理層作為經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，與其他風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度相結(jié)合的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，為打造出高水平的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，一定要打造高效的稅收學(xué)習(xí)型組織，對(duì)稅務(wù)工作者定期安排稅務(wù)法律法規(guī)學(xué)習(xí)和考試，在學(xué)習(xí)的過程中通過給出實(shí)際問題，讓稅務(wù)工作者們充分的溝通交流，給出最有效的解決方案。實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理崗位的角色演進(jìn)，讓企業(yè)的稅務(wù)專員從簡(jiǎn)單的稅務(wù)事務(wù)的處理員逐步成長(zhǎng)為稅務(wù)管理顧問和稅務(wù)事項(xiàng)決策支持者。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制

任何有效管理都離不開有效的監(jiān)督，從企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制角度來說，權(quán)利需要制衡，責(zé)任需要落實(shí)。因此企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)制定評(píng)價(jià)方案，組建評(píng)價(jià)小組，定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)問題，提出整改措施，持續(xù)不斷的改進(jìn)。

（五）建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證企業(yè)稅務(wù)管理的規(guī)范性和合法性，從而保證企業(yè)稅務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，從內(nèi)部降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立必須科學(xué)、規(guī)范、全面，權(quán)責(zé)清晰、便于執(zhí)行。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程、覆蓋企業(yè)的全體員工。完善關(guān)于稅務(wù)的內(nèi)控監(jiān)管制度，用于監(jiān)督稅務(wù)行為、稅務(wù)工作，杜絕人為操控稅務(wù)活動(dòng)的發(fā)生。這套體系還需要不斷地改進(jìn)和創(chuàng)新，符合企業(yè)發(fā)展的需要而不是僅僅流于形式。另一方面，企業(yè)必須建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，利用好信息化稅務(wù)管理平臺(tái)，在企業(yè)內(nèi)部保證稅務(wù)信息溝通的高效順暢，及時(shí)、便捷地收集、處理、傳遞各類稅務(wù)信息，更好地將有效信息進(jìn)行歸檔留存。從而為企業(yè)及時(shí)有效的監(jiān)控、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供有力的數(shù)據(jù)和技術(shù)支撐，使企業(yè)能及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問題，正確識(shí)別和評(píng)估淺在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)形成有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施和化解方案，最大可能防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)。最后，保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理溝通機(jī)制，這樣才能及時(shí)了解當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的特點(diǎn)和具體要求，獲取有效的稅務(wù)信息資源，從而使企業(yè)即使規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語

總之，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，首先要明確管理會(huì)計(jì)工作內(nèi)涵與工作性質(zhì)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中主動(dòng)引入管理會(huì)計(jì)，借助管理會(huì)計(jì)豐富多樣的管理措施，明確企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的納稅責(zé)任，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況合理確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，制訂合理的稅務(wù)決策，科學(xué)謀劃稅務(wù)工作，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)消除在萌芽狀態(tài)。管理會(huì)計(jì)可以自不同方面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，防止發(fā)生較多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有效應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境中存在的不良因素，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。