程 燕

（天津市濱海新區(qū)人民檢察院，天津 300450）

一、檢察機關(guān)實行內(nèi)部控制的積極意義

檢察機關(guān)的內(nèi)部控制是檢察部門為實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行的防范和管控。［1］建立內(nèi)部控制制度并著力予以實施，是黨的十八屆四中全會提出的明確要求。內(nèi)部控制對于落實黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任、防控廉政風(fēng)險、杜絕懶政庸政具有積極意義。腐敗現(xiàn)象則是部分人員置黨規(guī)法紀(jì)于不顧，利用手中的權(quán)力謀取私利（主要表現(xiàn)為財物）的行為。內(nèi)部控制與腐敗現(xiàn)象的發(fā)生呈現(xiàn)出一定的相關(guān)性：當(dāng)單位財務(wù)管理制度健全，財務(wù)內(nèi)部控制行之有效時，腐敗行為則少發(fā)或不發(fā)；當(dāng)單位財務(wù)管理制度缺乏或混亂，財務(wù)內(nèi)部控制失效時，腐敗行為則易發(fā)或多發(fā)。因此，二者之間是“你強我弱，你弱我強”的對立關(guān)系。檢察機關(guān)擔(dān)負(fù)反貪污賄賂、反瀆職侵權(quán)等重要職權(quán)，不僅要“打鐵還需自身硬”，更應(yīng)該防止“燈下黑”，因此，檢察機關(guān)需要制定更完備的內(nèi)部控制制度、實施更嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施。

二、檢察機關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀及存在問題

（一）內(nèi)部控制觀念認(rèn)識不到位。財政部早在2012年就頒布了內(nèi)部控制規(guī)范，雖然是試行版，但依然具有法律效力，各級檢察機關(guān)應(yīng)該遵照執(zhí)行。但在實踐中，很多檢察機關(guān)對加強內(nèi)部控制觀念淡薄，具體表現(xiàn)為：一是對內(nèi)部控制懶于了解和認(rèn)識，怠于研究和學(xué)習(xí)，認(rèn)為憑借現(xiàn)有的機構(gòu)設(shè)置、權(quán)力分配及工作人員的道德自律和守法意識可以進(jìn)行財務(wù)控制，無內(nèi)部控制的必要；二是缺乏主動變革、自我改造的動力，對內(nèi)部控制這一“緊箍咒”持排斥態(tài)度；三是以人員不足等客觀條件為借口，拖延實施內(nèi)部控制。

（二）內(nèi)部控制制度建立不完善。有些檢察機關(guān)，尤其基層檢察機關(guān)囿于編制等原因沒有建立起完整的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致在實際工作中沒有單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者內(nèi)部控制牽頭部門，也沒有分別設(shè)置諸如預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同管理、內(nèi)部監(jiān)督等關(guān)鍵崗位?；蛘呒幢阍O(shè)置了相關(guān)崗位，但是卻設(shè)置在同一科室（部門）下，接受同一位領(lǐng)導(dǎo)的指令，監(jiān)督和制約的有效性大打折扣。

（三）內(nèi)部控制制度設(shè)置不科學(xué)。部分檢察機關(guān)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但相關(guān)設(shè)置過于機械，照搬照抄相關(guān)規(guī)定或者其他檢察機關(guān)的做法，忽略了本單位的實際情況，導(dǎo)致執(zhí)行起來別別扭扭、磕磕絆絆，可操作性差，影響了工作效率，難以發(fā)揮內(nèi)部控制的應(yīng)有效果。另外，有些檢察機關(guān)對內(nèi)部控制崗位職責(zé)及權(quán)限不明確，對于各項財務(wù)工作業(yè)務(wù)流程缺乏有效規(guī)范，各項財務(wù)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督缺乏有效分離和制約。在實際工作中，因崗位職責(zé)劃分不明確，關(guān)聯(lián)部門之間推諉、扯皮現(xiàn)象時有發(fā)生，部分事項拖而不決，影響單位整體工作效率。

（四）內(nèi)部控制人員配備不到位。具體表現(xiàn)為：一是人員數(shù)量存在缺口。很多檢察機關(guān)，尤其是基層檢察機關(guān)人員編制有限，加之內(nèi)部控制崗位屬于綜合崗位，而綜合崗位人數(shù)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于業(yè)務(wù)崗位人數(shù)，導(dǎo)致內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的缺失，即便設(shè)置了關(guān)鍵崗位，也是一人多崗，內(nèi)部控制應(yīng)有的相互約束、相互制約機制失靈。二是人員質(zhì)量參差不齊。內(nèi)部控制相關(guān)崗位人員或者非科班出身，或者學(xué)歷水平較低，或者缺乏及時、系統(tǒng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，對相關(guān)業(yè)務(wù)不甚了解，影響了內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的有效開展。

（五）內(nèi)部控制崗位激勵機制不足。檢察機關(guān)的主要職能是代表國家行使法律監(jiān)督權(quán)，檢察官實行辦案終生責(zé)任制。司法改革后，員額檢察官、司法輔助人員在職級晉升、薪資待遇等方面都得到了有效保障。相比之下，計財裝備部門擔(dān)負(fù)著全院動輒幾百萬的預(yù)算、支出，所有的會計檔案都要留存?zhèn)洳椋趾螄L不是對每筆業(yè)務(wù)終生負(fù)責(zé)呢？相較之下，司法改革后，司法行政人員在職級晉升、薪資待遇方面并沒有得到諸如上述人員之保障。故部分內(nèi)部控制崗位人員出于薪資待遇、職業(yè)尊榮等方面的考慮，分流至檢察業(yè)務(wù)崗位，進(jìn)一步加劇了內(nèi)部控制崗位人員的緊張。

（六）內(nèi)部控制方法不當(dāng)?，F(xiàn)實中，很多檢察機關(guān)沒有依照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求按期對經(jīng)濟(jì)風(fēng)險進(jìn)行評估，或流于形式，浮于皮毛。在財務(wù)內(nèi)部控制時應(yīng)當(dāng)盡可能地降低或規(guī)避風(fēng)險，在線性控制方法上，授權(quán)審批、會計核算控制以及不相容崗位分離等問題依然存在，在預(yù)算控制及支出控制上還存在管理不暢的問題。

三、檢察機關(guān)改善內(nèi)部控制的舉措及建議

（一）強化宣傳，著力提高對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。防腐拒變、打造廉潔檢察機關(guān)建設(shè)是一項長期而又艱巨的任務(wù)。習(xí)近平總書記在十八屆中央紀(jì)委二次全會上指出：“要加強對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機制、不能腐的防范機制、不易腐的保障機制?！倍鴥?nèi)部控制制度就是關(guān)權(quán)力的“籠子”之一，檢察機關(guān)必須筑好這個“籠子”，用好這個“籠子”。針對實踐中的認(rèn)識不足問題，各檢察機關(guān)可加強政策宣傳，理論宣講，通過座談會、匯報會的形式將部分檢察院先行先試取得的成功經(jīng)驗進(jìn)行系統(tǒng)總結(jié)并予以廣泛推廣。針對改革動力不足問題，需要讓部分單位、人員知曉內(nèi)部控制是制度反腐的有效措施之一，是黨的十八屆四中全會確定的政治任務(wù)，是政府現(xiàn)代化治理的大勢所趨。內(nèi)部控制對建立現(xiàn)代化檢察機關(guān)大有裨益。

（二）立足實際，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制的相關(guān)部門或關(guān)鍵崗位。內(nèi)部控制涉及預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等諸多事項，每一項與內(nèi)部控制的整體效用均息息相關(guān)，因此有條件的檢察機關(guān)要完善相關(guān)部門或關(guān)鍵崗位，確保上述事項均順利進(jìn)行。依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的規(guī)定，檢察機關(guān)設(shè)置內(nèi)部控制部門應(yīng)符合本單位的實際情況。實踐中，最大的問題是編制問題。部分檢察機關(guān)尤其是基層檢察機關(guān)人員編制整體不足，分別設(shè)置關(guān)鍵崗位條件不允許，可以考慮一人多崗。在設(shè)置一人多崗時，應(yīng)注意同一項目的環(huán)節(jié)控制，不同環(huán)節(jié)應(yīng)交由不同人負(fù)責(zé)，以增強不同環(huán)節(jié)間的制約和監(jiān)督。另外，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位隸屬于綜合崗，在實踐中多設(shè)置在行政裝備科這一部門內(nèi)。該設(shè)置不利于監(jiān)督制約，在條件允許的情況下，可以設(shè)置在不同部門，交由不同中層領(lǐng)導(dǎo)牽頭負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制的關(guān)鍵在制約，但是制約不是目的，更不是掣肘，制約的同時要兼顧協(xié)作。在實踐中，部分業(yè)務(wù)牽涉不同崗位、不同部門，部門之間針對某些棘手業(yè)務(wù)相互推諉扯皮，不作為不擔(dān)當(dāng)，影響了單位整體辦公效率和凝聚力，這種分工有余而協(xié)作不足的情況要堅決杜絕。一旦發(fā)現(xiàn)上述苗頭，單位領(lǐng)導(dǎo)班子要及時定紛止?fàn)?，盡快確定相關(guān)部門、崗位、人員的工作職責(zé)。另外，檢察機關(guān)應(yīng)當(dāng)實行關(guān)鍵崗位工作人員輪崗制度，防止部分人員在某一領(lǐng)域過度“浸染”“深植”，在擔(dān)任一定時間的相關(guān)職務(wù)后應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整、輪崗。部分檢察機關(guān)可能不具備輪崗條件，但是為保障內(nèi)部控制的有效實施，應(yīng)當(dāng)采取專項審計等控制措施。

（三）盡快實行職級并行制度或增設(shè)專業(yè)技術(shù)崗位，暢通內(nèi)部控制人員的晉升通道。按照現(xiàn)有司法改革的思路，內(nèi)部控制人員屬于司法行政人員，與檢察官序列相比較，司法行政人員在職級晉升、工資待遇方面毫無優(yōu)勢。在司法改革實施后，部分內(nèi)部控制人員“跳槽”至檢察官序列，進(jìn)一步加劇了內(nèi)部控制“人才”的流失。因此，有必要盡快實施職級并行制度給予司法行政人員最低職級保障；同時增設(shè)專業(yè)技術(shù)崗位，鼓勵司法行政人員積極提高自身崗位勝任能力。

（四）搭建內(nèi)部控制平臺，促進(jìn)檢務(wù)保障信息系統(tǒng)日趨完善。信息技術(shù)迅猛發(fā)展，為人類社會解決相關(guān)問題提供了更多便利和可能。利用信息技術(shù)手段實施內(nèi)部控制，可減少人為因素造成的錯弊，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力和效率［2］。日前，高檢院推出的檢務(wù)保障信息系統(tǒng)正自上而下試運行過程中。該系統(tǒng)面向四級檢察院，意在實現(xiàn)預(yù)決算、財務(wù)、資產(chǎn)裝備、采購、基建、內(nèi)部審計等主要檢務(wù)工作的流程管理和數(shù)據(jù)錄入。單位的業(yè)務(wù)裝備、執(zhí)法執(zhí)勤用車、槍支彈藥、服裝等核心內(nèi)容均可通過該系統(tǒng)進(jìn)行展示和管理。該系統(tǒng)可實現(xiàn)項目管理全口徑、全過程、精細(xì)化管理，實現(xiàn)預(yù)算、執(zhí)行、核算、決算一體化運作，實現(xiàn)報銷透明化，實現(xiàn)財務(wù)管理動態(tài)化，財務(wù)審計監(jiān)控實時化，為高檢院領(lǐng)導(dǎo)提供決策直觀可視化，實現(xiàn)與高檢院其他系統(tǒng)的橫向互聯(lián)共享，實現(xiàn)與各省級檢察院計財部門應(yīng)用系統(tǒng)的縱向互聯(lián)，為檢務(wù)保障提供信息化支撐。檢察機關(guān)的各項資金、實物通過內(nèi)部控制平臺進(jìn)行核算和管理，將內(nèi)部控制的操作流程、業(yè)務(wù)節(jié)點嵌入信息系統(tǒng)平臺之中，可以實現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化、常態(tài)化，促進(jìn)單位的內(nèi)部控制邁向新臺階。