劉海洋

（中建三局第一建設(shè)工程有限責(zé)任公司北方公司，北京 100000）

一、引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，審計(jì)工作也與時(shí)俱進(jìn)，積極探索新的工作途徑，所以發(fā)展出與現(xiàn)場審計(jì)相對應(yīng)的遠(yuǎn)程審計(jì)模式，遠(yuǎn)程審計(jì)借助特殊的技術(shù)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)。這種工作模式的出現(xiàn)，大大方便了審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作，也節(jié)約了時(shí)間和成本，同時(shí)可以提高工作效率。但從實(shí)踐結(jié)果來看，該模式的應(yīng)用也暴露出一定的問題，影響到審計(jì)成效，需要對此進(jìn)行分析和總結(jié)，致力于解決相關(guān)的問題。

二、遠(yuǎn)程審計(jì)概述及相關(guān)技術(shù)

遠(yuǎn)程審計(jì)就是借助信息技術(shù)對需要審計(jì)的單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開頻繁、實(shí)時(shí)的審查、督查工作。在該模式下，審計(jì)人員可以在單位內(nèi)部自主查詢、收集、分析所需要的數(shù)據(jù)信息，開展具體流程，達(dá)成工作目標(biāo)。該模式一方面支持實(shí)現(xiàn)跨空間的操作，另一方面支持和滿足頻繁且即時(shí)的操作需求。該模式的提出大大提高了單位的工作效率，縮短了工作時(shí)間，拓展了審計(jì)覆蓋面和深度，同時(shí)也減少了人員來回奔波的次數(shù)。

該模式的實(shí)施需要信息技術(shù)的支持，主要依靠以下技術(shù)：一是IMS系統(tǒng)。這是對單位內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化和流程化管理的綜合信息系統(tǒng)，覆蓋到單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)層面，如財(cái)務(wù)、技術(shù)、管理等。二是業(yè)財(cái)一體化管理系統(tǒng)，主要是負(fù)責(zé)這項(xiàng)融合操作的進(jìn)行，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作以及財(cái)務(wù)操作相融合，將各自的數(shù)據(jù)結(jié)合在一起，達(dá)成最大范圍的信息共享，并為內(nèi)控和決策提供支持。三是云筑網(wǎng)，歸屬于某個(gè)公司，主要用于施工采購操作，是電商平臺的一種。該平臺允許線上招投標(biāo)、線上交易并付款等。四是PMS系統(tǒng)，主要是對建筑單位施工項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場記錄和管理，管理范圍涵蓋所有施工行為。五是OA系統(tǒng)，其應(yīng)用最為普遍，主要覆蓋企業(yè)內(nèi)部關(guān)于辦公室、公文、檔案、新聞、內(nèi)部信息等模塊的工作。

三、遠(yuǎn)程審計(jì)與現(xiàn)場審計(jì)的銜接思路及案例

（一）計(jì)算機(jī)軟件提供支持

遠(yuǎn)程審計(jì)和現(xiàn)場審計(jì)實(shí)現(xiàn)有效銜接是建立在功能強(qiáng)大的審計(jì)軟件基礎(chǔ)上的，而后者又是建立在互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)技術(shù)基礎(chǔ)上的。2020年用友軟件公司就推出了遠(yuǎn)程審計(jì)服務(wù)，專門開發(fā)軟件用于支持這項(xiàng)工作的落實(shí)，支持審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)單位按照該模式的要求開展工作。該軟件的使用建立起審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)單位之間需求資料的遠(yuǎn)程安全交互，在一定程度上解決了疫情期間工作不便利的問題，也減少了疫情防控期間人員外出和聚集而產(chǎn)生感染的風(fēng)險(xiǎn)，從而節(jié)省了行政費(fèi)用和審計(jì)人員整理資料的時(shí)間。

（二）制度依據(jù)提供保障

現(xiàn)場審計(jì)最大的優(yōu)勢就是可以及時(shí)在工作對象單位中收集查證資料及證據(jù)，同時(shí)方便與后者的員工及時(shí)開展信息交流與求證。但受新冠肺炎疫情或其他情況影響，開展現(xiàn)場審計(jì)工作受到一定制約，想要直接獲取資料、延伸調(diào)查取證、當(dāng)面征求意見等遇到一定的阻礙和難題。在這一背景下，為了避免影響工作，就提出了遠(yuǎn)程審計(jì)模式，同時(shí)部分機(jī)構(gòu)為提升特殊環(huán)境下的工作質(zhì)量，提出了該模式應(yīng)用的相關(guān)要求。如2020年廣東省出臺的《廣東省審計(jì)廳關(guān)于抗擊新冠肺炎疫情等特殊審計(jì)環(huán)境下審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制有關(guān)要求的通知》就積極探索新的審計(jì)模式，尋求更加便利有效的審計(jì)取證方法，并明確提出可以借助信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程取證。特別是對于存在客觀條件制約，需要進(jìn)行觀察、盤點(diǎn)、拍照等方式取證的，遠(yuǎn)程視頻技術(shù)就可以支持實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程取證。

（三）可以提高審計(jì)效率

相關(guān)工作中，大部分屬于普遍性較強(qiáng)的信息收集和處理工作。過去審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)主要是開展這部分工作，耗時(shí)耗力，也在路途上浪費(fèi)時(shí)間。在大數(shù)據(jù)形勢下，審計(jì)機(jī)關(guān)積極尋求信息技術(shù)的使用，用于審計(jì)工作的開展。特別是很多單位都存在工作量大、任務(wù)多、人員不足、基礎(chǔ)設(shè)施條件較差等問題，而應(yīng)用審計(jì)信息化技術(shù)可以解決這些問題，在減少人力和財(cái)力投入的同時(shí)提升審計(jì)工作成效，所以很多審計(jì)機(jī)關(guān)都在探索構(gòu)建遠(yuǎn)程審計(jì)體系。一方面，這可以促進(jìn)遠(yuǎn)程審計(jì)數(shù)據(jù)模型更加完善，挖掘新模式下審計(jì)工作的規(guī)律和趨勢性問題；另一方面，模型的應(yīng)用可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，并提出預(yù)警，實(shí)現(xiàn)對重點(diǎn)領(lǐng)域的常態(tài)化監(jiān)控，推動(dòng)事后檢查向事中審計(jì)、事前預(yù)警轉(zhuǎn)型。

（四）實(shí)例

遠(yuǎn)程審計(jì)可以用于精準(zhǔn)扶貧和鄉(xiāng)村振興方面，將遠(yuǎn)程審計(jì)與現(xiàn)場審計(jì)銜接，利用移動(dòng)終端協(xié)助上傳現(xiàn)場工作資料，提高遠(yuǎn)程審計(jì)人員獲取信息的效率。如汕頭市開發(fā)的“遠(yuǎn)程審計(jì)”APP，這款A(yù)PP可以在手機(jī)上使用，支持對各類需要現(xiàn)場檢查的審計(jì)項(xiàng)目，其中的精準(zhǔn)扶貧模塊可以借助信息填寫和圖片傳輸?shù)墓δ荛_展工作，貧困村的村委人員可將各單位的營業(yè)執(zhí)照、職業(yè)資格證書等上傳，節(jié)省了審計(jì)人員現(xiàn)場檢查的時(shí)間和支出。

四、遠(yuǎn)程審計(jì)發(fā)展存在的局限性

（一）被審單位人員參與度低

該模式的開展需要審計(jì)對象雙方的員工進(jìn)行密切接觸和溝通，獲取全面的信息。但如果被審計(jì)單位的工作人員不重視這項(xiàng)工作，不能有效配合，對于工作事項(xiàng)參與度較低，就無法保證遠(yuǎn)程審計(jì)的工作成效，在開展交互式審計(jì)活動(dòng)任務(wù)時(shí)更是如此。

（二）溝通效率降低

遠(yuǎn)程審計(jì)模式下，雙方并不是面對面地溝通，而是視頻或者語音溝通，這樣會降低溝通效率，特別是復(fù)雜的多部門、多人交流的問題，或者要求長時(shí)間交流的問題，在交流過程中有可能受到干擾，不能及時(shí)搭建交互渠道。同樣，遠(yuǎn)程溝通形式下，如果對象單位的員工提供偽造或虛假的信息資料，審計(jì)人員也無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

（三）存在多樣化的問題

審計(jì)人員固有的信任及審計(jì)習(xí)慣也是需要考慮的重要因素，很多審計(jì)人員因?yàn)殚L期的工作經(jīng)驗(yàn)，更習(xí)慣進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，認(rèn)為這樣可以獲得更全面和準(zhǔn)確的證據(jù)，進(jìn)行溝通、判斷等也更具真實(shí)性，可以保證工作過程中的信任度。而遠(yuǎn)程審計(jì)模式與之相反，很多審計(jì)人員不太信任過程中的資料收集或最終的結(jié)果。遠(yuǎn)程審計(jì)缺乏指導(dǎo)規(guī)范，工作的規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)性不足，在目前使用的審計(jì)準(zhǔn)則及指南中都沒有對此給出規(guī)定或者工作意見。另外，遠(yuǎn)程審計(jì)工作的開展對于信息技術(shù)的依賴程度過高，是建立在網(wǎng)絡(luò)和軟件基礎(chǔ)上的，如果網(wǎng)絡(luò)信號不好、軟件出故障就可能影響工作的順利進(jìn)行。

五、遠(yuǎn)程審計(jì)的應(yīng)用措施

（一）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息安全管理

遠(yuǎn)程審計(jì)對于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的依賴性較高，信息化傳輸模式存在網(wǎng)絡(luò)信息安全風(fēng)險(xiǎn)，所以要做好這方面的風(fēng)險(xiǎn)控制。首先是對系統(tǒng)安全防護(hù)機(jī)制進(jìn)行管理，做好安全防護(hù)，并實(shí)施權(quán)限制，按照權(quán)限劃分允許使用的板塊，避免出現(xiàn)越權(quán)行為或者欺詐操作。其次是建立防護(hù)體系，定期檢查系統(tǒng)和保密措施的完整性，避免出現(xiàn)漏洞和錯(cuò)誤。再次是明確審計(jì)軟件與系統(tǒng)的接口，定期維護(hù)軟件，及時(shí)修訂補(bǔ)丁。最后是增強(qiáng)審計(jì)人員的網(wǎng)絡(luò)信息安全意識，嚴(yán)格遵守制度操作，盡量不要出現(xiàn)審計(jì)信息被遺失、損壞等情況，保證所獲取信息的完整性。

（二）靈活選擇取證方式

審計(jì)人員需要結(jié)合實(shí)際，在合法的基礎(chǔ)上探究遠(yuǎn)程審計(jì)取證方式，保證取得的資料和證據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性以及有效性。比如，視頻錄像、多人視頻會議等技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)證據(jù)的遠(yuǎn)程傳輸，由被審計(jì)單位進(jìn)行線上確認(rèn)。如果被審計(jì)單位無法確認(rèn)，可以征求其上級單位或主管部門對審計(jì)結(jié)論的意見作為替代。

（三）建立遠(yuǎn)程審計(jì)與現(xiàn)場審計(jì)銜接的平臺

該模式的實(shí)施需要建立供雙方溝通的信息平臺，支持兩種工作模式的銜接。監(jiān)理現(xiàn)場審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，規(guī)范數(shù)據(jù)收集、整理和分析的標(biāo)準(zhǔn)化長效機(jī)制，確?，F(xiàn)場采集的信息合格與可用；建立審計(jì)大數(shù)據(jù)中心，并通過大量的數(shù)據(jù)分析和總結(jié)，構(gòu)建起審計(jì)信息模型，支持智能遠(yuǎn)程審計(jì)。實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目全過程管理，通過固定工作人員、崗位和責(zé)任，明確權(quán)責(zé)劃分，對工作進(jìn)程實(shí)施全過程監(jiān)管，并滿足頻繁出現(xiàn)的業(yè)務(wù)處理需求。

六、結(jié)語

隨著信息化平臺系統(tǒng)越來越成熟、完善、全面，加之語音、視頻工具、遠(yuǎn)程會議技術(shù)等通信技術(shù)的高速發(fā)展，各個(gè)單位都已具備一定的遠(yuǎn)程化審計(jì)條件。這些條件的出現(xiàn)推動(dòng)了遠(yuǎn)程審計(jì)模式的發(fā)展，其雖然不能完全代替現(xiàn)場審計(jì)，但以新冠肺炎疫情為契機(jī)，順應(yīng)審計(jì)工作的發(fā)展趨勢，支持相關(guān)單位在審計(jì)遠(yuǎn)程化方面進(jìn)行積極探索，能夠?yàn)樘嵘龑徲?jì)工作的便利和高效提供助力。