戚英杰

（中國(guó)工商銀行股份有限公司遼源分行，吉林 遼源 136200）

現(xiàn)如今，銀行行業(yè)的發(fā)展越來(lái)越迅速，商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，在這種環(huán)境下，商業(yè)銀行就需要不斷探索創(chuàng)新，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以便在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。財(cái)務(wù)分析作為商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心，能夠?qū)ι虡I(yè)銀行的盈利能力以及經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行全面分析，使得管理者能夠較為全面地了解銀行的財(cái)務(wù)情況以及實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，為銀行管理者進(jìn)行決策提供有效的參考依據(jù)，是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)能力提升的重要推動(dòng)力。但是，現(xiàn)如今我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)分析還存在一定的不足，財(cái)務(wù)分析報(bào)告也無(wú)法有效地、全面地反映商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)情況，財(cái)務(wù)分析的作用無(wú)法得到有效的發(fā)揮，這就要求商業(yè)銀行要重視財(cái)務(wù)分析，積極地創(chuàng)新和改進(jìn)財(cái)務(wù)分析方式方法，進(jìn)而充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理中的核心作用。

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析概述

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)分析主要就是對(duì)商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行綜合反映，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理、分析，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并且分析問(wèn)題發(fā)生的原因，然后采取有效的措施進(jìn)行解決。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)分析是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，也是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要工具?，F(xiàn)如今，隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，財(cái)務(wù)分析在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和管理中扮演著重要的角色，能夠?qū)ι虡I(yè)銀行過(guò)去的發(fā)展情況進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)，還能夠?qū)ι虡I(yè)銀行的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)估，進(jìn)而綜合衡量商業(yè)銀行的工作成績(jī)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。商業(yè)銀行在進(jìn)行實(shí)際的財(cái)務(wù)分析時(shí)需要遵循一定的程序。首先，商業(yè)銀行需要將銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)情況一一對(duì)應(yīng)，確保每項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都具有明確的財(cái)務(wù)成果；其次，商業(yè)銀行要對(duì)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，在預(yù)測(cè)時(shí)要注意從年度預(yù)算的角度來(lái)看，并且要對(duì)經(jīng)營(yíng)的指標(biāo)進(jìn)行處理和分析；最后，結(jié)合實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行分析，為接下來(lái)的財(cái)務(wù)決策提供有效的借鑒。

二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)分析方法有待改進(jìn)

商業(yè)銀行在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，有多重財(cái)務(wù)分析方法可以選擇，其中基礎(chǔ)兩種方法為比率分析法和比較分析法，部分商業(yè)銀行會(huì)選擇這兩種基礎(chǔ)的分析方法，但是這兩種方法主要是在掌握過(guò)去財(cái)務(wù)情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，這就無(wú)法對(duì)銀行未來(lái)的發(fā)展情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，缺乏時(shí)效性，也無(wú)法全面地反映銀行的財(cái)務(wù)情況。而且，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析人員往往會(huì)采用簡(jiǎn)單的比較分析法進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，但由于比較分析法缺乏統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)，不同人員的核算方式不同，這就使得比較分析的結(jié)果缺乏客觀性，使得財(cái)務(wù)分析的結(jié)果缺乏實(shí)際意義。

（二）財(cái)務(wù)分析人員的綜合能力不高

高水平的財(cái)務(wù)分析人員是財(cái)務(wù)分析工作質(zhì)量提升的關(guān)鍵，直接影響商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析工作的進(jìn)程以及開(kāi)展效率。但是，目前我國(guó)商業(yè)銀行專業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員較為缺乏，商業(yè)銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)知識(shí)以及經(jīng)驗(yàn)都較為缺乏，對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的認(rèn)識(shí)也缺乏準(zhǔn)確性和全面性。而且商業(yè)銀行對(duì)財(cái)務(wù)分析工作缺乏重視和全面的認(rèn)識(shí)，這就使得商業(yè)銀行對(duì)財(cái)務(wù)分析人員的招聘和培訓(xùn)缺乏有效的支持，這也造成財(cái)務(wù)分析人員隊(duì)伍的質(zhì)量有待提升，財(cái)務(wù)分析人員的綜合能力較低。

（三）缺乏完善的管理信息系統(tǒng)

隨著信息技術(shù)的不斷提升，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析工作也需要借助信息技術(shù)進(jìn)行開(kāi)展，要善于利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理和分析，這樣能夠有效地提升財(cái)務(wù)分析工作的效率，也能夠確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性。但是，如今商業(yè)人員在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，主要還是采用人工管理模式，缺乏完善的管理信息系統(tǒng)，這就會(huì)影響財(cái)務(wù)分析工作的質(zhì)量。而且，較多的商業(yè)銀行缺乏良好的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，這也導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作交接以及工作溝通時(shí)容易出現(xiàn)問(wèn)題，影響管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)分析工作產(chǎn)生較大的不利影響。

三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的優(yōu)化措施

（一）完善銀行經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)分析制度

商業(yè)銀行要提高財(cái)務(wù)分析能力，就要建立健全財(cái)務(wù)分析制度，要注重定量分析與定性分析相結(jié)合，同時(shí)也要注重全面分析與專題分析相結(jié)合，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)分析制度。商業(yè)銀行在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，可以結(jié)合自身的財(cái)務(wù)管理情況，按月對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，按季度開(kāi)展詳細(xì)分析，然后按年份進(jìn)行全面分析，確保財(cái)務(wù)分析的全面性和精確性，同時(shí)也可以相應(yīng)地開(kāi)展專題分析，推動(dòng)專題分析與全面分析相結(jié)合。而且，商業(yè)銀行在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，還要結(jié)合總行和分行的情況開(kāi)展分析工作，商業(yè)銀行分行可以結(jié)合基層銀行的分析開(kāi)展工作，總行在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)則可以在分行的財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)上進(jìn)行，進(jìn)而構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)分析制度。

（二）構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化專家體系建設(shè)

在財(cái)務(wù)流程優(yōu)化過(guò)程中，雖然依賴于技術(shù)進(jìn)步、機(jī)制變革以及架構(gòu)調(diào)整，但是最終還是需要人來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此商業(yè)銀行需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的思想認(rèn)知、專業(yè)能力以及對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的熟悉程度，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)流程的優(yōu)化。另一方面則要求商業(yè)銀行的各業(yè)務(wù)部門能夠積極理解財(cái)務(wù)分析工作的配合力度，保障財(cái)務(wù)工作的有序開(kāi)展。通過(guò)“業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化專業(yè)”系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠讓財(cái)務(wù)骨干們能夠?qū)ω?cái)務(wù)流程與規(guī)則進(jìn)行明確，打通業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的通道，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析與管理工作的優(yōu)化與完善，為商業(yè)銀行帶來(lái)良好的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)外部監(jiān)管，健全外部監(jiān)督機(jī)制

商業(yè)銀行在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，不僅要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行掌握和分析，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)分析工作的高效開(kāi)展，還要加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境的監(jiān)督，要構(gòu)建完善的外部監(jiān)督機(jī)制，為財(cái)務(wù)分析工作的高效運(yùn)行提供有效的外部保障。商業(yè)銀行要專門設(shè)置外部監(jiān)管部門，組建一支高水平的外部監(jiān)管隊(duì)伍，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的失誤以及不良行為，對(duì)存在的問(wèn)題予以揭露和處理。同時(shí)，商業(yè)銀行也可以充分發(fā)揮大眾的監(jiān)督力量，積極地鼓勵(lì)來(lái)銀行辦理業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行監(jiān)督，可以拓展舉報(bào)渠道，讓大眾可以通過(guò)公眾號(hào)、微博、線上舉報(bào)平臺(tái)等進(jìn)行舉報(bào)，提高外部監(jiān)督的效率，更有效地推動(dòng)商業(yè)銀行外部監(jiān)督制度的完善，促進(jìn)財(cái)務(wù)分析工作的良好開(kāi)展。

（四）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

商業(yè)銀行要提高對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的重視，注重提高財(cái)務(wù)分析工作人員的能力，打造一支專業(yè)性強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析人才隊(duì)伍，提高財(cái)務(wù)分析工作的實(shí)效性。商業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)能力以及職業(yè)道德培訓(xùn)。在進(jìn)行專業(yè)能力培訓(xùn)時(shí)，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)表編制原理、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析等知識(shí)的掌握，提升財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)分析能力；在職業(yè)道德培訓(xùn)時(shí)，商業(yè)銀行要注重提高財(cái)務(wù)人員的工作責(zé)任感，要設(shè)置專門的職業(yè)道德課程，培養(yǎng)工作人員的職業(yè)操守，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)分析結(jié)果的真實(shí)性和可靠性。同時(shí)，商業(yè)銀行要構(gòu)建完善的績(jī)效考核機(jī)制，可以采用平衡計(jì)分卡等模式對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作情況進(jìn)行綜合考量，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的重視，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的工作動(dòng)力，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)分析工作效果的提升。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)分析是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理和整體經(jīng)營(yíng)具有重要的促進(jìn)作用。但目前來(lái)看，我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)分析具有一定的局限性，高水平的財(cái)務(wù)分析人員較為缺乏，財(cái)務(wù)分析方法有待改進(jìn)，并且管理信息系統(tǒng)的建設(shè)不完善，這些都導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析的作用無(wú)法得到高效發(fā)揮。因此，商業(yè)銀行要完善銀行經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)分析制度、健全外部監(jiān)督機(jī)制以及提高財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)能力，進(jìn)而提升自身的財(cái)務(wù)分析水平，為財(cái)務(wù)決策提供有效的借鑒和參考。