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        從資產(chǎn)安全角度談小企業(yè)財(cái)務(wù)管理

        2021-11-25 04:17:03劉麥芝
        經(jīng)營(yíng)者 2021年14期
        關(guān)鍵詞:票據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)賬款

        劉麥芝

        (襄陽(yáng)錦融財(cái)務(wù)管理有限公司,湖北 襄陽(yáng) 441000)

        宏觀來(lái)說(shuō),國(guó)民經(jīng)濟(jì)體是由大型企業(yè)、中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)組成的一個(gè)有機(jī)體,大型企業(yè)相當(dāng)于骨架,中小微企業(yè)相當(dāng)于軟組織和細(xì)胞。2017年由中國(guó)報(bào)告大廳出版的《2017-2022年中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目行業(yè)市場(chǎng)深度調(diào)研及投資戰(zhàn)略研究分析》表明,目前我國(guó)中小企業(yè)有4000萬(wàn)家,占企業(yè)總數(shù)的99%,貢獻(xiàn)了60%的GDP、50%的稅收和80%的城鎮(zhèn)就業(yè)。可見(jiàn),中小企業(yè)健康發(fā)展對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體的健康持續(xù)發(fā)展起著基礎(chǔ)作用。

        微觀來(lái)看,由于單位規(guī)模小、崗位設(shè)置簡(jiǎn)單,中小企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)或主管會(huì)計(jì)不僅要處理財(cái)務(wù)管理核算方面的工作,人事、后勤方面的大部分也歸財(cái)務(wù)部門(mén)代管,如何快速有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,同時(shí)遵循成本效益原則不過(guò)度管理,根據(jù)筆者多年從事中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)驗(yàn),可以從資產(chǎn)安全的角度出發(fā)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。

        一、理論基礎(chǔ)

        《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件)指出,工業(yè)企業(yè)從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。

        企業(yè)資產(chǎn)可以分為實(shí)體資產(chǎn)和金融資產(chǎn),實(shí)體資產(chǎn)通常包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn);金融資產(chǎn)通常包括企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、股權(quán)投資、債權(quán)投資等資產(chǎn)[1]。

        資產(chǎn)安全是企業(yè)內(nèi)部控制的五大目標(biāo)之一,資產(chǎn)安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問(wèn)題,是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。

        二、實(shí)體資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理

        (一)存貨的財(cái)務(wù)管理

        存貨指企業(yè)的原材料、在產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品等。

        要確保工業(yè)企業(yè)存貨安全,首先,要判斷價(jià)值計(jì)量是否公平。從采購(gòu)環(huán)節(jié)就要實(shí)施管理控制,為達(dá)到公平,可以根據(jù)企業(yè)總體生產(chǎn)規(guī)劃安排,在保證企業(yè)正常生產(chǎn)的情況下,建立適合本企業(yè)的科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度,確定合格的供應(yīng)商清單,與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議,建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)。企業(yè)確定了供應(yīng)商后,要根據(jù)市場(chǎng)情況和采購(gòu)計(jì)劃,合理選擇采購(gòu)方式和采購(gòu)價(jià)格。其次,有效管控已采購(gòu)的原材料??梢愿鶕?jù)本企業(yè)生產(chǎn)管理的實(shí)際情況,制定相匹配的存貨驗(yàn)收制度,特殊材料的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)必須由相關(guān)技術(shù)人員制定,倉(cāng)庫(kù)管理人員必須對(duì)采購(gòu)的材料(勞務(wù))進(jìn)行清點(diǎn)、查驗(yàn)、過(guò)磅,并根據(jù)相關(guān)材料的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收后再登記入庫(kù),并且本人需在入庫(kù)單上簽字確認(rèn)。同時(shí),采購(gòu)負(fù)責(zé)人也必須在入庫(kù)單上簽字確認(rèn)。存貨領(lǐng)用方面,要根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝以及實(shí)際情況,制定適合企業(yè)的存貨發(fā)出相關(guān)制度。最后,對(duì)于在產(chǎn)品、產(chǎn)成品,要根據(jù)產(chǎn)品工藝設(shè)計(jì)產(chǎn)品工藝卡片或工藝流程表,詳細(xì)記錄每個(gè)工藝流程的工時(shí)投入、原料及輔料的投入,為下一步成本核算和管控提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

        (二)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理

        財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)登記造冊(cè)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該建立固定資產(chǎn)清查制度,每年必須對(duì)固定資產(chǎn)的狀況、使用情況進(jìn)行全面清查,對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)查明原因,追究責(zé)任,妥善處理[1]。

        (三)在建工程的財(cái)務(wù)管理

        在建工程分為自建或者委托其他專(zhuān)業(yè)單位所進(jìn)行的建造、安裝。

        對(duì)于自建工程,采購(gòu)工程物資、勞務(wù)時(shí)必須比照原材料的財(cái)務(wù)管理制度,確定供應(yīng)商,制定相應(yīng)的驗(yàn)收入庫(kù)制度,工程物資出入庫(kù)也必須填制辦理相應(yīng)的出入庫(kù)單,勞務(wù)也必須辦理驗(yàn)收單,相關(guān)人員必須對(duì)出入庫(kù)單及勞務(wù)驗(yàn)收單進(jìn)行簽字確認(rèn)。由于工程物資數(shù)量龐大、品種繁多,可比照原材料的管理,從成本效益的管控原則出發(fā),按照“721法則”進(jìn)行管控。這樣才能真實(shí)準(zhǔn)確地計(jì)量在建工程的價(jià)值。

        (四)無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理

        無(wú)形資產(chǎn)一般分為品牌、商標(biāo)、專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)、土地使用權(quán)[1]。

        財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益的保護(hù),梳理外購(gòu)、自行研發(fā)以及其他方式取得的各類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬管轄,防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)購(gòu)入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)取得土地使用權(quán)有效證明文件[1]。

        三、金融資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理

        (一)現(xiàn)金的財(cái)務(wù)管理

        對(duì)于現(xiàn)金收入,企業(yè)必須利用不相容職務(wù)分離控制,從產(chǎn)品出庫(kù)開(kāi)始就要控制。對(duì)于零星現(xiàn)金支出,財(cái)務(wù)管理可以采用備用金制度?,F(xiàn)在現(xiàn)金支付的情況已經(jīng)越來(lái)越少,企業(yè)可以根據(jù)3天或5天的預(yù)用款額度把現(xiàn)金從公戶轉(zhuǎn)到出納個(gè)人,每筆轉(zhuǎn)賬必須計(jì)入出納的其他應(yīng)收款個(gè)人借款賬戶,由出納根據(jù)授權(quán)審批過(guò)的報(bào)銷(xiāo)的單據(jù)再轉(zhuǎn)付給報(bào)銷(xiāo)人,同時(shí),減計(jì)出納的其他應(yīng)收款個(gè)人借款賬戶。對(duì)于業(yè)務(wù)人員、出差人員,仍采用備用金制度即可。

        (二)銀行存款的財(cái)務(wù)管理

        必須遵循不相容職務(wù)分離控制,出納只能管理貨幣資金,嚴(yán)禁出納一人保管銀行的所有印章和網(wǎng)銀盾[1]。但在實(shí)際工作中,有些企業(yè)由于規(guī)模太小,大部分都是家族企業(yè),有時(shí)候會(huì)計(jì)兼做了銀行轉(zhuǎn)賬的整套流程工作。在這種情況下,必須開(kāi)通銀行賬戶金額變動(dòng)的短信通知功能,短信通知功能可以綁定企業(yè)負(fù)責(zé)人的手機(jī)號(hào)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的手機(jī)號(hào),同時(shí)付款要經(jīng)過(guò)付款申請(qǐng)單走審批流程,即使遇到人在外地急需用款的情況,也需有審批權(quán)限的人電話通知付款,事后必須及時(shí)補(bǔ)辦付款申請(qǐng)單并備注補(bǔ)辦原因。

        (三)應(yīng)收票據(jù)的財(cái)務(wù)管理

        現(xiàn)在的應(yīng)收票據(jù)基本上都是電子票據(jù),小企業(yè)涉及的一般都是銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,企業(yè)要及時(shí)做好匯票的簽收和背書(shū),還必須再做一份匯票備查登記表,登記表里除了要有票據(jù)的基本要素外,還要登記票據(jù)的簽收日期、背書(shū)日期、到期日期,也就是說(shuō),登記表的作用就是清晰登記票據(jù)的來(lái)源和去處,讓人一目了然。此外,還必須實(shí)時(shí)關(guān)注票據(jù)的到期日,及時(shí)做好票據(jù)的到期解付,為企業(yè)的資產(chǎn)安全提供保障。

        (四)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理

        應(yīng)收賬款通常因銷(xiāo)售發(fā)生,要做到應(yīng)收賬款的安全必須從銷(xiāo)售發(fā)貨開(kāi)始管控。

        第一步,對(duì)于長(zhǎng)期合作的客戶,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)客戶當(dāng)前余額和前期回款的履約情況,為企業(yè)決策者提供合理的發(fā)貨建議;對(duì)于新發(fā)展的客戶,財(cái)務(wù)部門(mén)必須到信用中國(guó)或國(guó)家企業(yè)信用信息公示網(wǎng)上查詢客戶的信用情況。第二步,與客戶簽訂銷(xiāo)售合同時(shí),財(cái)務(wù)部門(mén)必須事前參與,從財(cái)務(wù)的角度給出自己的觀點(diǎn)和建議。第三步,發(fā)貨時(shí),督促倉(cāng)庫(kù)管理員嚴(yán)格按照銷(xiāo)售合同(或訂單)數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量發(fā)貨,填制發(fā)貨單據(jù),發(fā)貨單據(jù)必須由負(fù)責(zé)具體銷(xiāo)售的人員簽字確認(rèn)(使用管理軟件的在軟件里授權(quán)簽批);第四步,每月月底,應(yīng)與客戶核對(duì)發(fā)貨數(shù)量,雙方確認(rèn)一致后,為客戶開(kāi)具結(jié)算發(fā)票,同時(shí)按照結(jié)算發(fā)票計(jì)入應(yīng)收賬款。第五步,根據(jù)開(kāi)票數(shù)據(jù)和銷(xiāo)售合同規(guī)定的付款方式、付款期限及金額制定應(yīng)收賬款明細(xì)登記表,根據(jù)登記表督促賬款的催收回款,對(duì)于逾期且催收無(wú)效的賬款,必須上報(bào)企業(yè)最終決策者。第六步,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)回款方式(銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金、票據(jù)等)、銀行賬戶及票據(jù)簽收及時(shí)核對(duì)本期應(yīng)收額度,核對(duì)準(zhǔn)確一致及時(shí)登記入賬,若不一致就需對(duì)賬查找原因后再登記入賬;第七步,每年年底要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行一次全面梳理,包括和銷(xiāo)售合同核對(duì)、賬齡、欠款逾期的原因、客戶余額等[2-3]。

        (五)貸款股權(quán)投資債券投資的財(cái)務(wù)管理

        對(duì)于貸款、股權(quán)投資、債權(quán)投資,企業(yè)必須制作投資明細(xì)表并登記,表中要詳細(xì)記錄被投資企業(yè)名稱、投資期限類(lèi)型、開(kāi)始投資日期、投資數(shù)量和面值、年利率(預(yù)期年收益)、原始投資金額、本期增加、本期減少、期末賬面余額、本期投資收益、累計(jì)投資收益。財(cái)務(wù)管理人員還要時(shí)刻關(guān)注被投資企業(yè)的披露信息,并從財(cái)務(wù)角度為決策者提供及時(shí)合理的建議,為企業(yè)投資安全提供有力的財(cái)務(wù)保障。

        四、結(jié)語(yǔ)

        作為企業(yè)管理的重要組成部分以及中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)不能把財(cái)務(wù)管理工作局限在過(guò)去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事后的計(jì)量、記錄、整理中,而是要以資產(chǎn)安全為導(dǎo)向,把財(cái)務(wù)管理工作貫穿于企業(yè)管理活動(dòng)的事前、事中、事后全過(guò)程。

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