劉欲飛

（杭州信之律財(cái)務(wù)咨詢(xún)有限公司，浙江 杭州 310052）

一、引言

國(guó)際貿(mào)易對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力成長(zhǎng)具有重要的戰(zhàn)略意義。世貿(mào)組織數(shù)據(jù)顯示，2001年我國(guó)對(duì)外貿(mào)易進(jìn)出口總值2097億美元，排名世界第六；2002年我國(guó)對(duì)外貿(mào)易進(jìn)出口總值6207億美元，排名世界第五；2003年我國(guó)對(duì)外貿(mào)易進(jìn)出口總值8512億美元，排名世界第四；2004年我國(guó)對(duì)外貿(mào)易進(jìn)出口總值11547億美元，排名世界第三；2009年我國(guó)對(duì)外貿(mào)易進(jìn)出口總值22072億美元，排名世界第二；2010年我國(guó)對(duì)外貿(mào)易進(jìn)出口總值29727億美元，排名世界第一；之后連續(xù)蟬聯(lián)世界第一[1]。從數(shù)據(jù)上看到，我國(guó)對(duì)外貿(mào)易進(jìn)出口總值的增長(zhǎng)迅速，發(fā)展勢(shì)頭良好。但是，隨著出口貿(mào)易額與出口退稅的規(guī)模同比例持續(xù)增長(zhǎng)，出口退稅業(yè)務(wù)量的也持續(xù)增大，正確處理和申報(bào)出口退稅變得尤為重要。

據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，每年出口企業(yè)有近25%的退稅額因各種原因不能成功申報(bào)退稅，導(dǎo)致資金流失。由于出口退稅業(yè)務(wù)的政策變化頻繁，退稅財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)程度不高，退稅流程操作不規(guī)范，以及許多企業(yè)對(duì)退稅政策和退稅具體流程不了解等等原因，本應(yīng)可以得到的退稅款無(wú)法享受，使企業(yè)資金遭受損失[2]。小型外貿(mào)公司的出口業(yè)務(wù)自身利潤(rùn)較少，如果不能及時(shí)退稅，對(duì)企業(yè)的資金壓力影響比較大。另外貿(mào)企業(yè)申報(bào)首次退稅時(shí)問(wèn)題也會(huì)較多，如何規(guī)范及準(zhǔn)確退稅，成為出口退稅實(shí)務(wù)中首先需要關(guān)注的要點(diǎn)。

二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其表現(xiàn)

（一）退稅政策變化頻繁及退稅流程申報(bào)電子化的實(shí)行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

2017年國(guó)家積極推進(jìn)稅制改革，全面實(shí)施“營(yíng)改增”，并對(duì)出口退稅政策進(jìn)行了調(diào)整。為增強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)家進(jìn)一步完善出口退稅政策，改用無(wú)紙化管理，網(wǎng)上申報(bào)流程，大大加快了退稅進(jìn)度。2020年以來(lái)，稅務(wù)總局又進(jìn)一步推出出口退稅事項(xiàng)全流程“非接觸式”辦理措施，提升了辦事效率；電子口岸系統(tǒng)“海關(guān)數(shù)據(jù)”模塊進(jìn)行升級(jí)，與稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)等，這一系列退稅政策變化及退稅全流程電子化措施，需要退稅工作人員具有較高的業(yè)務(wù)水平，及時(shí)掌握退稅流程并準(zhǔn)確進(jìn)行電子化操作。如果退稅工作人員缺乏新政策、新系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，對(duì)更新后的申報(bào)流程不了解，導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)上報(bào)信息有誤不能及時(shí)辦理退免稅，就會(huì)產(chǎn)生一定的退稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）退稅管理制度執(zhí)行力度是否到位及退稅工作人員關(guān)鍵崗位人員變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)

1．退稅管理制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致退稅工作有章不循

為了規(guī)范出口退稅工作，企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立退稅管理制度，明確各崗位職責(zé)，建立良好的組織架構(gòu)。使退稅工作的各個(gè)部門(mén)在處理退稅各環(huán)節(jié)時(shí)，做到有章可依，有章可循。制度形式主義，執(zhí)行力度不到位，會(huì)出現(xiàn)信息不同步，各部門(mén)推諉。財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員、報(bào)關(guān)員、國(guó)內(nèi)采購(gòu)人員等缺乏相互溝通，財(cái)務(wù)人員在拿到退稅資料后，往往發(fā)現(xiàn)申報(bào)退稅資料不符合退稅要求，造成一定的退稅風(fēng)險(xiǎn)。如：稅務(wù)機(jī)關(guān)要求外貿(mào)企業(yè)“供應(yīng)商與貨源地”信息必須一致，不一致需修改報(bào)關(guān)單相關(guān)信息；國(guó)內(nèi)采購(gòu)發(fā)票上的商品品項(xiàng)與報(bào)關(guān)單上的品項(xiàng)不一致，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)退回退稅申請(qǐng)。

2．關(guān)鍵崗位人員變動(dòng)后，新員工對(duì)退稅工作業(yè)務(wù)不熟悉

退稅工作關(guān)鍵崗位人員屬于專(zhuān)業(yè)人員，在退稅工作中起到承上啟下，把控風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。有經(jīng)驗(yàn)的關(guān)鍵崗位人員在處理退稅問(wèn)題時(shí)，對(duì)容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，容易操作失誤的地方，會(huì)有意識(shí)地進(jìn)行有效管控。退稅工作包括一系列的流程，在關(guān)鍵崗位變動(dòng)后，新員工對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉，操作流程不了解，不知道哪里是工作中需要注意的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。例如：實(shí)習(xí)報(bào)關(guān)員誤報(bào)關(guān)，財(cái)務(wù)人員發(fā)票認(rèn)證有誤，退稅業(yè)務(wù)進(jìn)展會(huì)受到非常大的影響，甚至可能會(huì)因?yàn)椴僮魇д`不予退稅。

（三）企業(yè)與退稅相關(guān)政府部門(mén)和上下游經(jīng)銷(xiāo)商、客戶(hù)的溝通緊密度帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家出口退稅政策根據(jù)國(guó)際大背景和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)需要，不斷地進(jìn)行調(diào)整。某些企業(yè)在退稅流程中遇到新的問(wèn)題，不是通過(guò)從稅務(wù)部門(mén)、海關(guān)部門(mén)以及其他政府部門(mén)的咨詢(xún)，及時(shí)得到正確的政策指引指導(dǎo)。而是有慣性思維，習(xí)慣按照舊的退稅流程來(lái)操作，認(rèn)為以前老問(wèn)題是如何解決的，那么新問(wèn)題也可以這樣操作，這種解決問(wèn)題的方式無(wú)形中增加了退稅風(fēng)險(xiǎn)。

退稅是一項(xiàng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，涉及多個(gè)層面，企業(yè)在出口退稅中會(huì)涉及與上下游經(jīng)銷(xiāo)商、客戶(hù)之間的往來(lái)。如果供應(yīng)商不能及時(shí)開(kāi)具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、海外客戶(hù)不按時(shí)匯款，可能使得整個(gè)退稅工作停滯[3]，因退稅申報(bào)材料收集不全，導(dǎo)致不能及時(shí)申報(bào)退稅，延長(zhǎng)退稅時(shí)間，增加了企業(yè)資金成本和提高退稅風(fēng)險(xiǎn)程度。

三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策措施

（一）加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員的培訓(xùn)，建立員工考核激勵(lì)機(jī)制

1．加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位的人員培訓(xùn)，保障退稅工作的核心力量

減稅降費(fèi)政策已深入執(zhí)行，無(wú)紙化操作及退稅信息電子化全面開(kāi)展，對(duì)出口退稅專(zhuān)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)程度要求提高。企業(yè)應(yīng)該對(duì)各個(gè)退稅工作崗位進(jìn)行精準(zhǔn)定位，確定哪些是關(guān)鍵崗位。針對(duì)關(guān)鍵崗位的人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，并要求關(guān)鍵崗位人員及時(shí)更新知識(shí)儲(chǔ)備，做到知識(shí)面廣泛，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，確保退稅業(yè)務(wù)申報(bào)合規(guī)，降低退稅風(fēng)險(xiǎn)。

2．建立退稅業(yè)務(wù)的考核激勵(lì)機(jī)制，提升出口退稅工作的質(zhì)量。為了提高退稅工作人員的工作積極性和主動(dòng)性，對(duì)退稅業(yè)務(wù)推行考核激勵(lì)機(jī)制。通過(guò)獎(jiǎng)懲和激勵(lì)手段，提高員工的整體素質(zhì)，提升出口退稅工作的質(zhì)量，達(dá)到企業(yè)和員工共贏的目的。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，重視儲(chǔ)備人才的培養(yǎng)

1．加強(qiáng)內(nèi)部管理，形成管理閉環(huán)

企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，從進(jìn)出口貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防范、進(jìn)出口貿(mào)易實(shí)務(wù)操作、財(cái)務(wù)管理制度，貿(mào)易合同審核制度等方面制定一整套完善的出口退稅內(nèi)控機(jī)制。減少管理空白地段，做到用制度管人，用制度來(lái)做事。要求退稅各環(huán)節(jié)人員：財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員，報(bào)關(guān)員，國(guó)內(nèi)采購(gòu)人員等處理退稅業(yè)務(wù)時(shí)，遵照制度規(guī)定的條款和流程執(zhí)行，分工精細(xì)化，做到相互聯(lián)系，相互制約，相互協(xié)調(diào)的核算體系，做到環(huán)環(huán)相扣，每個(gè)環(huán)節(jié)都有人負(fù)責(zé)，形成一個(gè)管理閉環(huán)。

2．重視儲(chǔ)備人才的培養(yǎng)，應(yīng)對(duì)專(zhuān)業(yè)人才的流失

出口退稅關(guān)鍵崗位人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)高低，成為能否順利退稅的關(guān)鍵。出口退稅專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，是外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的根本基礎(chǔ)。這類(lèi)專(zhuān)業(yè)人員的流失，會(huì)在一定時(shí)間內(nèi)給退稅工作帶來(lái)阻力。所以企業(yè)在做好經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，需要同時(shí)做好出口退稅儲(chǔ)備人才的工作?？梢园淹硕愊嚓P(guān)工作分為AB崗雙崗制，A崗為負(fù)責(zé)主要退稅工作的專(zhuān)業(yè)人員，B崗為輔助退稅人員。儲(chǔ)備退稅人才工作由B崗人員開(kāi)始培養(yǎng)，以實(shí)際工作代替培訓(xùn)。出現(xiàn)人員更替時(shí)，可以縮短熟悉業(yè)務(wù)的時(shí)間和減少退稅工作中的差錯(cuò)率。做到盡可能防范重要崗位人員更換的風(fēng)險(xiǎn)，把此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)程度降到最低。

（三）與企業(yè)外部各方面建立溝通渠道和良好的關(guān)系

1．保證與政府職能部門(mén)的溝通渠道暢通

隨著“放管服”政策的實(shí)施，簡(jiǎn)政放權(quán) 、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)成為政府管理改革的重要內(nèi)容。政府職能部門(mén)加強(qiáng)了政企互通，經(jīng)常定期組織政策培訓(xùn)講座，助力企業(yè)發(fā)展。退稅工作人員要有主觀能動(dòng)性，積極參加政府職能部門(mén)定期組織的政策培訓(xùn)講座，如：稅務(wù)專(zhuān)題培訓(xùn)、出口退稅網(wǎng)上培訓(xùn)。建立與海關(guān)、稅務(wù)、外管等政府職能部門(mén)的溝通和交流途徑，為企業(yè)退稅工作創(chuàng)建良好的外在環(huán)境[4]。信息化的發(fā)展，使企業(yè)與政府部門(mén)的溝通方式從面對(duì)面、提交書(shū)面資料的單一化模式，變的多樣化：釘釘系統(tǒng)、熱線(xiàn)咨詢(xún)電話(huà)、稅企郵箱、互動(dòng)中心平臺(tái)、稅企交流群等各種方式都是現(xiàn)在較多采用的新型溝通方式。退稅工作人員應(yīng)利用這些方式，做到及時(shí)獲得最新的政策資訊。對(duì)于退稅政策的理解把握提供便捷咨詢(xún)的途徑，且在執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題可以多方面獲得協(xié)助[5]。

2．企業(yè)應(yīng)該與供應(yīng)商、客戶(hù)保持良好的關(guān)系

企業(yè)應(yīng)與供應(yīng)商建立合作伙伴關(guān)系，良好的合作關(guān)系是企業(yè)獲得高質(zhì)低價(jià)產(chǎn)品的前提，可獲得超值服務(wù)，比如及時(shí)交付產(chǎn)品，及時(shí)開(kāi)具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票等等；企業(yè)與客戶(hù)是買(mǎi)賣(mài)關(guān)系，必須在銷(xiāo)售前了解客戶(hù)的真實(shí)需求，提高產(chǎn)品質(zhì)量，培養(yǎng)客戶(hù)對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度，做到收匯及時(shí)，使企業(yè)資金加速回流，提高資金利用率。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，外貿(mào)退稅工作涉及領(lǐng)域廣，從國(guó)內(nèi)采購(gòu)，運(yùn)輸，銀行核算，開(kāi)具發(fā)票，報(bào)關(guān)出口等流程一個(gè)周期下來(lái)時(shí)間比較長(zhǎng)。一是，需要企業(yè)各部門(mén)通力配合，制度制約與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制并行，力爭(zhēng)資料齊全、程序合規(guī)，做到規(guī)范退稅；二是，要求各環(huán)節(jié)退稅人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)精通，嚴(yán)格按照退稅流程處理業(yè)務(wù)，做到準(zhǔn)確退稅；三是，與企業(yè)外部各方面建立良好的關(guān)系，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境；總之多管齊下，規(guī)范退稅、準(zhǔn)確退稅，有效避免退稅風(fēng)險(xiǎn)，為外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供快捷和安全的保障。