王寶童

（安徽水利開發(fā)有限公司，安徽 蚌埠 233000）

一、引言

當下建筑施工企業(yè)要想實現(xiàn)有序發(fā)展就必須做好財務(wù)管理工作，但由于建筑施工企業(yè)經(jīng)營項目種類多、范圍廣，給財務(wù)管理工作開展帶來很大挑戰(zhàn)。財務(wù)管理工作是在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的整體目標下推進的，包括全面分析資產(chǎn)購置與投資情況，提升資本融通能力和管理經(jīng)營現(xiàn)金流量，有助于企業(yè)財務(wù)管理的科學化、規(guī)范化發(fā)展。這要求建筑施工企業(yè)必須充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部資源，然后合理地加以規(guī)劃和控制，促進企業(yè)效益的不斷提升、財富的不斷積累。企業(yè)各個部門的有效連接，保證信息交流的順暢，有利于規(guī)劃出合理的資金使用方案，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)最大化收益，助力建筑施工企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、建筑施工企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

目前建筑施工企業(yè)多以投資帶動施工，因而在項目建設(shè)的過程中，資金必須落實到位，使每項資金在運用的過程中都能夠得到最大化的利用。因此要求財務(wù)戰(zhàn)略管理要適應目前建筑施工企業(yè)的基本現(xiàn)狀與發(fā)展情況。目前建筑施工企業(yè)在資金的管理與運行上普遍存在資產(chǎn)負債率較高、經(jīng)營現(xiàn)金流多數(shù)為負數(shù)、應收賬款占比過高、且資金投入壓力較大等問題［1］。為了切實促進建筑施工企業(yè)的長遠發(fā)展，探究建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的制度與體系，有必要從資金、債權(quán)、融資等方面進行深入探析，從而保證資金的及時回收。在這過程之中，可采用債權(quán)保理、資產(chǎn)證券化等方式將資金提前收回，也可通過加大融資，以股權(quán)、供應鏈金融等出表方式，降低資產(chǎn)負債率，實現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展。

三、建筑施工企業(yè)在財務(wù)管理中存在的問題

（一）資產(chǎn)負債率過高

資產(chǎn)負債率可以用來衡量企業(yè)資金運營與管理的能力和水平，企業(yè)通過對負債總額與資產(chǎn)總額的比較，可以得出企業(yè)的資產(chǎn)負債率情況。資產(chǎn)負債率越高，就代表企業(yè)外欠債務(wù)越多，這不利于建筑施工企業(yè)的長遠、可持續(xù)發(fā)展。建筑施工企業(yè)要想實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展，必須保證資金的充足與到位，使其能夠支持施工中人力、物力等各方面費用的支出。但是建筑施工企業(yè)資產(chǎn)負債率過高，就會出現(xiàn)資金鏈斷裂的危險，從而影響施工項目的順利推進。

（二）經(jīng)營現(xiàn)金流多為負數(shù)

當前建筑施工項目多為投資類項目，項目實施過程中，需要施工企業(yè)先行墊付建設(shè)資金，待項目完工驗收后業(yè)主方才會分期支付項目工程款，且付款期限一般較長。這就導致施工企業(yè)在整個建設(shè)期內(nèi)經(jīng)營現(xiàn)金流普遍為負數(shù)，企業(yè)面臨著資金鏈斷裂的風險。

現(xiàn)金流指的是與投資決策有關(guān)的現(xiàn)金流入、流出的總量?，F(xiàn)金流量是企業(yè)施工方案是否可行的基礎(chǔ)性依據(jù)，當前建筑施工企業(yè)是以權(quán)責發(fā)生制計算收入和成本的，現(xiàn)金流量作為建筑施工企業(yè)項目支出的形式，對評估現(xiàn)金流量方面的收益有著重要的作用。但是實際情況是建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流量多為負數(shù)，小部分建筑施工企業(yè)能夠勉強維持收支的平衡，很多建筑施工企業(yè)面臨資金虧損的情況，已經(jīng)入不敷出。因此，拓展融資渠道，優(yōu)化資本機構(gòu)，確保資金到位是實現(xiàn)建筑施工企業(yè)長遠發(fā)展的重要支撐。

（三）應收賬款占比過高

當前的建筑施工企業(yè)一般是承包總包單位的建筑項目，以合同制的方式進行施工項目建設(shè)，所以導致款項收取的滯后性問題。相關(guān)的工程撥款應該根據(jù)建筑施工的進度及時落實到位，但在具體的實踐中，由于工程款會簽速度慢、撥款不及時，出現(xiàn)建筑施工企業(yè)在應收賬款上嚴重延遲的現(xiàn)象，這使建筑施工企業(yè)不能及時審查現(xiàn)金情況，也不利于建筑施工企業(yè)對現(xiàn)金的充分利用。因此建筑施工企業(yè)要從資金管理角度出發(fā)，落實好資金的管理，及時回收相關(guān)的賬款。

四、建筑施工企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化措施

（一）做好資金的管理工作，減少開支，降低成本，增加效益

項目的建設(shè)存在一定的周期性和時限性，這就要求建筑施工企業(yè)必須對資金進行短期管理，所以要做到兩個方面的提升，首先是確定短期資產(chǎn)的最佳持有量，其次是如何通過相關(guān)的舉措籌備到足夠的資金［2］。因此在資金的管理上，建筑施工企業(yè)要制定資金管理方案，利用全面預算管理保證現(xiàn)階段項目建設(shè)中的資金供應，同時還要確保建筑施工企業(yè)能夠按時償還到期債務(wù)而不會產(chǎn)生資金上的困難。

建筑施工企業(yè)在資金的管理上，有必要做到以下四個方面的提升。第一，認真、全面、系統(tǒng)地分析建筑施工項目的運行情況，合理確定運營資本的具體數(shù)量。因為資金的運作受到市場、產(chǎn)、供、銷各個方面的影響，建筑施工企業(yè)應該充分考慮各種因素，合理制定運行資本的需要量。第二，在保證資金順利運行的情況下，盡可能地節(jié)約資金，減少成本開支。建筑施工企業(yè)在資金的運行上具有很強的流動性，流動性越強資金產(chǎn)生的收益就越小。這就要求建筑施工企業(yè)在保證當前期項目運行的基礎(chǔ)上，須盡可能地控制流動資金占比，使這部分資金納入全面預算的良性范圍之內(nèi)。第三，加快資金的周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率。短期的資金周轉(zhuǎn)與資金流量成反比關(guān)系，所以應該縮短應收賬款的期限，延長應付賬款的期限，從而切實減少資金的利用量，提高資金的利用效率。第四，合理安排資金與負債的比例關(guān)系，保證建筑施工企業(yè)有足夠的償債能力。建筑施工項目若是未能及時還清借債，就會產(chǎn)生資金鏈的斷裂問題［3］。這就要求建筑施工企業(yè)能夠從資金和負債兩個方面進行綜合性的考慮，制定出合理的資金運行方案，確保建筑施工企業(yè)能夠保證資金量不會出現(xiàn)問題。

（二）通過債權(quán)的運行，提升建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理

建筑施工企業(yè)可通過債權(quán)運行的方式，促進資金的最大化利用。目前建筑施工企業(yè)可以通過債權(quán)保理、資產(chǎn)證券化等手段實現(xiàn)資金的回籠。在資產(chǎn)證券化的管理中，建筑施工企業(yè)在應收賬款債權(quán)方面，應該及時了解各施工項目的款項，確保應收賬款的如期收付，從而保證建筑施工企業(yè)各項工作的推進。

建筑施工企業(yè)可以通過債權(quán)保理的方式，保證資金的安全。這需要建筑施工企業(yè)綜合了解第三方的信用度、業(yè)界口碑、業(yè)務(wù)能力等內(nèi)容，建立資金融通管理渠道，保證資金充足，從而助推建筑施工企業(yè)的長遠發(fā)展。

（三）加大融資力度，保證建筑施工企業(yè)資金鏈的安全

擴大融資規(guī)模，提升融資能力，是保證建筑施工企業(yè)資金鏈安全的有效舉措之一。在拓寬融資渠道方面，建筑施工企業(yè)可以讓出一部分股權(quán)，讓多方資本參與到企業(yè)的發(fā)展中，從而保證建筑施工企業(yè)資金鏈的安全、現(xiàn)金流的充足。合理地分配股權(quán)，有利于促進企業(yè)財務(wù)管理向科學化、透明化和制度化方向發(fā)展，助力建筑施工企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)管理方向邁進。為了達成此目標，建筑施工企業(yè)應該優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，按照項目支出費用的不同合理規(guī)劃開銷，每項費用在支出后及時建立賬目，以供領(lǐng)導參閱和了解，以便進一步地部署資金支出管理工作。

（四）建立內(nèi)部控制體系，加強對資金的管理

資金的循環(huán)流轉(zhuǎn)是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，要提升資金循環(huán)流轉(zhuǎn)速度、效率，需要建立內(nèi)部控制體系，從而加強對資金的管理。這就要求切實把控好經(jīng)營項目各個環(huán)節(jié)、每個過程中的成本支出，將各項支出數(shù)據(jù)充分整理出來，為公司財務(wù)決策提供可靠的依據(jù)。建立內(nèi)部控制體系，有利于通過專門渠道、具體方法，加強對資金的科學管理、有效利用，實現(xiàn)降本增效，促進企業(yè)收益的提高。

五、結(jié)語

建筑施工企業(yè)經(jīng)營項目多，運營內(nèi)容廣泛，使得財務(wù)管理存在一定的風險，主要表現(xiàn)為資金利用、運行不科學、不到位等問題?；诖?，有必要通過對現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)資金的全面分析，探析出具體有效的資金管理措施，助力建筑施工企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。