馮李葉

（臨汾市堯都區(qū)汾東經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資有限公司，山西 臨汾 041000）

一、引言

近年來，隨著基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模不斷擴(kuò)大，財(cái)政資金投入也隨之上升。但當(dāng)前部分基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目開展過程中資金管理質(zhì)量不高，導(dǎo)致財(cái)政資金使用效益受到影響。因此，提升資金管理質(zhì)量成為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目開展過程中的重點(diǎn)工作內(nèi)容，員工在實(shí)際的工作落實(shí)過程中應(yīng)當(dāng)樹立正確認(rèn)知，制定科學(xué)規(guī)范、行之有效的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目資金管理方案，保障項(xiàng)目順利開展。

二、項(xiàng)目資金管理概念

項(xiàng)目資金管理內(nèi)容包括資金的籌集、使用以及事后控制。對于公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目資金而言，資金籌集環(huán)節(jié)是指政府通過科學(xué)合理的方式，配置項(xiàng)目建設(shè)過程中所需資金。充足的資金是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目順利開展的決定性因素之一，也是項(xiàng)目資金管理落實(shí)的基礎(chǔ)。因此，根據(jù)科學(xué)合理的資金規(guī)劃使用項(xiàng)目建設(shè)資金十分重要。應(yīng)當(dāng)將項(xiàng)目資金管理及使用責(zé)任，充分落實(shí)到各單位，落實(shí)到具體經(jīng)辦人身上，全面提升項(xiàng)目資金管理人員綜合素質(zhì)，進(jìn)一步優(yōu)化資金配置，以期能取得最大社會、經(jīng)濟(jì)效益。強(qiáng)化項(xiàng)目資金使用全流程監(jiān)督、管控，建立完善的資金信息反饋機(jī)制，保障資金安全。只有合理使用項(xiàng)目資金，才能實(shí)現(xiàn)資金利用率最大化，保障基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目穩(wěn)定運(yùn)行。公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目通常具有投資金額大、以非營利性為主、時(shí)效性強(qiáng)、工期緊張等特點(diǎn)，因此，強(qiáng)化項(xiàng)目資金管理是必然要求，保障資金的使用公開透明，提升資金利用率，取得最大社會效益。

三、政府投資公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的重點(diǎn)環(huán)節(jié)

（一）項(xiàng)目界定

公共基礎(chǔ)設(shè)施作為一項(xiàng)有形資產(chǎn)，具有特定性及固定性特點(diǎn)。當(dāng)前，新政府會計(jì)制度按照市政、交通、水利、其他四大類將公共基礎(chǔ)設(shè)施單獨(dú)列為資產(chǎn)核算類型。其中交通基礎(chǔ)設(shè)施通常為高速公路、鐵路等基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，水利基礎(chǔ)設(shè)施通常為滿足城市用水及農(nóng)戶生產(chǎn)、生活用水的水庫及相關(guān)配套設(shè)施。

（二）資金管理

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過程中的資金主要通過本級財(cái)政關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)預(yù)算自有財(cái)力、地方政府債券資金、政企合作模式引進(jìn)的外部資本等多種籌資模式所得。因此，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目資金管理質(zhì)量的提升，能夠全面合理地把控項(xiàng)目投資計(jì)劃、預(yù)算資金執(zhí)行及竣工決算等工作。

（三）內(nèi)部控制

基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)過程中，資金投入量大，建設(shè)周期較長，同時(shí)涉及部門眾多。資金管理工作質(zhì)量的提升，能夠推進(jìn)全過程管控工作的落實(shí)，切實(shí)保障財(cái)政資產(chǎn)安全，提升預(yù)算資金使用效率。與此同時(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的完善，強(qiáng)化預(yù)算、材料采購工作的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理決策、項(xiàng)目投資建設(shè)、資金物料管理及使用各環(huán)節(jié)之間的相互分離及制衡，確保項(xiàng)目建設(shè)過程中資金運(yùn)轉(zhuǎn)高效安全。

（四）資產(chǎn)管理

公共基礎(chǔ)設(shè)施作為政府投資形成的資產(chǎn)，在落實(shí)會計(jì)核算工作時(shí)應(yīng)當(dāng)按照《政府會計(jì)制度》要求，設(shè)置單獨(dú)科目進(jìn)行會計(jì)核算工作，明確賬面價(jià)值，確保信息數(shù)據(jù)的公平公正公開，科學(xué)編制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，真實(shí)準(zhǔn)確地反映當(dāng)前政府財(cái)務(wù)狀況。

四、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目資金管理存在的問題

（一）資金集中管理問題

與普通工程建設(shè)項(xiàng)目相比，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目在實(shí)際的建設(shè)過程中，涉及人民群眾在日常生活中的剛性需求，因此在建設(shè)過程中，會涉及政府多個(gè)職能部門，如城建部門、審計(jì)部門以及環(huán)保部門等。實(shí)現(xiàn)資金管理工作的充分落實(shí)，進(jìn)一步提升資金管理工作的規(guī)范性與科學(xué)性。當(dāng)前，在基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目資金管理工作過程中，要充分落實(shí)集中支付制度。部分地區(qū)在實(shí)際的工作推進(jìn)過程中根據(jù)自身需求也建立了完善的支付體系及財(cái)政資金運(yùn)行機(jī)制。然而就目前部分基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目資金管理工作落實(shí)的狀況而言，依舊存在一定弊端，如建設(shè)初期，相關(guān)手續(xù)落實(shí)規(guī)范程度不足、項(xiàng)目施工難度相對較大、工期要求較緊等，難以充分發(fā)揮資金集中管理效應(yīng)。部分項(xiàng)目在建設(shè)過程中，為加快施工進(jìn)度，在預(yù)算批復(fù)手續(xù)并未落實(shí)及施工手續(xù)完善程度不足的情況下，依舊開工［1］。在此背景下開展資金管理工作，相關(guān)部門根據(jù)上年預(yù)算撥付資金，難免會出現(xiàn)審批不通過的狀況，無法保障項(xiàng)目建設(shè)過程中資金充足，嚴(yán)重情況下還會出現(xiàn)被迫停工的現(xiàn)象。

（二）項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更隨意，超概算現(xiàn)象嚴(yán)重

部分地區(qū)在推進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)活動中，存在項(xiàng)目設(shè)計(jì)不合理、設(shè)計(jì)深度不足、質(zhì)量難以滿足要求等現(xiàn)象，導(dǎo)致在實(shí)際的建設(shè)過程中，設(shè)計(jì)方案隨意變更，繼而投資規(guī)模失控，給項(xiàng)目資金管理工作的落實(shí)帶來較大困境。

以S市火車站增建線路工程為例，該項(xiàng)目作為S市重點(diǎn)項(xiàng)目，總投資8億元，同時(shí)考慮到工期短，因此在合同中與施工單位約定價(jià)款不隨物價(jià)漲落變化。在實(shí)際的建設(shè)過程中，受交通流線變動、局部考慮不充分等因素影響，未在合同約定期內(nèi)竣工交付。該項(xiàng)目在實(shí)際的建設(shè)過程中，先后進(jìn)行了局部設(shè)計(jì)調(diào)整、新增附屬項(xiàng)目等設(shè)計(jì)方面的變更，同時(shí)在建設(shè)期間出現(xiàn)原材料上漲現(xiàn)象，超出項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)可控范圍，也導(dǎo)致施工單位產(chǎn)生較大虧損。項(xiàng)目單位經(jīng)過多次洽談，酌情簽訂補(bǔ)充調(diào)差協(xié)議。該項(xiàng)目在實(shí)際建設(shè)過程中，受設(shè)計(jì)不合理等因素影響，在實(shí)施過程中才變更設(shè)計(jì)，不但延誤了工期，還產(chǎn)生了價(jià)差，不得已加大了財(cái)政資金投入，導(dǎo)致財(cái)政資金浪費(fèi)。與此同時(shí)，基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持估算控制概算、概算控制預(yù)算、預(yù)算控制決算的工作思路。概算作為控制項(xiàng)目投資規(guī)模的基本依據(jù)，也是項(xiàng)目建設(shè)最高限額，有著強(qiáng)有力的剛性約束作用，不得隨意突破。然而當(dāng)前在部分項(xiàng)目建設(shè)過程中，對于成本控制重視程度不足，導(dǎo)致部分項(xiàng)目材料標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備等隨意變更，超概算現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防控意識不強(qiáng)

在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目開展過程中，資金風(fēng)險(xiǎn)管理尤為重要?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作性質(zhì)較為特殊，因此在實(shí)際的開展過程中最為常見的風(fēng)險(xiǎn)為內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模大、周期長。就當(dāng)前部分基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際案例看，存在上一項(xiàng)目并未建設(shè)完成，下一項(xiàng)目便已開工的狀況。與此同時(shí)，就目前實(shí)際工作落實(shí)狀況看，部分基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目推進(jìn)過程中，員工缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防控意識，主要原因在于內(nèi)部并未建立完善的資金風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制［2］。首先，涉及內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)時(shí)，并未建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。在同一區(qū)域內(nèi)，倘若存在施工周期重合的不同項(xiàng)目，那么在項(xiàng)目建設(shè)前期，就應(yīng)當(dāng)充分評估資金風(fēng)險(xiǎn)。其次，在基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)過程中缺乏規(guī)范的資金調(diào)配制度，對于專項(xiàng)資金的使用缺乏應(yīng)有的規(guī)范，難以保障財(cái)政資金安全，同時(shí)也會加劇資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）績效管理問題

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)周期長，資金投入量大，涉及區(qū)域也較為復(fù)雜。與此同時(shí)，基礎(chǔ)設(shè)施公共服務(wù)屬性較為明顯，因此以績效作為直觀的評價(jià)指標(biāo)就顯得尤為重要。落實(shí)績效考評工作對于提升基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目資金管理質(zhì)量尤為重要，能夠充分評估資金投入效益。在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目投入與產(chǎn)出評估工作上，不應(yīng)當(dāng)將關(guān)注重點(diǎn)放在項(xiàng)目綜合利潤上，還應(yīng)當(dāng)考量項(xiàng)目建設(shè)完成后產(chǎn)生的社會效益。合理應(yīng)用績效評價(jià)手段，能夠直觀且準(zhǔn)確地反映基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目從項(xiàng)目啟動初期到竣工后的實(shí)際利潤以及社會效益。但就目前部分基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目工作開展過程來看，并非所有項(xiàng)目都建立了相應(yīng)的績效考核制度，績效管理工作也并未充分落實(shí)［3］。究其原因，主要在于在項(xiàng)目建設(shè)期間，相關(guān)人員并未充分意識到績效管理工作的開展對于提升資金管理工作水平的實(shí)際作用，并未將績效管理貫穿于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的全生命周期。如此，竣工后想開展績效考核工作，卻缺乏應(yīng)有的考核數(shù)據(jù)，無法發(fā)揮績效管理工作的真實(shí)價(jià)值。

（五）員工綜合素質(zhì)問題

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目資金管理工作的開展，要求員工不僅具備專業(yè)的資金管理技能，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)擁有法律、信息技術(shù)等知識。就目前基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目資金管理員工組成來看，受傳統(tǒng)思維管理模式影響，加之對資金管理缺乏重視，資金管理員工不具備良好的信息化管理能力，在一定程度上阻礙了資金管理工作發(fā)揮效用。

五、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目資金管理優(yōu)化策略

（一）推動資金集中管理工作落實(shí)

近年來，我區(qū)政府為加快城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，成立了經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資有限公司，以實(shí)現(xiàn)資金集中管理。大部分地區(qū)充分落實(shí)了集中支付制度，有效解決了資金集中管理工作過程中存在的弊端。在落實(shí)集中支付制度時(shí)，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目首先應(yīng)當(dāng)及時(shí)獲取開展建設(shè)工作相應(yīng)的授權(quán)資格，避免出現(xiàn)缺乏手續(xù)就開工的狀況，保障資金審核順利。同時(shí)，借助當(dāng)前規(guī)范的制度，合理管控資金管理工作，為資金集中管理工作的落實(shí)奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計(jì)方案，加強(qiáng)對超概算問題的審核把控

在基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)客觀合理地把控設(shè)計(jì)階段成本，增強(qiáng)全員設(shè)計(jì)階段的成本把控意識。項(xiàng)目單位員工在項(xiàng)目建設(shè)前應(yīng)積極開展調(diào)研評估工作，全面掌握市場實(shí)際狀況，通過摸查材料價(jià)格波動，確保概算考量全面，避免設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，導(dǎo)致概算不周全，進(jìn)而在施工過程中出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更現(xiàn)象。

在實(shí)際的項(xiàng)目建設(shè)方案設(shè)計(jì)過程中，項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)與設(shè)計(jì)單位保持良好的溝通，確保設(shè)計(jì)意圖能夠及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞至設(shè)計(jì)方，進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，確保其最大限度地接近客觀事實(shí)、滿足實(shí)際需求，保障項(xiàng)目建設(shè)工作順利推進(jìn)。在項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案審核通過以后，項(xiàng)目單位需嚴(yán)格遵循設(shè)計(jì)方案開展建設(shè)工作，避免出現(xiàn)隨意變更設(shè)計(jì)的現(xiàn)象。項(xiàng)目單位招標(biāo)時(shí)，除特殊情況外，應(yīng)避免采用無標(biāo)底招標(biāo)方式，避免前期準(zhǔn)備不到位而產(chǎn)生工期延誤現(xiàn)象。對于部分投資規(guī)模大、建設(shè)周期長的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)全面落實(shí)項(xiàng)目單位主體責(zé)任，引進(jìn)第三方造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，為項(xiàng)目建設(shè)全周期提供造價(jià)咨詢，避免出現(xiàn)盲目投資現(xiàn)象。對于項(xiàng)目建設(shè)過程中產(chǎn)生的超概算問題，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化審核把控。對于項(xiàng)目單位導(dǎo)致的設(shè)計(jì)變更及超概算狀況，應(yīng)當(dāng)啟動問責(zé)機(jī)制，將項(xiàng)目資金管理效果，作為項(xiàng)目單位管理層職位晉升考核的重要依據(jù)。對于非項(xiàng)目單位導(dǎo)致的上述問題，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)選擇有代表性的、已建設(shè)完成的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)，在此過程中對概算工作落實(shí)質(zhì)量進(jìn)行全面分析，總結(jié)其中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，對于現(xiàn)行的項(xiàng)目審批及建設(shè)工作進(jìn)行評價(jià)，并提出有針對性的意見。

（三）建立健全資金風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)相對而言較為直觀，因此有效的規(guī)避手段應(yīng)建立在規(guī)范的資金風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制上?；诖?，應(yīng)當(dāng)根據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目面臨的建設(shè)周期重疊的問題制定完善的應(yīng)對措施，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，保障政府資金使用行為的規(guī)范。建筑施工企業(yè)在實(shí)際的工作開展過程中，也應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)防控意識，提升員工對風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重視程度，借助當(dāng)前先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)全流程的監(jiān)督管控，同時(shí)強(qiáng)化資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控制度的優(yōu)化完善，保障資金使用的安全性。

（四）建立有效的績效考核工作

與傳統(tǒng)工程建設(shè)項(xiàng)目相比，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目具有非營利性的特點(diǎn)，同時(shí)具有公共屬性。在落實(shí)績效管理工作的過程中，具體的考核指標(biāo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際的項(xiàng)目建設(shè)狀況不斷完善。將績效考核工作貫穿于基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的全生命周期，充分評估項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的不足。通過績效考核工作，引導(dǎo)開展施工建設(shè)工作，保障項(xiàng)目質(zhì)量，更好地投入公共服務(wù)之中。同時(shí)將績效考核結(jié)果與員工薪酬福利體系相關(guān)聯(lián)，通過完善獎(jiǎng)懲制度，提升員工工作積極性，推動資金管理工作的更好落實(shí)。

（五）提升員工綜合素質(zhì)

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目資金管理工作的落實(shí)離不開高素質(zhì)員工的推動，資金管理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)前工作落實(shí)需求，提高自身綜合素質(zhì)，明確資金管理工作落實(shí)對于員工的要求，優(yōu)化自身資金管理理念。積極參與教育培訓(xùn)活動，實(shí)現(xiàn)自身信息化手段應(yīng)用能力及數(shù)據(jù)分析能力的提升。相關(guān)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)定期開展具有針對性的教育培訓(xùn)活動，幫助員工更好地適應(yīng)信息化時(shí)代資金管理工作的開展要求。同時(shí)，提升資金管理信息化建設(shè)水平，幫助員工從煩瑣重復(fù)的核算記賬工作中抽離出來，將更多精力投入提升資金管理質(zhì)量中。

六、結(jié)語

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目資金管理工作的開展，對于提升項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，保障項(xiàng)目穩(wěn)定運(yùn)行有著十分重要的作用?；诖耍髽I(yè)應(yīng)當(dāng)樹立良好的資金管理意識，充分把控當(dāng)前國家政策，提升員工綜合素質(zhì)，推動資金管理工作更好地落實(shí)，確?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目順利進(jìn)行。