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        集中管理模式下保險公司會計核算分析

        2022-01-20 09:57:46曹麗
        經營者 2021年21期
        關鍵詞:保險公司會計核算核算

        曹麗

        (幸福人壽保險股份有限公司河南分公司,河南 鄭州 450002)

        一、引言

        隨著保險業(yè)的發(fā)展壯大,行業(yè)標準越來越高。銀保監(jiān)會為了從根本上強化保險業(yè)的內部管理實力和會計信息質量,全面提升了新會計準則在保險業(yè)的推行速度,并要求保險公司基于集中管理模式,加強對基層會計核算的監(jiān)管,借此完善保險體系,保證保險業(yè)財務管理清晰、透明,夯實保險事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎。

        二、會計核算集中管理的必要性體現(xiàn)

        實施集中管理,是當前信息技術整合發(fā)展的一種體現(xiàn),會計核算集中管理,具有較強先進性。集中管理主要是基于信息共享的原理,站在戰(zhàn)略角度,審視公司內部財務資源,推行集中管理可以降低財務風險,避免會計核算失真的發(fā)生。從本質上而言,推行集中管理,可以夯實財務一體化的基礎,提升財務管理水平,提高財務管理的效率。經研究發(fā)現(xiàn),實行統(tǒng)一管理,各類企業(yè)便能夠實現(xiàn)內部會計核算,合理強化資金管控的成果,為實現(xiàn)統(tǒng)一監(jiān)管提供保障?;鶎颖kU公司在這種模式的輔助下,可以發(fā)揮會計部門的職能,減少違規(guī)操作,保障基層保險公司利益。

        大量實踐案例表明,在現(xiàn)實工作中,基層保險公司在集中管理模式下能夠規(guī)避風險,減少人為失誤,有效降低運行成本。與此同時,在統(tǒng)一化管理影響下,基層公司能夠和總公司在發(fā)展目標上保持一致,提升管理的順暢度[1]。在總的要求下,基層保險公司的制度以及踐行的管理體系得到了規(guī)范化提升,資金收入與支出更具協(xié)調性。相比于傳統(tǒng)模式,這種集中管理方法較為切實可行,在先進模式的幫襯下,企業(yè)資金利用率(重要指標)高效提升,效益也得到了保障。

        三、保險公司會計核算特點與主要內容

        (一)保費收入的會計核算

        對保險公司而言,大部分核算內容來自保費收入,在具體工作中,合同的種類與性質會關系到保費收入的計量。研究發(fā)現(xiàn),在簽署保險合同時,需要考慮風險轉移性,凡是保險合同均會涉及風險轉移,如果沒有這項內容,那么將會隱藏保險合同的性質。如退休金和年金,因為風險轉移內容的缺失,所以不能作為保險合同。從實際工作中了解到,保費收入的計量較為復雜,需要綜合考慮多項因素,引入公允價值方法作為會計計量工具,成果比較顯著,可以提高財務數(shù)據(jù)含量,保障一定的相關性。

        (二)投資收益的會計核算

        對于保險公司而言,常態(tài)化投資主要分為四類,詳情見下表。

        投資收益的會計核算表

        投資收益會計核算,想要提升核算水平,保證基層保險公司順暢運行,可以采取的具體措施有三。一是重視對合同的盤點。研究發(fā)現(xiàn),集中管理模式的推行對會計核算影響深遠,提高了核算的廣度和深度,使會計核算難度升級。就項目管理而言,為了實現(xiàn)利益最大化,將損失合理降低,合同的綜合、詳細盤點必不可少。為了落實好會計核算,部門要統(tǒng)一步調,建立部門聯(lián)動機制,從而營造良好氛圍。二是注重對人員的培養(yǎng)。在集中管理模式下,應提高核算人員專業(yè)能力標準。在現(xiàn)實工作中,需要建立培訓體系,培養(yǎng)全能型人才,提高人員核算能力,借此有效規(guī)避基層保險公司財務風險,明確保險公司健康發(fā)展的方向。三是增加信息披露。在現(xiàn)行措施基礎上,還需結合實際需求,增加信息披露內容,借助信息披露,增強基層保險公司財務工作的規(guī)范性。

        (三)費用計提的會計核算

        結合現(xiàn)有情況看,我國保險公司針對各項費用支出,普遍應用“費用化”處理模式,具體來說就是費用發(fā)生時,無須多加考慮,直接將其納入當期損益?;诖耍诂F(xiàn)實工作中,需要建立針對性強的統(tǒng)一計量方法,不斷完善計量標準,增強信息披露的可比性。

        在保險公司運營中,準備金提存風險無處不在,影響深遠,屬于比較突出的風險點,需要進行嚴格管控,降低準備金提存風險。研究發(fā)現(xiàn),在基層保險公司日常經營中,普遍會采用提前收取保費的主流工作模式,通常情況下,會在事故發(fā)生后,參照保險合同內容,在最短的時間內履行保險金責任。在此需要強調的是,保險責任的履行,需要以保險合同簽訂為準,兩者有一定的默契度。基于此,在保費收取時,還要計劃出“責任準備金”,以應對突發(fā)事故。但這項工作較為復雜,是會計核算的難點,稍有不慎或考慮不足,就會誘發(fā)準備金計提不當情況,對保險公司償付能力構成威脅。

        四、集中管理模式下會計核算風險點

        (一)會計職責弱化風險

        研究發(fā)現(xiàn),集中管理模式影響深遠,當基層保險公司逐步落實集中管理模式后,勢必會讓其會計的日常事務性質改變,基礎的核算將減少,但同時也增加了初審報告環(huán)節(jié)工作和收付款工作量。值得一提的是,基層保險公司原先所設的財務部職能逐漸被公司總部財務部門接替。這種管理職能的交接,讓基層財務部門核心作用逐步弱化。管理職能弱化不僅僅體現(xiàn)在工作的考核弱化上,還反映在對原始單據(jù)審核不精細,從而發(fā)生瞞報經濟事項的錯誤行為。

        (二)會計核算與財務管理分離風險

        統(tǒng)計結果表明,在集中管理模式下,單位能有更多權限,但核算的難度也會升級。在以往的工作中,基層保險公司會不斷向總部申請培訓費、會議費等,導致資源嚴重浪費。出現(xiàn)這種情況,和監(jiān)督體系不完善有較大關系。現(xiàn)實中,如果只是注重數(shù)據(jù)應用的合規(guī)性,而缺少對基層公司經營狀況的分析與認識,也無法保障會計核算數(shù)據(jù)的有效性。

        (三)資金運用風險

        從現(xiàn)實工作中了解到,我國保險公司現(xiàn)階段對保險資金的運用比較傳統(tǒng),存在許多不合規(guī)之處,正是因為如此,保險資金未能得到合理利用和有效增值。研究發(fā)現(xiàn),資金運用風險較為常見,主要表現(xiàn)在以下方面。一是在保險業(yè)務開展階段,“核保核賠制度”尚未具體和明確,內容制定不夠詳細,同時在工作中制度執(zhí)行不嚴。這一現(xiàn)象,將導致逆向承保等現(xiàn)象增多,保險公司效益?zhèn)涫苡绊?。二是保險資金的運用模式守舊,方式較為單一,整個利用資金的渠道偏窄,除了證券買賣外,另一個就是銀行存款[2]。三是在集中管理模式下,分公司多頭開戶相對普遍,造成公司存款較分散,貸款力度影響較大。在現(xiàn)實工作中,資金集中管理多數(shù)情況下會和基層公司資金分散占用矛盾,成為資金管理較大風險點。

        (四)財務報告風險

        保險公司的財務報告影響層面較多,作用顯著,是分析財務狀況的必要前提,不容忽視。保險公司對重大事項,如日常經營中的虧損等,應如實披露,將其附在財務報告中,供保戶、監(jiān)管機關了解借鑒?,F(xiàn)實工作中,很多保險公司會運用粉飾性手段掩蓋需要披露的內容,導致財務報告質量不佳。另外,在運用粉飾性手段掩蓋的同時,一旦出現(xiàn)無法隱瞞局面,會將保險公司推向被動位置,使其面臨巨大風險,降低財務系統(tǒng)穩(wěn)定性,給保險公司經營帶來隱患。

        五、強化會計核算的措施

        (一)強化資金核算與控制

        現(xiàn)實工作中,為了更好地防范風險,需要從現(xiàn)狀出發(fā),采取優(yōu)化后的核算質量控制措施,加強資金的核算與綜合性管控,借此消除會計核算的弊端。一是作為基層保險公司,需結合實際情況,采取兩條線的形式高效完成資金管理,除了要發(fā)揮現(xiàn)金控制系統(tǒng)作用外,還要體現(xiàn)出銀行存款控制系統(tǒng)的優(yōu)勢。在實際工作中,現(xiàn)金收支是否合法是主要控制內容,同時還要兼顧資金存儲是否安全等。二是資金的預算結算工作是綜合性保障措施,一定要落實到位,不容忽視。事前做好預算,與此同時,事后科學落實好結算工作,保證各項支出透明。

        (二)加強預算控制

        預算控制較為關鍵,影響的層面較廣。研究發(fā)現(xiàn),全面預算管理優(yōu)勢較突出,是保險公司內部控制強化的重要形式,囊括了編制預算、考核、調控等非常多的內容。在具體的預控措施實施中,保險公司需要參考子公司的規(guī)模和組織結構等,進行針對性調整。整體的預算控制想要發(fā)揮作用,要立足公司發(fā)展規(guī)劃,在此基礎上根據(jù)長遠發(fā)展目標確立科學的年度預算目標,同時明確分支機構責權關系,為自我評價、控制提供便利[3]。公司的預算管理,要始終秉持以人為本的原則,盡可能在預算的編制中,催化出人員的主動性,確保決策目標被實現(xiàn)?;鶎颖kU公司面對總預算目標時,需要先借鑒總公司預算目標,然后再充分考慮業(yè)務優(yōu)勢和自身經營特征,最終制定可完成任務指標。

        (三)加強內部審計

        保險公司會計核算相對復雜,涉及內容較多。在具體工作中,提高審計應用水平,增強內部審計能力,可有效防治財務風險,夯實保險公司可持續(xù)發(fā)展的基礎。結合現(xiàn)有經驗來看,以保險經營業(yè)務為主的公司想要脫穎而出,避免財務風險,就應加強內部審計,以內部審計為踏板,確保財務活動合理化。實踐證實,內部審計意義重大,是強化保險公司內部控制效果的科學路徑。內審部門的設置需要增設新的內容,結合實際實現(xiàn)部門功能的強化,人員的選定也要有所計劃,需要及時提高門檻,同時賦予部門獨立性,保障審計結果透明,具有真實有效性。除此之外,內部審計想要體現(xiàn)價值,發(fā)揮實際功效,就要圍繞保險公司運行實際,優(yōu)化內部控制模式,制定明確的審計計劃。在具體工作中,為了強化內審效果(基層保險公司的),應做以下兩方面的努力。一是實施合規(guī)性審計。合規(guī)性審計的關鍵在于建立內控機制,借助檢查機制,對各項內容實施有效檢查,確保內容符合法律要求。二是落實好全面性審計。實施全面性審計,就是指審計應貫穿于保險業(yè)務管理與企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié),強調全員參與和配合。從這一層面來講,在審計工作中,發(fā)揮主體作用的是相關的從業(yè)人員。對于保險公司來說,內部審計意義重大,屬于部門連接紐帶,在審計工作中,要結合公司實際,靈活調整審計方法,讓全體人員參與進來,提高公司審計透明度。

        (四)提升管理制度修訂水平

        在集中管理模式下,現(xiàn)代化保險企業(yè)想要脫穎而出,就應協(xié)調好分權與集權的關系,在此基礎上進行合理劃分,最終實現(xiàn)兩者統(tǒng)一。只有這樣,才能促進基層保險公司穩(wěn)定、有序發(fā)展,擁有旺盛生命力。想要實現(xiàn)理想目標,人員要明確職責分工,在制度的保障下推行全面預算管理,同時確保管理流程的細化和規(guī)范,結合企業(yè)實際,完善審批報備制度,從源頭規(guī)避風險,保障效益不斷提升。站在全局高度來看,落實集中管理模式下的預算管理應充分結合公司經營特點,細致研究市場環(huán)境,引入預算管理工具,量化考核指標,提升技術應用水平。

        (五)加強會計核算監(jiān)管

        新時期,在集中管理模式影響下,企業(yè)核算工作要認清方向,采取全方位監(jiān)管措施,提高會計核算精準性。首先,建立優(yōu)質的會計核算體系,不斷優(yōu)化和充實核算體系內容。想要實現(xiàn)理想目標,就應結合會計核算常見弊端,通過定量與定性結合,升級并保障好會計核算成果,在措施的輔助下,提升會計核算能力。其次,規(guī)范會計核算流程。在具體實施期間,采取有效監(jiān)管措施,保障基層保險公司工作效率和質量。在集中管理模式下,基層保險企業(yè)想脫穎而出,就必須結合現(xiàn)實,完善和充實核算細則,憑借以往經驗,細化會計核算流程。此外,還要嚴格遵循核算管理制度,提高動態(tài)化管理水平,發(fā)揮會計核算最大價值,將會計核算保障措施落到實處,提高核算數(shù)據(jù)準確率。對于保險企業(yè)來說,會計核算內容復雜,涉及眾多的類型,為了讓核算不出錯,需要做好銷售款統(tǒng)計,在此基礎上定期核對銀行賬單,只有這樣,才能從源頭降低呆賬概率,減少死賬存在的可能性。最后,實施精細化管理,強化會計核算能力。

        六、結語

        財務集中管理模式推廣價值較高,對工作品質是一種保障,可從源頭防控保險企業(yè)經營風險,應用成果顯著。但其實施也增加了會計核算的難度,會讓會計職責逐步弱化。結合大量資料分析發(fā)現(xiàn),之所以會出現(xiàn)上述問題,根本原因在于人員意識不強、管理制度不夠細化等,基于此,需要采取針對性措施,增強會計核算能力,借此消除基層保險公司財務隱患,助力企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

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