曹麗

（幸福人壽保險股份有限公司河南分公司，河南 鄭州 450002）

一、引言

隨著保險業(yè)的發(fā)展壯大，行業(yè)標準越來越高。銀保監(jiān)會為了從根本上強化保險業(yè)的內部管理實力和會計信息質量，全面提升了新會計準則在保險業(yè)的推行速度，并要求保險公司基于集中管理模式，加強對基層會計核算的監(jiān)管，借此完善保險體系，保證保險業(yè)財務管理清晰、透明，夯實保險事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎。

二、會計核算集中管理的必要性體現(xiàn)

實施集中管理，是當前信息技術整合發(fā)展的一種體現(xiàn)，會計核算集中管理，具有較強先進性。集中管理主要是基于信息共享的原理，站在戰(zhàn)略角度，審視公司內部財務資源，推行集中管理可以降低財務風險，避免會計核算失真的發(fā)生。從本質上而言，推行集中管理，可以夯實財務一體化的基礎，提升財務管理水平，提高財務管理的效率。經研究發(fā)現(xiàn)，實行統(tǒng)一管理，各類企業(yè)便能夠實現(xiàn)內部會計核算，合理強化資金管控的成果，為實現(xiàn)統(tǒng)一監(jiān)管提供保障?；鶎颖ｋU公司在這種模式的輔助下，可以發(fā)揮會計部門的職能，減少違規(guī)操作，保障基層保險公司利益。

大量實踐案例表明，在現(xiàn)實工作中，基層保險公司在集中管理模式下能夠規(guī)避風險，減少人為失誤，有效降低運行成本。與此同時，在統(tǒng)一化管理影響下，基層公司能夠和總公司在發(fā)展目標上保持一致，提升管理的順暢度［1］。在總的要求下，基層保險公司的制度以及踐行的管理體系得到了規(guī)范化提升，資金收入與支出更具協(xié)調性。相比于傳統(tǒng)模式，這種集中管理方法較為切實可行，在先進模式的幫襯下，企業(yè)資金利用率（重要指標）高效提升，效益也得到了保障。

三、保險公司會計核算特點與主要內容

（一）保費收入的會計核算

對保險公司而言，大部分核算內容來自保費收入，在具體工作中，合同的種類與性質會關系到保費收入的計量。研究發(fā)現(xiàn)，在簽署保險合同時，需要考慮風險轉移性，凡是保險合同均會涉及風險轉移，如果沒有這項內容，那么將會隱藏保險合同的性質。如退休金和年金，因為風險轉移內容的缺失，所以不能作為保險合同。從實際工作中了解到，保費收入的計量較為復雜，需要綜合考慮多項因素，引入公允價值方法作為會計計量工具，成果比較顯著，可以提高財務數(shù)據(jù)含量，保障一定的相關性。

（二）投資收益的會計核算

對于保險公司而言，常態(tài)化投資主要分為四類，詳情見下表。

投資收益的會計核算表

投資收益會計核算，想要提升核算水平，保證基層保險公司順暢運行，可以采取的具體措施有三。一是重視對合同的盤點。研究發(fā)現(xiàn)，集中管理模式的推行對會計核算影響深遠，提高了核算的廣度和深度，使會計核算難度升級。就項目管理而言，為了實現(xiàn)利益最大化，將損失合理降低，合同的綜合、詳細盤點必不可少。為了落實好會計核算，部門要統(tǒng)一步調，建立部門聯(lián)動機制，從而營造良好氛圍。二是注重對人員的培養(yǎng)。在集中管理模式下，應提高核算人員專業(yè)能力標準。在現(xiàn)實工作中，需要建立培訓體系，培養(yǎng)全能型人才，提高人員核算能力，借此有效規(guī)避基層保險公司財務風險，明確保險公司健康發(fā)展的方向。三是增加信息披露。在現(xiàn)行措施基礎上，還需結合實際需求，增加信息披露內容，借助信息披露，增強基層保險公司財務工作的規(guī)范性。

（三）費用計提的會計核算

結合現(xiàn)有情況看，我國保險公司針對各項費用支出，普遍應用“費用化”處理模式，具體來說就是費用發(fā)生時，無須多加考慮，直接將其納入當期損益?；诖耍诂F(xiàn)實工作中，需要建立針對性強的統(tǒng)一計量方法，不斷完善計量標準，增強信息披露的可比性。

在保險公司運營中，準備金提存風險無處不在，影響深遠，屬于比較突出的風險點，需要進行嚴格管控，降低準備金提存風險。研究發(fā)現(xiàn)，在基層保險公司日常經營中，普遍會采用提前收取保費的主流工作模式，通常情況下，會在事故發(fā)生后，參照保險合同內容，在最短的時間內履行保險金責任。在此需要強調的是，保險責任的履行，需要以保險合同簽訂為準，兩者有一定的默契度。基于此，在保費收取時，還要計劃出“責任準備金”，以應對突發(fā)事故。但這項工作較為復雜，是會計核算的難點，稍有不慎或考慮不足，就會誘發(fā)準備金計提不當情況，對保險公司償付能力構成威脅。

四、集中管理模式下會計核算風險點

（一）會計職責弱化風險

研究發(fā)現(xiàn)，集中管理模式影響深遠，當基層保險公司逐步落實集中管理模式后，勢必會讓其會計的日常事務性質改變，基礎的核算將減少，但同時也增加了初審報告環(huán)節(jié)工作和收付款工作量。值得一提的是，基層保險公司原先所設的財務部職能逐漸被公司總部財務部門接替。這種管理職能的交接，讓基層財務部門核心作用逐步弱化。管理職能弱化不僅僅體現(xiàn)在工作的考核弱化上，還反映在對原始單據(jù)審核不精細，從而發(fā)生瞞報經濟事項的錯誤行為。

（二）會計核算與財務管理分離風險

統(tǒng)計結果表明，在集中管理模式下，單位能有更多權限，但核算的難度也會升級。在以往的工作中，基層保險公司會不斷向總部申請培訓費、會議費等，導致資源嚴重浪費。出現(xiàn)這種情況，和監(jiān)督體系不完善有較大關系。現(xiàn)實中，如果只是注重數(shù)據(jù)應用的合規(guī)性，而缺少對基層公司經營狀況的分析與認識，也無法保障會計核算數(shù)據(jù)的有效性。

（三）資金運用風險

從現(xiàn)實工作中了解到，我國保險公司現(xiàn)階段對保險資金的運用比較傳統(tǒng)，存在許多不合規(guī)之處，正是因為如此，保險資金未能得到合理利用和有效增值。研究發(fā)現(xiàn)，資金運用風險較為常見，主要表現(xiàn)在以下方面。一是在保險業(yè)務開展階段，“核保核賠制度”尚未具體和明確，內容制定不夠詳細，同時在工作中制度執(zhí)行不嚴。這一現(xiàn)象，將導致逆向承保等現(xiàn)象增多，保險公司效益?zhèn)涫苡绊?。二是保險資金的運用模式守舊，方式較為單一，整個利用資金的渠道偏窄，除了證券買賣外，另一個就是銀行存款［2］。三是在集中管理模式下，分公司多頭開戶相對普遍，造成公司存款較分散，貸款力度影響較大。在現(xiàn)實工作中，資金集中管理多數(shù)情況下會和基層公司資金分散占用矛盾，成為資金管理較大風險點。

（四）財務報告風險

保險公司的財務報告影響層面較多，作用顯著，是分析財務狀況的必要前提，不容忽視。保險公司對重大事項，如日常經營中的虧損等，應如實披露，將其附在財務報告中，供保戶、監(jiān)管機關了解借鑒?，F(xiàn)實工作中，很多保險公司會運用粉飾性手段掩蓋需要披露的內容，導致財務報告質量不佳。另外，在運用粉飾性手段掩蓋的同時，一旦出現(xiàn)無法隱瞞局面，會將保險公司推向被動位置，使其面臨巨大風險，降低財務系統(tǒng)穩(wěn)定性，給保險公司經營帶來隱患。

五、強化會計核算的措施

（一）強化資金核算與控制

現(xiàn)實工作中，為了更好地防范風險，需要從現(xiàn)狀出發(fā)，采取優(yōu)化后的核算質量控制措施，加強資金的核算與綜合性管控，借此消除會計核算的弊端。一是作為基層保險公司，需結合實際情況，采取兩條線的形式高效完成資金管理，除了要發(fā)揮現(xiàn)金控制系統(tǒng)作用外，還要體現(xiàn)出銀行存款控制系統(tǒng)的優(yōu)勢。在實際工作中，現(xiàn)金收支是否合法是主要控制內容，同時還要兼顧資金存儲是否安全等。二是資金的預算結算工作是綜合性保障措施，一定要落實到位，不容忽視。事前做好預算，與此同時，事后科學落實好結算工作，保證各項支出透明。

（二）加強預算控制

預算控制較為關鍵，影響的層面較廣。研究發(fā)現(xiàn)，全面預算管理優(yōu)勢較突出，是保險公司內部控制強化的重要形式，囊括了編制預算、考核、調控等非常多的內容。在具體的預控措施實施中，保險公司需要參考子公司的規(guī)模和組織結構等，進行針對性調整。整體的預算控制想要發(fā)揮作用，要立足公司發(fā)展規(guī)劃，在此基礎上根據(jù)長遠發(fā)展目標確立科學的年度預算目標，同時明確分支機構責權關系，為自我評價、控制提供便利［3］。公司的預算管理，要始終秉持以人為本的原則，盡可能在預算的編制中，催化出人員的主動性，確保決策目標被實現(xiàn)?；鶎颖ｋU公司面對總預算目標時，需要先借鑒總公司預算目標，然后再充分考慮業(yè)務優(yōu)勢和自身經營特征，最終制定可完成任務指標。

（三）加強內部審計

保險公司會計核算相對復雜，涉及內容較多。在具體工作中，提高審計應用水平，增強內部審計能力，可有效防治財務風險，夯實保險公司可持續(xù)發(fā)展的基礎。結合現(xiàn)有經驗來看，以保險經營業(yè)務為主的公司想要脫穎而出，避免財務風險，就應加強內部審計，以內部審計為踏板，確保財務活動合理化。實踐證實，內部審計意義重大，是強化保險公司內部控制效果的科學路徑。內審部門的設置需要增設新的內容，結合實際實現(xiàn)部門功能的強化，人員的選定也要有所計劃，需要及時提高門檻，同時賦予部門獨立性，保障審計結果透明，具有真實有效性。除此之外，內部審計想要體現(xiàn)價值，發(fā)揮實際功效，就要圍繞保險公司運行實際，優(yōu)化內部控制模式，制定明確的審計計劃。在具體工作中，為了強化內審效果（基層保險公司的），應做以下兩方面的努力。一是實施合規(guī)性審計。合規(guī)性審計的關鍵在于建立內控機制，借助檢查機制，對各項內容實施有效檢查，確保內容符合法律要求。二是落實好全面性審計。實施全面性審計，就是指審計應貫穿于保險業(yè)務管理與企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)，強調全員參與和配合。從這一層面來講，在審計工作中，發(fā)揮主體作用的是相關的從業(yè)人員。對于保險公司來說，內部審計意義重大，屬于部門連接紐帶，在審計工作中，要結合公司實際，靈活調整審計方法，讓全體人員參與進來，提高公司審計透明度。

（四）提升管理制度修訂水平

在集中管理模式下，現(xiàn)代化保險企業(yè)想要脫穎而出，就應協(xié)調好分權與集權的關系，在此基礎上進行合理劃分，最終實現(xiàn)兩者統(tǒng)一。只有這樣，才能促進基層保險公司穩(wěn)定、有序發(fā)展，擁有旺盛生命力。想要實現(xiàn)理想目標，人員要明確職責分工，在制度的保障下推行全面預算管理，同時確保管理流程的細化和規(guī)范，結合企業(yè)實際，完善審批報備制度，從源頭規(guī)避風險，保障效益不斷提升。站在全局高度來看，落實集中管理模式下的預算管理應充分結合公司經營特點，細致研究市場環(huán)境，引入預算管理工具，量化考核指標，提升技術應用水平。

（五）加強會計核算監(jiān)管

新時期，在集中管理模式影響下，企業(yè)核算工作要認清方向，采取全方位監(jiān)管措施，提高會計核算精準性。首先，建立優(yōu)質的會計核算體系，不斷優(yōu)化和充實核算體系內容。想要實現(xiàn)理想目標，就應結合會計核算常見弊端，通過定量與定性結合，升級并保障好會計核算成果，在措施的輔助下，提升會計核算能力。其次，規(guī)范會計核算流程。在具體實施期間，采取有效監(jiān)管措施，保障基層保險公司工作效率和質量。在集中管理模式下，基層保險企業(yè)想脫穎而出，就必須結合現(xiàn)實，完善和充實核算細則，憑借以往經驗，細化會計核算流程。此外，還要嚴格遵循核算管理制度，提高動態(tài)化管理水平，發(fā)揮會計核算最大價值，將會計核算保障措施落到實處，提高核算數(shù)據(jù)準確率。對于保險企業(yè)來說，會計核算內容復雜，涉及眾多的類型，為了讓核算不出錯，需要做好銷售款統(tǒng)計，在此基礎上定期核對銀行賬單，只有這樣，才能從源頭降低呆賬概率，減少死賬存在的可能性。最后，實施精細化管理，強化會計核算能力。

六、結語

財務集中管理模式推廣價值較高，對工作品質是一種保障，可從源頭防控保險企業(yè)經營風險，應用成果顯著。但其實施也增加了會計核算的難度，會讓會計職責逐步弱化。結合大量資料分析發(fā)現(xiàn)，之所以會出現(xiàn)上述問題，根本原因在于人員意識不強、管理制度不夠細化等，基于此，需要采取針對性措施，增強會計核算能力，借此消除基層保險公司財務隱患，助力企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。