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（三門峽市投資集團(tuán)有限公司，河南 三門峽 472000）

一、引言

國有投資企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資金流轉(zhuǎn)都通過財(cái)務(wù)部門歸集、核算，并編制財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告。管理者基于財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告等制定戰(zhàn)略決策，一旦任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會(huì)引發(fā)連鎖反應(yīng)，影響企業(yè)發(fā)展。為了有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)各項(xiàng)資金安全，提升財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性，必須建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

二、國有投資企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

（一）保障資產(chǎn)安全，防范投資風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系主要針對(duì)國有投資企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)工作發(fā)揮作用，確保其工作流程的規(guī)范性以及嚴(yán)謹(jǐn)性，使員工在開展工作過程中有據(jù)可依，各環(huán)節(jié)更為順暢、合法、合規(guī)。尤其能夠有效規(guī)范財(cái)務(wù)資金收付流程，合理配置企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資金，明確員工崗位以及職責(zé)權(quán)限，提升各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的質(zhì)量。實(shí)現(xiàn)各職能部門之間的相互制衡與約束，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)，保障國有投資企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全。

（二）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息包括國有投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等，能夠全面且真實(shí)地反映出企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，是企業(yè)管理層、投資者作決策的重要支撐。健全的內(nèi)部控制制度可以有效約束各項(xiàng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)，能夠規(guī)范員工工作行為，加強(qiáng)監(jiān)督管理，確保會(huì)計(jì)人員根據(jù)企業(yè)實(shí)際開展的業(yè)務(wù)編制科學(xué)、合理、及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表。資料可靠且符合要求，能充分滿足國有投資企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的要求，能進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力

通過建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，并根據(jù)國有投資企業(yè)發(fā)展需求，不斷對(duì)其完善與優(yōu)化，能夠從制度上形成一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制。同時(shí)也有利于企業(yè)分析比對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，借助財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，并合理地區(qū)分主要風(fēng)險(xiǎn)及次要風(fēng)險(xiǎn)，以便國有投資企業(yè)能夠及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)防控工作，充分把握風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的關(guān)系，使企業(yè)勇于開拓，在風(fēng)險(xiǎn)中尋求發(fā)展的機(jī)遇，創(chuàng)造更大價(jià)值，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、國有投資企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系過程中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不完善

當(dāng)前，部分國有投資企業(yè)管理者、部門負(fù)責(zé)人缺乏先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，在實(shí)際工作開展過程中，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠全面。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作基本由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，未得到有效拓展。業(yè)務(wù)部門等其他部門并不主動(dòng)參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，也不積極配合，實(shí)際工作時(shí)只關(guān)注部門業(yè)績(jī)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的運(yùn)行缺乏健康、有效的環(huán)境。對(duì)于國有投資企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的改變使其受到嚴(yán)格的監(jiān)督管控，倘若缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，將難以保障各項(xiàng)工作的規(guī)范與合理。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的合理性不足

科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)是發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制價(jià)值的重要條件。當(dāng)前，部分國有投資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)合理性不足，在開展預(yù)算管理工作的過程中，并未充分落實(shí)評(píng)估、分析工作，采用的預(yù)算編制手段完善程度不高，預(yù)算編制與執(zhí)行不一致，難以充分發(fā)揮預(yù)算管理價(jià)值。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也不夠健全，缺乏強(qiáng)有力的約束，在實(shí)際的推進(jìn)過程中流于表面，僅為應(yīng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)檢查。

部分企業(yè)雖然在不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，但和自身實(shí)際需求的結(jié)合不足，可操作性不強(qiáng)，且對(duì)于當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況調(diào)研不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系形式化較為嚴(yán)重，實(shí)踐中往往淪為一紙空文，并未徹底改變傳統(tǒng)管理手段、模式，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用未得到充分發(fā)揮。

（三）監(jiān)督管理機(jī)制尚待完善

健全的監(jiān)督管理機(jī)制是提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制約束力、優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要保障，但多數(shù)國有投資企業(yè)的管理層級(jí)較為臃腫，監(jiān)督管理機(jī)制不夠健全，監(jiān)督職責(zé)主要由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)，卻未配備相應(yīng)的管理權(quán)力，實(shí)際內(nèi)審工作受領(lǐng)導(dǎo)影響較重。而且企業(yè)對(duì)人力資源的控制也過于嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)審人員數(shù)量較少，專業(yè)能力方面也有所欠缺，使得內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理職能并未充分發(fā)揮，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落實(shí)效果的監(jiān)督不足，無法提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。部分國有投資企業(yè)在工作開展過程中多采用事后監(jiān)督模式，對(duì)于實(shí)際的工作推進(jìn)過程缺乏應(yīng)有的管控，難以切實(shí)保障國有投資企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全。

（四）信息化建設(shè)水平不足

信息化時(shí)代的飛速發(fā)展，加快了信息技術(shù)的改革，使得其在企業(yè)管理中的應(yīng)用越發(fā)深入，國有投資企業(yè)也不例外。依托于先進(jìn)的信息化技術(shù)，國有投資企業(yè)大力開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，能夠更好提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，提升內(nèi)部管理質(zhì)量［1］。當(dāng)前，部分國有投資企業(yè)在發(fā)展中對(duì)信息化建設(shè)的重視程度不高，并未根據(jù)工作需求引進(jìn)先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，無法及時(shí)準(zhǔn)確地分析、整理當(dāng)前市場(chǎng)變化的數(shù)據(jù)信息。同時(shí)無法借助先進(jìn)的信息化系統(tǒng)共享各職能部門間的信息資源，影響管理人員對(duì)實(shí)際運(yùn)行情況的掌握。

（五）員工綜合素質(zhì)無法滿足工作落實(shí)要求

在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系及具體執(zhí)行過程中，員工綜合素質(zhì)起著至關(guān)重要的作用。導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落實(shí)存在較大阻礙的原因之一是企業(yè)內(nèi)部缺乏復(fù)合型人才及專業(yè)人才。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展要求員工具備豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)及信息數(shù)據(jù)分析能力，然而當(dāng)前部分國有投資企業(yè)內(nèi)部員工工作能力難以滿足財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的落實(shí)需求，并未緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，實(shí)現(xiàn)自身知識(shí)體系的更新與優(yōu)化，在一定程度上阻礙了國有投資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的全面落實(shí)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部考核評(píng)估機(jī)制完善程度不足，在實(shí)際的工作落實(shí)過程中僅為應(yīng)對(duì)上級(jí)檢查，并未發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的真實(shí)價(jià)值。

四、國有投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）資金問題

資金不足是國有投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因之一。部分國有投資企業(yè)在發(fā)展過程中，對(duì)于自身狀況認(rèn)知不清，并未實(shí)現(xiàn)自身資金結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化，導(dǎo)致自身長(zhǎng)期處于高負(fù)債、低現(xiàn)金流的狀態(tài)，不但難以保障投資活動(dòng)的順利開展，而且還會(huì)出現(xiàn)無法及時(shí)償還外部融資等問題，影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)與發(fā)展規(guī)劃受到影響。此時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合理手段，優(yōu)化內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)，拓寬融資渠道，保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。

（二）宏觀環(huán)境

宏觀環(huán)境變化也會(huì)對(duì)國有投資企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定程度的影響，影響財(cái)務(wù)管理落實(shí)環(huán)境。國有投資企業(yè)在推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作全面落實(shí)的過程中，需根據(jù)宏觀政策變化，分析自身經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及未來發(fā)展，優(yōu)化調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，滿足企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的需求。然而，部分國有投資企業(yè)對(duì)于宏觀環(huán)境的變化把控不足，管理層存在盲目投資現(xiàn)象，缺乏充足資金以實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)管理模式的優(yōu)化，倘若宏觀因素發(fā)生巨大改變，企業(yè)將面臨較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。

（三）決策失誤

國有投資企業(yè)可維持穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，與管理層財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性有著緊密聯(lián)系。當(dāng)前，部分國有投資企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)決策過程中，并未全面分析當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)于自身經(jīng)營(yíng)管理狀況認(rèn)知不夠清晰。在制定財(cái)務(wù)決策時(shí)，僅依據(jù)自身經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)及主觀判斷，導(dǎo)致部分決策缺乏科學(xué)性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落實(shí)不到位，并未實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面監(jiān)督管控，導(dǎo)致企業(yè)面臨重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)提升自身價(jià)值。

五、國有投資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落實(shí)環(huán)境

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在國有投資企業(yè)內(nèi)部的充分落實(shí)，首先需要企業(yè)全員能深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義。管理層在工作推進(jìn)過程中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身引導(dǎo)作用，為企業(yè)員工樹立良好的榜樣，從根本上引導(dǎo)員工提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落實(shí)的重視程度［2］。

在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳力度，增強(qiáng)員工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，加大培訓(xùn)教育力度，確保員工工作能力能夠滿足現(xiàn)代化國有投資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展要求。學(xué)習(xí)其他企業(yè)或機(jī)構(gòu)的優(yōu)秀案例，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)合理借鑒，同時(shí)通過合理的分析比對(duì)，幫助員工明確自身工作中的不足。大力引進(jìn)高素質(zhì)人才，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的落實(shí)培養(yǎng)一批優(yōu)秀的員工隊(duì)伍。合理設(shè)置相關(guān)崗位，確保員工工作流程的規(guī)范性與嚴(yán)謹(jǐn)性，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在國有投資企業(yè)內(nèi)部的價(jià)值。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)

根據(jù)國有投資企業(yè)的發(fā)展需求，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)，改善現(xiàn)存的財(cái)務(wù)問題，提升全員對(duì)預(yù)算管理工作落實(shí)的重視程度，健全相關(guān)制度，提升各職能部門對(duì)預(yù)算管理工作的配合程度，及時(shí)提供所需信息數(shù)據(jù)。采用科學(xué)合理的預(yù)算編制手段，對(duì)國有投資企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)管理狀況作出充分的評(píng)估分析，確保后續(xù)預(yù)算編制與執(zhí)行一致［3］。加大風(fēng)險(xiǎn)防控力度，落實(shí)事前分析評(píng)估，保障投資活動(dòng)科學(xué)合理，提升國有投資企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，通過完善的制度保障各項(xiàng)工作的充分落實(shí)，為員工提供必要指引，約束員工行為。根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及文化，設(shè)置符合業(yè)務(wù)開展需求的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督

完善的審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制是保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在國有投資企業(yè)充分落實(shí)的重要條件。國有投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確認(rèn)知自身經(jīng)營(yíng)管理狀況，根據(jù)自身發(fā)展目標(biāo)建立完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，合理規(guī)劃員工崗位以及權(quán)責(zé)，確保相關(guān)責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。提高全員對(duì)審計(jì)工作的重視程度，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，明確其管理權(quán)責(zé)，直接受管理層約束，保障審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性與權(quán)威性。同時(shí)，培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)審人員，提高內(nèi)審工作的科學(xué)性，客觀評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，及時(shí)披露存在的問題，督促人員及時(shí)改進(jìn)。另外，要積極應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落實(shí)效果納入績(jī)效考核范圍中，充分、合理地應(yīng)用評(píng)價(jià)結(jié)果，以此有效提升員工工作積極性，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)違法行為，切實(shí)保障國有企業(yè)資產(chǎn)安全。

（四）加大信息化建設(shè)力度

國有投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，抓住信息化時(shí)代帶來的發(fā)展機(jī)遇，在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，以信息化手段輔助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的落實(shí)。引進(jìn)先進(jìn)的管理理念，摒棄傳統(tǒng)模式下落后與陳舊的管理手段與工作流程，構(gòu)建科學(xué)的信息化管理平臺(tái)。依托于先進(jìn)的信息化管理平臺(tái)，收集整理財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行充分的分析，為國有企業(yè)投資活動(dòng)的開展提供重要依據(jù)。同時(shí)，為企業(yè)各職能部門間的協(xié)同合作搭建良好的渠道，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源的共享，打破傳統(tǒng)模式下各職能部門各自為政的狀況，避免信息孤島現(xiàn)象的產(chǎn)生，充分發(fā)揮各職能部門的價(jià)值，助力國有投資企業(yè)健康發(fā)展。

（五）強(qiáng)化復(fù)合型人才儲(chǔ)備

在國有投資企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，需要全員積極參與，并實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)制度的全面落實(shí)。基于此，強(qiáng)化復(fù)合型人才儲(chǔ)備是企業(yè)當(dāng)前面臨的重點(diǎn)問題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善自身人力資源管理體系，將壓力轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)力，培養(yǎng)員工風(fēng)險(xiǎn)防控能力及意識(shí)。積極與優(yōu)秀企業(yè)交流，明確自身在推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中的不足。定期開展教育培訓(xùn)活動(dòng)，引進(jìn)該領(lǐng)域的專家學(xué)者，提升員工內(nèi)部控制管理能力，培養(yǎng)出一支能夠識(shí)別內(nèi)外部環(huán)境及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，并能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制隊(duì)伍。

在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，與企業(yè)自身情況相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的不斷完善與優(yōu)化，以有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，提升決策的科學(xué)性與合理性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)需要全體人員的積極配合，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為中心，全面覆蓋各個(gè)工作環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的價(jià)值。與此同時(shí)，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落實(shí)效果納入績(jī)效考核范圍中，通過設(shè)置科學(xué)合理的考核指標(biāo)，評(píng)估員工在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落實(shí)過程中的狀況，充分利用考核結(jié)果，進(jìn)一步完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，有效提升員工工作積極性，助力財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更好落實(shí)。

六、結(jié)語

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在國有投資企業(yè)內(nèi)部的充分落實(shí)，能夠進(jìn)一步提升其經(jīng)營(yíng)管理水平。在此過程中，國有投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)全員樹立正確認(rèn)識(shí)，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義，優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，借助先進(jìn)的信息化工作，在企業(yè)內(nèi)部建立起較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，推動(dòng)各項(xiàng)工作更好落實(shí)。完善內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，切實(shí)保障國有企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下得以穩(wěn)定健康地發(fā)展。