高素榮

（王府井集團(tuán)股份有限公司，北京 100006）

隨著信息化時(shí)代的發(fā)展，零售企業(yè)的銷售模式也隨之變化。從原來(lái)的產(chǎn)銷一體到如今的互聯(lián)網(wǎng)銷售，從線下銷售到“線上+實(shí)體店”銷售，零售企業(yè)隨著時(shí)代的變化不斷革新銷售方式。而人臉識(shí)別技術(shù)、數(shù)字感應(yīng)技術(shù)、信息技術(shù)的應(yīng)用也使零售企業(yè)的管理面對(duì)挑戰(zhàn)。零售企業(yè)要獲得更好的發(fā)展，就要順應(yīng)時(shí)代潮流，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。全面預(yù)算管理如果能在零售企業(yè)中得到充分運(yùn)用，一定可以使企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，提高競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算可以對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次分析，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供支持和建議。

一、零售企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）零售企業(yè)全面預(yù)算管理的基本特征

以零售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為依據(jù)，零售企業(yè)的預(yù)算管理具有三大特征。一是局限性。零售企業(yè)的銷售市場(chǎng)缺乏穩(wěn)定性，供需關(guān)系變化快，而企業(yè)銷售活動(dòng)涉及的商品種類較多，無(wú)法對(duì)單個(gè)商品實(shí)行預(yù)算，在一定程度上影響了零售企業(yè)預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。同時(shí)，全面預(yù)算管理上傳下達(dá)的時(shí)間較長(zhǎng)，程序也相對(duì)復(fù)雜，在市場(chǎng)環(huán)境適應(yīng)性方面受限。二是市場(chǎng)性。零售企業(yè)對(duì)市場(chǎng)依賴程度較高，預(yù)算管理需要以經(jīng)濟(jì)效益為起點(diǎn)，結(jié)合市場(chǎng)供需關(guān)系對(duì)企業(yè)的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)占有市場(chǎng)、提高效益的目的。三是戰(zhàn)略性。全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的控制，關(guān)系到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和投資計(jì)劃等。戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)的結(jié)合，能夠保證業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支符合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展趨勢(shì)。因此，零售企業(yè)的全面預(yù)算管理具有戰(zhàn)略性。

（二）全面預(yù)算管理在零售企業(yè)中的應(yīng)用

第一，推動(dòng)零售企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理通常要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，在聯(lián)系戰(zhàn)略規(guī)劃的同時(shí)，兼顧投資計(jì)劃、市場(chǎng)環(huán)境等要素制定年度預(yù)算目標(biāo)。年度預(yù)算目標(biāo)需要經(jīng)過(guò)成本責(zé)任中心、利潤(rùn)責(zé)任中心和費(fèi)用責(zé)任中心的分解。采用目標(biāo)分解的方法能夠在投資活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)中滲透企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，無(wú)形之中推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)。

第二，對(duì)零售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)管。企業(yè)可以結(jié)合近年來(lái)的戰(zhàn)略規(guī)劃設(shè)置年度預(yù)算目標(biāo)，并細(xì)化到財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)中，對(duì)零售企業(yè)的主要指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)目標(biāo)與實(shí)際對(duì)比的方式也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以此制定更完善的改進(jìn)措施，形成閉環(huán)監(jiān)督體系。

第三，提高零售企業(yè)的管理效率。零售企業(yè)的全面預(yù)算一般由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施，全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理手段，在應(yīng)用的過(guò)程中有利于財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)日常聯(lián)系，共同參與到預(yù)算方案編制環(huán)節(jié)，不僅能夠發(fā)揮部門與部門之間的協(xié)同作用，還能夠基于編制、執(zhí)行和考核等流程規(guī)范資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程，進(jìn)一步提高企業(yè)的管理效率。

第四，為財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。全面預(yù)算作為一種現(xiàn)代化管理理念，能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行精細(xì)化管理，它能夠根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要，為企業(yè)提供更深層次的、精細(xì)化的全面管理。以科學(xué)、高效、深層次的管理，使零售企業(yè)的管理立體化、精細(xì)化、全面化。當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境對(duì)零售企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了更高層次的要求，實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次分析，為管理層決策提供有力的數(shù)據(jù)支持［1］。

二、零售企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)存問(wèn)題

市場(chǎng)化的發(fā)展使現(xiàn)代管理理念和方式在零售企業(yè)中得以應(yīng)用。雖然如此，但大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理都存在問(wèn)題。有的企業(yè)對(duì)預(yù)算管理不夠重視，有的企業(yè)自身預(yù)算管理體系不完整、編制方法存在缺陷，與實(shí)際銷售脫節(jié)，預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督考核，執(zhí)行有效性差，這導(dǎo)致全面預(yù)算管理不能在企業(yè)管理中發(fā)揮作用，限制了其應(yīng)用成效。

（一）上下級(jí)溝通不暢，影響了預(yù)算方案的可行性

在實(shí)踐過(guò)程中，對(duì)于層級(jí)較多的集團(tuán)企業(yè)，預(yù)算編制通常采取“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的方式進(jìn)行，具體包括下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)、上報(bào)預(yù)算草案、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等環(huán)節(jié)。然而在上報(bào)預(yù)算草案和審議批準(zhǔn)環(huán)節(jié)，由于溝通渠道不暢，往往做不到上下協(xié)調(diào)、反復(fù)溝通，容易導(dǎo)致預(yù)算方案脫離實(shí)際。主要表現(xiàn)如下：下屬單位是分級(jí)編制的主體，有的過(guò)于追求經(jīng)驗(yàn)主義，不了解科學(xué)的預(yù)算編制方法，對(duì)預(yù)算指標(biāo)缺乏詳細(xì)的解釋說(shuō)明；相反，有時(shí)候下屬單位報(bào)上來(lái)的預(yù)算，在上級(jí)單位審議批準(zhǔn)環(huán)節(jié)被單方面調(diào)整，個(gè)別企業(yè)的特點(diǎn)被忽視。這種缺乏信任和充分溝通的預(yù)算，導(dǎo)致下屬單位上報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)，事先留出較大余地，帶來(lái)的負(fù)面影響是預(yù)算脫離實(shí)際；而實(shí)報(bào)數(shù)據(jù)的下屬單位被上級(jí)調(diào)高后，因預(yù)算目標(biāo)過(guò)高而無(wú)法完成，對(duì)預(yù)算工作失去信心，無(wú)法發(fā)揮預(yù)算管理調(diào)動(dòng)責(zé)任主體積極性的作用，也違背了全面預(yù)算管理的初衷［2］。

（二）對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程無(wú)法做到實(shí)時(shí)監(jiān)控

全面預(yù)算管理具有全過(guò)程性的特征，要求企業(yè)通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控的方式對(duì)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有效支撐。但是在實(shí)際執(zhí)行中，由于預(yù)算系統(tǒng)不完善，審批環(huán)節(jié)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況不能做到及時(shí)監(jiān)控，往往月末才能查詢到當(dāng)月執(zhí)行情況，每一筆費(fèi)用開(kāi)支在申請(qǐng)和審批時(shí)不能自動(dòng)提示預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，還需要人工申請(qǐng)和審批各項(xiàng)費(fèi)用，這勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的工作效率。

（三）預(yù)算管理水平嚴(yán)重影響預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果

部分集團(tuán)下屬零售企業(yè)尚未配備專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，在專業(yè)水平不高的情況下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)能力相對(duì)較低，再加上企業(yè)的崗位培訓(xùn)流于形式，會(huì)計(jì)人員無(wú)法及時(shí)更新自身的知識(shí)體系。財(cái)務(wù)管理停留在核算、記賬層面，對(duì)預(yù)算管理了解較少，也無(wú)法深入預(yù)算分析環(huán)節(jié)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和對(duì)比。一方面，財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量不高，找不到預(yù)算執(zhí)行存在偏差的原因，從而影響后續(xù)的業(yè)務(wù)整改；另一方面，企業(yè)管理層對(duì)預(yù)算分析報(bào)告不重視，不能及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，也影響了全面預(yù)算管理工作的權(quán)威性。

（四）預(yù)算績(jī)效考核與崗位責(zé)任制聯(lián)動(dòng)性不高

零售企業(yè)的指標(biāo)體系主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（商品零售收入、租金收入、經(jīng)營(yíng)收費(fèi)收入）、毛利額、毛利率、稅金及附加、費(fèi)用總額、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額。實(shí)際上，利潤(rùn)指標(biāo)是結(jié)果，其他指標(biāo)是過(guò)程。只有加強(qiáng)對(duì)其他指標(biāo)的日常監(jiān)管，才能夠?qū)ο聦賳挝坏念A(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行指導(dǎo)。但零售企業(yè)的管理層對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)過(guò)度關(guān)注，認(rèn)為其他指標(biāo)增減最終都要?dú)w結(jié)于利潤(rùn)的增減。過(guò)度強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)而不注重其他指標(biāo)，不僅會(huì)影響指標(biāo)的權(quán)重，而且不利于企業(yè)對(duì)下屬單位進(jìn)行全面管理。同時(shí)，零售企業(yè)存在著只考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、不考核預(yù)算執(zhí)行偏差率的問(wèn)題，考核結(jié)果沒(méi)有落實(shí)到崗位責(zé)任層面，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作無(wú)法發(fā)揮其約束和激勵(lì)作用。

三、關(guān)于零售企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)總體運(yùn)營(yíng)、工作人員的績(jī)效考核、企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本與收益的變動(dòng)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的確定和自身市場(chǎng)定位都有很重要的參考價(jià)值。市場(chǎng)是發(fā)展的，企業(yè)的發(fā)展需要滿足一定的業(yè)績(jī)，或局限于一定的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，罔顧市場(chǎng)變化，不做出應(yīng)變，對(duì)企業(yè)發(fā)展是沒(méi)有絲毫好處的。管理散亂，工作成果不能量化，也會(huì)導(dǎo)致員工的工作積極性降低。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如逆水行舟，不能迎頭應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，安于一隅，注定會(huì)被淘汰，而全面預(yù)算管理的作用在于對(duì)企業(yè)進(jìn)行精細(xì)化管理，使企業(yè)在發(fā)展中把握市場(chǎng)變化，適當(dāng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)支出，避免出現(xiàn)管理漏洞，使企業(yè)資產(chǎn)受到損害。實(shí)行全面預(yù)算管理需要零售企業(yè)做到以下四點(diǎn)。

（一）構(gòu)建完整的預(yù)算體系

全面預(yù)算系統(tǒng)作為一個(gè)整體，每一個(gè)板塊之間都有聯(lián)系，如收入與支出、投資與收益等，在進(jìn)行全面預(yù)算時(shí)，零售企業(yè)必須重視預(yù)算完整性，不能因?yàn)閷?shí)際支出與預(yù)算支出之間的差異而輕視預(yù)算的作用。很多企業(yè)因?yàn)闆](méi)有做好投資預(yù)算，導(dǎo)致投資金額遠(yuǎn)超企業(yè)負(fù)荷，使自身利益遭受重大損失。零售企業(yè)應(yīng)從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核全過(guò)程出發(fā)，完善全面預(yù)算管理體系。在執(zhí)行過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際情況有所出入，應(yīng)及時(shí)調(diào)整，使預(yù)算符合市場(chǎng)情況，提升預(yù)算的可執(zhí)行性，使全面預(yù)算與企業(yè)運(yùn)營(yíng)對(duì)接，為預(yù)算執(zhí)行提供有力支撐，發(fā)揮預(yù)算的作用。此外，全面預(yù)算管理體系的運(yùn)行離不開(kāi)組織結(jié)構(gòu)和人才團(tuán)隊(duì)的支持。一方面，零售企業(yè)需要在管理層之外建立獨(dú)立的預(yù)算管理委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算方案審批、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、預(yù)算績(jī)效考核等工作，體現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性；另一方面，零售企業(yè)還需要組建高水平的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，通過(guò)組織培訓(xùn)、專題講座等方式對(duì)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行培訓(xùn)，讓執(zhí)行層人員充分了解全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)、實(shí)施意義和基本流程。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員了解零售企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，通過(guò)預(yù)算與業(yè)務(wù)的充分融合，協(xié)助企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，逐步完善全面預(yù)算管理體系。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制方法，使預(yù)算工作富有彈性

在預(yù)算編制方法選擇層面，零售企業(yè)運(yùn)營(yíng)的多變性決定了預(yù)算編制方法必須進(jìn)行優(yōu)化，從而增強(qiáng)預(yù)算管理的靈活性，使預(yù)算富有彈性。在編制預(yù)算時(shí)，零售企業(yè)應(yīng)摒棄單獨(dú)以增量預(yù)算或滾動(dòng)預(yù)算為主的編制模式，遵循以零基預(yù)算為主、混合預(yù)算為輔的原則，采用多元化的預(yù)算編制方法。為提高預(yù)算編制效率，零售企業(yè)應(yīng)對(duì)門店中時(shí)常發(fā)生變動(dòng)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和一些相對(duì)固定的支出進(jìn)行區(qū)分，給予門店管理者一定的權(quán)限，對(duì)在一定時(shí)間段內(nèi)的收入與支出進(jìn)行分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與收入、預(yù)算數(shù)與實(shí)際支出之間的差距進(jìn)行分析，就可以從預(yù)算編制中及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的問(wèn)題，并對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行糾正。在預(yù)算編制流程設(shè)置層面，要規(guī)范零售企業(yè)的預(yù)算編制流程，采取“上下結(jié)合”的方式，要求各管理層和執(zhí)行層在共享平臺(tái)的支持下編制預(yù)算方案。尤其要強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的結(jié)合，通過(guò)日常頻繁溝通、設(shè)置業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)崗位等方式，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員能夠深入業(yè)務(wù)活動(dòng)，第一時(shí)間獲取業(yè)務(wù)信息并反饋到財(cái)務(wù)部門。同時(shí)，基于共享平臺(tái)，財(cái)務(wù)部門也能夠更快地采集需求信息，了解預(yù)算執(zhí)行歷史信息，在業(yè)務(wù)部門的配合下編制預(yù)算方案，使預(yù)算方案更具操作性。在預(yù)算編制指標(biāo)落實(shí)方面，零售企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況，分別制定經(jīng)營(yíng)性指標(biāo)與非經(jīng)營(yíng)性指標(biāo)，體現(xiàn)預(yù)算計(jì)劃的全面性。其中，經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括銷售預(yù)算、存貨預(yù)算、進(jìn)貨預(yù)算、銷售成本預(yù)算、資本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等；非經(jīng)營(yíng)性指標(biāo)主要包括VIP會(huì)員預(yù)算、管理團(tuán)隊(duì)預(yù)算等。在預(yù)算編制過(guò)程中，要注意以下幾點(diǎn)：一是銷售預(yù)算必須結(jié)合現(xiàn)金流預(yù)算與銷售毛利率，以銷售收入為現(xiàn)金流量的起點(diǎn)，尋找財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、成本與現(xiàn)金流的平衡點(diǎn)；二是要充分借助信息技術(shù)對(duì)銷售預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，反映市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、商品結(jié)構(gòu)、存貨情況、營(yíng)銷策略等，為預(yù)算編制夯實(shí)基礎(chǔ)；三是考慮到現(xiàn)階段市場(chǎng)變化較快，不確定因素多，固化的預(yù)算方式會(huì)影響企業(yè)營(yíng)銷策略的靈活性，以滾動(dòng)預(yù)算為編制方法，按月細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，結(jié)合市場(chǎng)變化修正下一季度的預(yù)算方案，可以發(fā)揮預(yù)算工具在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)，強(qiáng)化預(yù)算的監(jiān)督與執(zhí)行

全面預(yù)算管理想要發(fā)揮相應(yīng)的效用，離不開(kāi)監(jiān)督與執(zhí)行。信息化時(shí)代，零售企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，以信息化建設(shè)推動(dòng)預(yù)算監(jiān)督與執(zhí)行機(jī)制的運(yùn)轉(zhuǎn)。在消費(fèi)者注重購(gòu)物體驗(yàn)與商品品質(zhì)的情況下，信息系統(tǒng)的建設(shè)可以使零售企業(yè)更好地追蹤相關(guān)門店的營(yíng)業(yè)額與經(jīng)營(yíng)狀況，推進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)工作的融合，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)信息共享。同時(shí)，在預(yù)算信息系統(tǒng)的支持下，零售企業(yè)的預(yù)算管理單位可以基于信息共享平臺(tái)實(shí)時(shí)跟蹤各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，并通過(guò)預(yù)算系統(tǒng)開(kāi)展數(shù)據(jù)采集、進(jìn)度分析等工作，及時(shí)出具預(yù)算分析報(bào)告，找出預(yù)算執(zhí)行差異的原因，這既能夠?yàn)楹罄m(xù)的預(yù)算執(zhí)行工作提供指導(dǎo)，還能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的全面監(jiān)管［3］。

（四）強(qiáng)化預(yù)算考核和評(píng)價(jià)的作用

預(yù)算考核作為預(yù)算管理的最終環(huán)節(jié)，是核驗(yàn)預(yù)算工作成果、發(fā)揮預(yù)算作用的重要部分，在全面預(yù)算管理中具有承上啟下的作用。零售企業(yè)應(yīng)提高對(duì)預(yù)算考核和評(píng)價(jià)工作的重視程度，立足于實(shí)際，借鑒其他優(yōu)秀零售企業(yè)的考核經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建適宜的預(yù)算考核指標(biāo)體系，使其可以明確反映各部門、各人員的預(yù)算執(zhí)行效率，并將最后的考核結(jié)果和人員崗位升遷、績(jī)效工資等掛鉤，以調(diào)動(dòng)員工工作積極性，使企業(yè)得到良性發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著信息化時(shí)代的發(fā)展，零售企業(yè)將面對(duì)更加復(fù)雜激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大又會(huì)對(duì)企業(yè)管理提出更高的要求。就目前來(lái)看，我國(guó)零售企業(yè)在預(yù)算管理上有一定的不足，企業(yè)需要在今后的發(fā)展過(guò)程中加以改進(jìn)，持續(xù)完善預(yù)算體系。將信息化管理、績(jī)效考核與預(yù)算結(jié)合可以為企業(yè)提供立體、全方位的市場(chǎng)變動(dòng)情況，使企業(yè)洞悉市場(chǎng)變化，明確發(fā)展方向，強(qiáng)化全面預(yù)算管理的效果。