歐陽大琴

（貴州車聯(lián)邦科技〔集團〕有限責任公司，貴州 貴陽 550000）

一、引言

集團公司經(jīng)營發(fā)展受市場因素、政策因素、競爭因素等影響，面臨一定的風險隱患。風險隱患主要體現(xiàn)在經(jīng)濟效益上，可通過構(gòu)建內(nèi)部控制體系規(guī)避風險隱患。文章探討的貴州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司屬于集團制，分支機構(gòu)較為分散，亟須更加完善的內(nèi)部控制體系實現(xiàn)對風險的預(yù)控。

二、內(nèi)部控制體系及風險管理

（一）內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系是一種自律系統(tǒng)，是保障企業(yè)經(jīng)營取得效益、財務(wù)可靠、符合法律規(guī)范的基礎(chǔ)，貫穿企業(yè)經(jīng)營、決策等各個環(huán)節(jié)?；趯F州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司內(nèi)部控制體系的分析，可以將其分為五個方面。

1.資金控制。資金控制是指對企業(yè)投資、融資等活動的控制，由管理層進行資金決策，若其決策失誤，會導(dǎo)致企業(yè)的資金效益降低，資本結(jié)構(gòu)較差，嚴重影響企業(yè)的經(jīng)濟效益［1］。

2.采購業(yè)務(wù)。采購是指企業(yè)的采購計劃與實際采購。一旦采購計劃以及采購規(guī)模具有不合理性，將導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)能過剩，庫存積壓嚴重，成本投入增加?？茖W的采購計劃以及采購規(guī)范是基礎(chǔ)。

3.銷售控制。銷售控制主要集中在銷售策略上，如果對市場的評估存在偏差，銷售管理失誤，會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品庫存積壓，賬款難以回收，銷售效益降低。

4.財務(wù)管理。財務(wù)管理分為財務(wù)報告編制、財務(wù)預(yù)算管理兩部分內(nèi)容。財務(wù)報告編制應(yīng)嚴格按照信息披露制度，確保信息的準確性、有效性，嚴格按照《會計準則》編制報告。財務(wù)預(yù)算管理是指對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動所產(chǎn)生的費用進行評估管理，是企業(yè)資金控制的基礎(chǔ)。

5.內(nèi)部評價。內(nèi)部評價是落實企業(yè)內(nèi)部控制制度、實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的關(guān)鍵，需要保障內(nèi)部體系運行合理、有效。

基于對上述內(nèi)部控制體系內(nèi)容的分析，可以明確內(nèi)部控制涉及企業(yè)決策、業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、人員管理、制度管理等各方面，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制體系，制定內(nèi)部控制指標，實現(xiàn)對內(nèi)部控制體系的全面評價。

（二）風險管理

風險管理是過程性活動，其目標是將風險降至最低。風險因素受市場環(huán)境、人員、決策、制度、政策等影響較大。考慮到多種因素對風險的影響，為實現(xiàn)對風險的科學管理，須注意三方面的工作。

1.風險預(yù)警。風險預(yù)警是識別企業(yè)風險的過程。管理人員需要挖掘企業(yè)內(nèi)部的風險因素，識別風險的內(nèi)容。結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理框架以及業(yè)務(wù)流程，明確風險內(nèi)容，大致可將其分為決策風險、人員風險、制度風險、技術(shù)風險、市場風險、財務(wù)風險等。決策風險是指企業(yè)戰(zhàn)略性決策不當導(dǎo)致的風險隱患，包括投資、融資等方面。人員風險是指人員素質(zhì)較低、人員業(yè)務(wù)操作不當導(dǎo)致的風險。制度風險是指內(nèi)部控制制度、管理制度不完善引發(fā)的風險。技術(shù)風險是指企業(yè)進行技術(shù)開發(fā)、技術(shù)投入無法取得相應(yīng)回報的風險。市場風險是指市場變動、市場競爭、市場政策變化引發(fā)的風險。財務(wù)風險是指資金控制、資金預(yù)算、財務(wù)報表編制、成本控制過程中存在的風險隱患。風險預(yù)警的關(guān)鍵就是識別各項風險因素，了解潛在的風險因素。

2.風險評估。風險評估是基于風險識別的風險等級評價，是對風險可能導(dǎo)致后果的評價。按照評估標準將各項風險整合、分類、分析，依照經(jīng)驗以及科學的指標評估風險，明確風險等級。企業(yè)按照風險問題產(chǎn)生的可能性以及風險問題發(fā)生可能造成的后果進行評估。

3.風險預(yù)控。風險預(yù)控是風險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，風險管理應(yīng)堅持以預(yù)防為主、控制為輔的原則。根據(jù)風險識別、風險等級進行綜合管理，采取相應(yīng)的措施將風險發(fā)生的可能性降至最低。當風險問題發(fā)生時，以科學的手段控制住，將風險問題產(chǎn)生的危害降至最低［2］。

（三）二者關(guān)系

風險管理的目的是控制風險、減少風險隱患。構(gòu)建內(nèi)部控制體系的目的是實現(xiàn)對企業(yè)的規(guī)范化管理，減少風險發(fā)生的概率。兩者在目的上具有一致性，但比較而言，內(nèi)部控制體系涉及范圍更廣，風險管理涉及范圍僅針對風險內(nèi)容。兩者屬于包含與被包含的關(guān)系?？梢哉f，風險管理是內(nèi)部控制體系的組成之一，構(gòu)建內(nèi)部控制體系是風險管理的保障措施。

三、基于風險管理的內(nèi)部控制體系應(yīng)用情況

（一）缺少專業(yè)人才

專業(yè)人才較少是貴州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司內(nèi)部控制體系存在的一大問題?；陲L險管理角度分析，企業(yè)需要風險管理人才、風險預(yù)警人才?；谄髽I(yè)經(jīng)營性質(zhì)分析，企業(yè)需要專而精的技術(shù)開發(fā)人才、商務(wù)拓展人才以及綜合素養(yǎng)較高的城市BD等，以滿足技術(shù)研發(fā)、業(yè)務(wù)拓展與市場競爭的需要。

目前，貴州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司在貴陽高鐵4個小時車程輻射范圍的城市拓展業(yè)務(wù)，也逐步在相應(yīng)業(yè)務(wù)拓展區(qū)域建立分支機構(gòu)。但就實際狀況而言，專業(yè)人才主要集中在總部，尤其是技術(shù)研發(fā)團隊。分支機構(gòu)優(yōu)秀的商務(wù)拓展及城市運營人才數(shù)量較少，在風險管理上存在一定的問題，無法滿足企業(yè)風險管理的需要。大多數(shù)風險事件均發(fā)生在分支機構(gòu)，總部的風險控制能力較強。分支機構(gòu)人才主要為商務(wù)市場開拓人員，缺乏相應(yīng)技術(shù)人員、管理人才，這是貴州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司風險管理的現(xiàn)存問題。

（二）信息化建設(shè)滯后，溝通成本較高

貴州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司在業(yè)務(wù)擴展、建立分支機構(gòu)期間，基于對成本的考慮，忽視了信息化建設(shè)對企業(yè)風險管理的積極作用，信息化建設(shè)落后，導(dǎo)致企業(yè)風險管理效益降低，企業(yè)內(nèi)部、總分支機構(gòu)之間的溝通成本較高。

總部以完備的信息系統(tǒng)實現(xiàn)對市場信息、管理信息、風險信息的識別與匯總，挖掘信息技術(shù)在風險管理中的潛力，但信息系統(tǒng)不具備共享功能，較為分散的分支機構(gòu)獲取信息困難，決策與總部不相適應(yīng)，無法實現(xiàn)對風險內(nèi)容的識別與準確管理。信息化建設(shè)是數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展對企業(yè)發(fā)展提出的要求，共享機制落實較差，總分支機構(gòu)的聯(lián)系較少，導(dǎo)致風險隱患增加，這是貴州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司應(yīng)用內(nèi)部控制體系需要考慮的問題。

（三）管理層認知存在偏差

從認知層面考慮貴州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司的內(nèi)部控制體系應(yīng)用問題，企業(yè)管理層并未給予風險管理高度重視，對風險的認識存在偏差，無法實現(xiàn)科學風險管理的目標。內(nèi)部控制體系建立以績效、效益為核心，忽視了風險隱患對市場效益的影響。管理層依托公司戰(zhàn)略，以市場拓展為導(dǎo)向，認為風險僅僅停留在市場開發(fā)環(huán)節(jié)，忽視了制度、人員風險管理的重要性。同時未對分支機構(gòu)的風險管理作出指示，加上分支機構(gòu)的管理人員對風險的識別存在偏差，導(dǎo)致分支機構(gòu)的潛在風險相對總部較高。

（四）配套制度有待更新

貴州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司目前建立的制度并不完善，與自身的發(fā)展情況、業(yè)務(wù)情況不相匹配，亟須更新。目前，總部對公司內(nèi)部、各分支機構(gòu)提出了績效考核要求，尤其在實行制度上并未嚴格落實責任制度、績效考核制度，導(dǎo)致風險管理人員的工作積極性降低，對風險隱患的重視不足。當風險問題發(fā)生時，無法根據(jù)明確的制度落實責任，造成相互推諉的局面。

四、基于風險管理的內(nèi)部控制體系應(yīng)用路徑

（一）加大人才培養(yǎng)力度

針對貴州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司風險管理的內(nèi)部控制體系應(yīng)用情況，必須加強人才儲備，培養(yǎng)或引進更多的復(fù)合型人才、專業(yè)化人才，為企業(yè)的風險管理工作提供人才保障。具體而言，企業(yè)可以從以下三方面著手，探索人才培養(yǎng)路徑，完善內(nèi)部控制體系。

第一，貴州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司的分支機構(gòu)較為分散，人才交流較少，使得集團人才素質(zhì)參差不齊，分支機構(gòu)的風險管理不容樂觀。因此，分支機構(gòu)之間、分支機構(gòu)與總部之間應(yīng)加強人才交流，定期組織人才交流會，要求各分支機構(gòu)派遣專門的人員到總部學習，交流經(jīng)驗，加深人才對風險管理的認知，更好地開展風險管理工作。

第二，由于貴州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司內(nèi)部專業(yè)人才緊缺，人才數(shù)量不足，需要建立科學的人才培養(yǎng)機制?？裳垖＜?、社會知名人士以及企業(yè)內(nèi)部對風險管理認識較深的員工開展座談會、風險管理講座。此外，企業(yè)也可以設(shè)置培訓(xùn)考核機制，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立培訓(xùn)班，要求相關(guān)人員學習，提高自身專業(yè)素質(zhì)。

第三，貴州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司可以與各大高校合作，建立校企聯(lián)合人才培養(yǎng)機制。高校為企業(yè)輸送更多的復(fù)合型人才，在實踐工作中發(fā)揮人才效應(yīng)，實現(xiàn)對風險的科學管理，實現(xiàn)完善內(nèi)部控制體系的目標。

加大人才培養(yǎng)力度是完善內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵，也是保障內(nèi)部控制體系有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。因此，貴州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司可采取以上方案，實現(xiàn)對人才的培養(yǎng)，以便更好地開展風險管理工作。

（二）酌情引入信息技術(shù)

信息技術(shù)具有信息傳遞、信息共享、信息分析、信息決策等作用。目前，貴州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司對信息技術(shù)的開發(fā)尚不完善，雖然其已將信息技術(shù)應(yīng)用到具體的管理中，但由于共享機制缺失、信息分析能力較差，進而無法有效開展風險管理工作。因此，企業(yè)需將信息技術(shù)與內(nèi)部控制體系深入融合，挖掘信息技術(shù)在內(nèi)部控制體系完善、風險管理中的作用。

首先，企業(yè)需要酌情引進完善的信息管理系統(tǒng)，以此為平臺開展人員管理、制度管理、信息管理、風險管理工作。將企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)、人員信息等輸入系統(tǒng)中，按照需求設(shè)計系統(tǒng)目標，賦予其信息識別、數(shù)據(jù)分析、風險識別等功能。

其次，貴州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司可建立風險模型，基于信息系統(tǒng)識別經(jīng)營管理、制度建設(shè)中的風險內(nèi)容，制定風險等級，按照風險等級制定相應(yīng)的對策，使用模型的風險預(yù)警功能，達到最終的目標。

最后，貴州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司需要建立以共享理念為核心的信息交流機制?？偛炕谛畔⑾到y(tǒng)為企業(yè)決策、風險管理提供指導(dǎo)，分支機構(gòu)基于信息系統(tǒng)共享財務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)等，實現(xiàn)兩者的相輔相成。

企業(yè)引入信息技術(shù)需要根據(jù)自身的經(jīng)營發(fā)展情況，結(jié)合財務(wù)情況酌情將資金投入信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中。信息技術(shù)具備數(shù)據(jù)識別、傳輸、分析等強大功能，在企業(yè)內(nèi)部控制體系完善、內(nèi)部管理中具有巨大的應(yīng)用潛力。企業(yè)需要高度重視信息技術(shù)對風險管理的積極作用。

（三）幫助管理層樹立正確理念

管理層對風險管理重視不足，對風險內(nèi)容認知存在偏差，需要從整體角度出發(fā)解決該問題，樹立正確的管理理念，更新對風險識別、風險管理的認知，進一步完善內(nèi)部控制體系。

首先，從風險管理人員的角度看，企業(yè)應(yīng)建立專門的風險管理機構(gòu)，對決策風險進行判斷。該機構(gòu)的主要工作是識別企業(yè)潛在的風險內(nèi)容，輔助管理層科學決策。風險管理人員是幫助管理層樹立正確管理理念的關(guān)鍵，其在日常工作中要實時向管理層匯報風險內(nèi)容，將風險動態(tài)以報告的方式提供給管理層。

其次，財務(wù)人員在編制相應(yīng)財務(wù)報告時應(yīng)著重分析財務(wù)風險內(nèi)容，定期向管理層提供財務(wù)風險報告。在投資、融資、成本預(yù)算等環(huán)節(jié)，為管理層提供相應(yīng)的建議，對風險內(nèi)容、后果等進行闡述，使管理層更加了解潛在的風險。

最后，貴州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司的人力資源部門需要根據(jù)當前的人才情況，結(jié)合企業(yè)實際的人才需求，制定人才引進報告，幫助管理層認識到企業(yè)人才的不足，進而更好地開展管理工作。

從理念角度對風險管理的內(nèi)部控制體系進行分析，需要動員整個企業(yè)的力量，發(fā)揮各個部門、崗位員工的主觀能動性，為管理層提供建議，幫助其樹立正確的風險管理理念。

（四）完善并實施相關(guān)制度

制度落實是內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵，也是加強風險管理的核心。針對貴州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司現(xiàn)有的制度，應(yīng)積極落實績效考核制度、責任管理制度，制定明確的制度標準以及制度規(guī)范，實現(xiàn)制度的日?；?、標準化，保障人員按照規(guī)范開展工作，承擔崗位職責。

從績效考核制度上看，貴州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司應(yīng)將風險管理內(nèi)容納入績效考核體系中，建立績效考核指標，根據(jù)風險預(yù)控效果、管理效果對管理人員進行評價。從責任管理制度上看，貴州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司需要明確各個崗位的職責，全面動員員工參與到風險管理中，在各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)對風險內(nèi)容的控制。當風險問題發(fā)生時，準確識別風險類型，找出風險原因，要求相關(guān)人員承擔責任。

完善的制度是保障員工工作積極性的基礎(chǔ)，也是推動風險管理標準化、規(guī)范化的關(guān)鍵。貴州車聯(lián)邦科技（集團）有限責任公司必須建立適宜的制度，積極完善制度體系，落實制度標準。

五、結(jié)語

風險具有客觀性，涉及企業(yè)經(jīng)營、管理的方方面面。文章從人力資源、技術(shù)應(yīng)用、管理認知、制度完善角度探討內(nèi)部控制體系的完善路徑，以實現(xiàn)對風險的全面預(yù)控。集團企業(yè)需要根據(jù)自身實際發(fā)展情況建立適宜的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)對風險內(nèi)容的全面管理，消除風險隱患，提高經(jīng)營效益。