摘要： 隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)興起，引發(fā)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的深刻變化。本文以地方政府稅收征管為視角，從大數(shù)據(jù)稅收治理為研究路徑，探討構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管和服務(wù)體系，推進(jìn)地方政府稅收征管改革。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) ?稅收治理 ?稅收征管

隨著時(shí)代的變遷，大數(shù)據(jù)已經(jīng)滲透到現(xiàn)代社會(huì)的方方面面，成為新時(shí)代的主題。十九屆四中全會(huì)決議首次增列了“數(shù)據(jù)”作為生產(chǎn)要素，數(shù)據(jù)作為一種新型要素，對(duì)于提高生產(chǎn)效率的作用已經(jīng)日益凸現(xiàn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，正在使整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)生巨大的改變，以新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新商業(yè)模式為代表的“三新”經(jīng)濟(jì)不斷助推我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。傳統(tǒng)的稅收征管模式已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代稅收征管要求，我國(guó)稅收征管面臨新的挑戰(zhàn)。

一、前言

2020年4月9日，《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于構(gòu)建更加完善的要素市場(chǎng)化配置體制機(jī)制的意見》發(fā)布，首次將“數(shù)據(jù)”與土地、勞動(dòng)力、資本、技術(shù)等傳統(tǒng)要素并列為要素之一寫入文件，強(qiáng)調(diào)要加快培育數(shù)據(jù)要素市場(chǎng)。當(dāng)今時(shí)代，數(shù)據(jù)是所有信息化和數(shù)字化的基礎(chǔ)，并作為重要的生產(chǎn)資料參與社會(huì)生產(chǎn)，參與價(jià)值分配。以數(shù)據(jù)為核心的數(shù)字經(jīng)濟(jì)及其新業(yè)態(tài)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展最為強(qiáng)勁的動(dòng)力。數(shù)據(jù)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)資源、關(guān)鍵要素和生產(chǎn)資料，實(shí)現(xiàn)政府治理現(xiàn)代化就必須打造以大數(shù)據(jù)應(yīng)用為基礎(chǔ)的數(shù)字政府。作為政府治理的重要組成部分，稅收治理必須積極順應(yīng)新的發(fā)展趨勢(shì)，以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)稅收治理模式改革，加快稅收征管轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

二、地方政府稅收征管環(huán)境

我國(guó)稅制改革總體呈現(xiàn)出財(cái)權(quán)上收和事權(quán)下放的非對(duì)稱逆向運(yùn)動(dòng)特征，地方政府長(zhǎng)期面臨著財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配的局面，地方財(cái)政收支缺口日益擴(kuò)大，面臨著“入不敷出”的困境。在現(xiàn)行“分稅制”的財(cái)政框架內(nèi)，稅收是地方財(cái)政收入的主要來源，也是政府保障科教文衛(wèi)和基礎(chǔ)設(shè)施的重要支撐。近幾年的“營(yíng)改增”使得地方財(cái)權(quán)不斷上收，地方政府的收支缺口非常明顯，地方主體稅種缺失進(jìn)一步加大地方政府的財(cái)政壓力。另外，由于不同地區(qū)的財(cái)稅能力與運(yùn)用水平存在較大差異，基于流動(dòng)性生產(chǎn)要素資源的稀缺性屬性，為吸引盡可能多的生產(chǎn)要素流入本地，地方政府間不可避免地會(huì)采用包括稅收在內(nèi)的政策工具展開競(jìng)爭(zhēng)。地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)也會(huì)導(dǎo)致諸多不良經(jīng)濟(jì)社會(huì)后果，導(dǎo)致地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，部分地方政府稅收流失嚴(yán)重。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)政平衡與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，各地方政府普遍衍生出所謂的“土地財(cái)政”，并利用地方融資平臺(tái)大舉借債，從而不僅提高了地方財(cái)政的非規(guī)范性，也加劇了地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

為解決地方財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配問題，中央政府主要通過轉(zhuǎn)移支付制度來彌補(bǔ)地方財(cái)政缺口。但隨著我國(guó)中央轉(zhuǎn)移支付規(guī)模的不斷擴(kuò)大，轉(zhuǎn)移支付在平衡地區(qū)間財(cái)力方面的作用雖有所提高，但依然存在著資金分配不規(guī)范的問題。中央轉(zhuǎn)移支付資金在分配和使用上長(zhǎng)期處于一種低效率的狀態(tài)，并且會(huì)給地方財(cái)政支出帶來“粘蠅紙效應(yīng)”，導(dǎo)致地方政府對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付產(chǎn)生依賴。隨著地方政府對(duì)轉(zhuǎn)移支付依賴的加劇，中央轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方政府行為產(chǎn)生的扭曲效應(yīng)也愈發(fā)嚴(yán)重，為了獲得更多的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金，地方政府往往可能通過策略性征稅行為來做窮自己。地方政府在面臨財(cái)政壓力增大的時(shí)候，可能會(huì)不愿意通過提高自身稅收努力來增加財(cái)政收入，而是等待著中央轉(zhuǎn)移支付來幫忙彌補(bǔ)收支缺口。

三、地方政府稅收征管的問題分析

在大數(shù)據(jù)技術(shù)的依托下，一些新興的經(jīng)濟(jì)形式和商業(yè)模式出現(xiàn)，創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的同時(shí)也帶來了很多稅收治理難題。

1.我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡

我國(guó)地域遼闊，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展呈現(xiàn)較為明顯的空間不均現(xiàn)象，地方政府稅收收入水平差異明顯。地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平是地方稅收征管的大環(huán)境，為了促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的縱向平衡，中央政府每年撥付給地方政府巨額的轉(zhuǎn)移支付資金，而且其數(shù)額每年還呈上漲之勢(shì)。在新形勢(shì)下充分發(fā)揮不同地區(qū)的比較優(yōu)勢(shì)，形成高質(zhì)量發(fā)展的空間布局已成為我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的戰(zhàn)略性內(nèi)容，也是提高地方政府稅收水平的關(guān)鍵之舉。

2.地方政府過度依賴于中央轉(zhuǎn)移支付

中央政府通過轉(zhuǎn)移支付制度來彌補(bǔ)地方財(cái)政缺口，轉(zhuǎn)移支付制度在很大程度上緩解了地方財(cái)政壓力，但資金分配和使用不規(guī)范的問題導(dǎo)致轉(zhuǎn)移支付效率低下，在某種程度會(huì)導(dǎo)致地方政府的行為出現(xiàn)偏移，甚至出現(xiàn)挪用、擠占財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的現(xiàn)象。根據(jù)財(cái)政分權(quán)理論，相對(duì)于中央政府，地方政府在轄區(qū)居民偏好、地區(qū)資源稟賦和稅收征管情況等方面具有絕對(duì)的信息優(yōu)勢(shì)。我國(guó)政府間的信息不對(duì)稱問題較為嚴(yán)重，地方政府傾向于政績(jī)項(xiàng)目，以獲取更多的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金，導(dǎo)致轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方政府行為產(chǎn)生一定的扭曲效應(yīng)。

3.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)管機(jī)制尚不完善、信息化建設(shè)水平不高

我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)管仍以傳統(tǒng)方式為主，信息化建設(shè)水平與大數(shù)據(jù)環(huán)境不相適應(yīng)，征管信息利用效率較低、稅收征管缺少關(guān)聯(lián)信息的支持，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)管的工作效能沒有充分得以發(fā)揮。稅源監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制存在諸多不足，納稅評(píng)估流于表面，并未充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)分析，以及尚未建立稅源動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)模型，無法科學(xué)預(yù)測(cè)稅源未來的發(fā)展趨勢(shì)。

四、地方政府稅收征管的政策建議

數(shù)據(jù)作為重要的生產(chǎn)要素參與地方政府治理和經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)，引發(fā)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的深刻變革，稅收治理也不可避免地進(jìn)入以數(shù)字關(guān)系為主導(dǎo)的大數(shù)據(jù)稅收治理模式。

1.加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)

新技術(shù)和新方法為地方政府提高稅務(wù)征管提供了新的機(jī)會(huì)和業(yè)務(wù)管理方式，有效利用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助地方政府降低征管成本，提高納稅人的稅收遵從度。涉稅數(shù)據(jù)作為重要的生產(chǎn)要素，在稅收治理的作用日益重要。積極推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)，推進(jìn)涉稅涉費(fèi)數(shù)據(jù)統(tǒng)籌調(diào)度、匯聚聯(lián)通，線上線下有機(jī)貫通。數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)地方政府稅收征管方式轉(zhuǎn)變，優(yōu)化稅收征管流程，創(chuàng)新納稅服務(wù)機(jī)制，進(jìn)一步提升地方政府稅收征管水平。

2.深化拓展稅收共治格局

大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收治理的應(yīng)用需要建立在部門之間的充分協(xié)作、社會(huì)有關(guān)機(jī)構(gòu)的有效配合。稅務(wù)、銀保監(jiān)、公安、市場(chǎng)監(jiān)管等部門協(xié)同監(jiān)管，加強(qiáng)納稅人信用建設(shè)，全面推行實(shí)名辦稅，加大對(duì)誠(chéng)信納稅行為的宣傳，以及偷騙稅違法案件的懲戒，將納稅信用融入社會(huì)信用建設(shè)體系。加強(qiáng)智能化稅收大數(shù)據(jù)分析，不斷強(qiáng)化稅收大數(shù)據(jù)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行研判和社會(huì)管理等領(lǐng)域的深層次運(yùn)用。通過納稅人的大數(shù)據(jù)分析，優(yōu)化稅收服務(wù)流程，簡(jiǎn)化稅收服務(wù)步驟，提高稅務(wù)服務(wù)質(zhì)量。

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基金項(xiàng)目：浙江金融職業(yè)學(xué)院2019年度基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)一般項(xiàng)目（2019YB2）“大數(shù)據(jù)”背景下我國(guó)稅收征管模式的研究。

作者簡(jiǎn)介：孫成龍（1988.11），男，山東臨沂，漢族，浙江金融職業(yè)學(xué)院講師，主要研究方向：稅收理論與政策。