劉美云

（廣西建工集團(tuán)第三建筑工程有限責(zé)任公司，廣西 柳州 545000）

一、引言

在日常財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)的合理設(shè)置能讓建筑工程建設(shè)管理更高效。內(nèi)部審計(jì)工作在建筑企業(yè)中占據(jù)重要地位，由于我國(guó)城市化進(jìn)程加快，各建筑企業(yè)迅速發(fā)展，工程供不應(yīng)求，當(dāng)下企業(yè)對(duì)自身的財(cái)務(wù)情況必須有深入的了解并設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)。本文研究當(dāng)代建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用問(wèn)題和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

二、內(nèi)部審計(jì)在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體作用

（一）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)作用

內(nèi)部審計(jì)工作就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，全面掌握企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，并對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)工作能夠得到全面的檢查，根據(jù)財(cái)務(wù)信息制定企業(yè)未來(lái)的戰(zhàn)略規(guī)劃。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)結(jié)果能直觀地體現(xiàn)出企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的內(nèi)部改革提供充足的支撐。建筑企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)形成的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行自我剖析，及時(shí)識(shí)別管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）協(xié)調(diào)和分析作用

內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行審查，對(duì)會(huì)計(jì)支出的金額和進(jìn)賬情況逐一監(jiān)測(cè)，避免錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)信息影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)。同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，給管理層和決策層一份全面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，讓建筑企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)能夠獲得相關(guān)的運(yùn)營(yíng)建議分析，提供優(yōu)質(zhì)的決策依據(jù)，充分發(fā)揮審計(jì)作用。發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)與同部門(mén)人員溝通協(xié)調(diào)，根據(jù)相關(guān)負(fù)責(zé)人的回應(yīng)解決問(wèn)題。在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員能觀測(cè)到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的運(yùn)行效率，以及與其他企業(yè)之間的商業(yè)資金往來(lái)情況，應(yīng)如實(shí)分析其中的風(fēng)險(xiǎn)，并上報(bào)管理層作出決策。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的不足

（一）內(nèi)部審計(jì)理念落后，缺乏獨(dú)立性

從建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展情況來(lái)看，審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，并不能提高審計(jì)質(zhì)量以及工作效率。部分建筑企業(yè)甚至認(rèn)為審計(jì)工作可以由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，不需要設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)；部分建筑企業(yè)建立了審計(jì)管理制度，但是并未發(fā)揮出實(shí)際效果，存在嚴(yán)重的形式主義問(wèn)題，內(nèi)部難以開(kāi)展獨(dú)立的審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告缺乏真實(shí)性，嚴(yán)重影響了建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展，給企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)造成了重大影響。如今社會(huì)快速發(fā)展，建筑企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，內(nèi)部審計(jì)工作面臨的問(wèn)題越來(lái)越復(fù)雜，但很多企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)的審計(jì)理念，審計(jì)工作遠(yuǎn)落后于企業(yè)財(cái)務(wù)和管理，往往發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并不能提前預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作的效率以及精準(zhǔn)性低。企業(yè)收集和處理信息數(shù)據(jù)相對(duì)落后，缺乏創(chuàng)新力，難以適應(yīng)新時(shí)代企業(yè)的管理節(jié)奏。在審計(jì)工作中，數(shù)據(jù)占據(jù)重要地位，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)務(wù)必真實(shí)準(zhǔn)確。面對(duì)大量的數(shù)據(jù)資料，審計(jì)人員必須使用信息化設(shè)備專業(yè)化處理數(shù)據(jù)，保證審計(jì)工作的效率，從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善

很多建筑企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的管理理念，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視，工作人員缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，管理工作存在局限性。風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控機(jī)制不完善，很難規(guī)范化開(kāi)展工作。由于管理制度不完善，管理人員職責(zé)不明確，企業(yè)審計(jì)和財(cái)務(wù)管理等部門(mén)未形成有效配合，若發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很難快速獲得處理方案，易出現(xiàn)互相推諉的情況，給企業(yè)造成巨大損失。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作效用不強(qiáng)，內(nèi)部監(jiān)督不到位

要使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作長(zhǎng)久健康地發(fā)展，企業(yè)需要開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的約束，避免其無(wú)秩序、無(wú)限制地發(fā)展。目前，企業(yè)管理層還未完全認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，各部門(mén)的負(fù)責(zé)人也缺少對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知，阻礙了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展，并且許多企業(yè)未完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量下降，無(wú)法有效監(jiān)管資金的運(yùn)行情況。另外，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)的溝通交流能力，難以執(zhí)行高要求的審計(jì)工作，削弱了內(nèi)部審計(jì)的效果。

四、建筑企業(yè)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的方法

（一）保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，首先要保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立運(yùn)行，在審計(jì)工作期間，只有獨(dú)立客觀的審計(jì)部門(mén)才能對(duì)企業(yè)情況進(jìn)行合理評(píng)價(jià)?，F(xiàn)階段，大型企業(yè)的審計(jì)部門(mén)由資深審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行定期考核。大部分企業(yè)雖然具備審計(jì)部門(mén)，但審計(jì)負(fù)責(zé)人由管理層或者財(cái)務(wù)部門(mén)人員擔(dān)任，無(wú)法保證審計(jì)工作的獨(dú)立開(kāi)展。要提高審計(jì)工作的獨(dú)立性，需要準(zhǔn)確定義審計(jì)部門(mén)，讓企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)管理，避免財(cái)務(wù)部門(mén)、管理層參與，最終獲得的審計(jì)結(jié)果，直接交給董事會(huì)，保證審計(jì)信息真實(shí)，保證審計(jì)結(jié)果客觀準(zhǔn)確，保證企業(yè)董事會(huì)準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，支持管理決策的制定。

（二）建構(gòu)完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)要具備合適的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，充分體現(xiàn)出審計(jì)的獨(dú)立性。首先需要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，提高管理人員的認(rèn)識(shí)，遵循相關(guān)法律法規(guī)工作，進(jìn)行規(guī)范性內(nèi)部審計(jì)。其次要加強(qiáng)內(nèi)部管理，在內(nèi)部使用多級(jí)復(fù)核制度，審計(jì)組要對(duì)審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面審核，相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)結(jié)果復(fù)核，最后進(jìn)行終審。審計(jì)負(fù)責(zé)人要組織小組討論，對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)，一旦審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，一同制定解決方案，保證審計(jì)工作的規(guī)范性和嚴(yán)格性。

（三）加強(qiáng)對(duì)專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)，提高內(nèi)部審計(jì)效率

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升，離不開(kāi)優(yōu)秀的管理人才。內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高，能夠推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的發(fā)展，促進(jìn)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平的進(jìn)步。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)，提升內(nèi)部審計(jì)效率，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制作用，同時(shí)也為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)提供新方法、新方向。其一，為提升內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)財(cái)會(huì)知識(shí)的了解程度，企業(yè)可以采用審計(jì)人員輪崗流動(dòng)制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)崗位、財(cái)務(wù)管理崗位之間的流動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)人員在財(cái)務(wù)管理崗位工作學(xué)習(xí)，可以增強(qiáng)識(shí)別、評(píng)估潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，革新審計(jì)理念與方法，進(jìn)一步提升審計(jì)效率。同時(shí)，輪崗流動(dòng)制也利于降低企業(yè)的培訓(xùn)成本。其二，企業(yè)需為內(nèi)部審計(jì)人員提供學(xué)習(xí)培訓(xùn)的渠道，如聘請(qǐng)專業(yè)審計(jì)人員來(lái)企業(yè)授課、組織企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)秀財(cái)會(huì)人員傳授知識(shí)、提供前往先進(jìn)企業(yè)實(shí)地調(diào)研的機(jī)會(huì)等等。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)持續(xù)的技能培訓(xùn)和知識(shí)學(xué)習(xí)，能夠進(jìn)一步提升自己的專業(yè)素養(yǎng)，拓展知識(shí)面，增強(qiáng)實(shí)務(wù)操作的能力。

（四）完善企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

在信息化時(shí)代，企業(yè)的信息化應(yīng)用水平增強(qiáng)，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，完善本企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。使用預(yù)警系統(tǒng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，立即上報(bào)，進(jìn)行分析。在龐大的工程規(guī)模下，各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出金額巨大，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過(guò)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行偏差分析，及時(shí)注意風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，評(píng)估自身的資金能力和項(xiàng)目承擔(dān)能力，避免能力不足導(dǎo)致施工停滯，在審計(jì)工作中應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)承包的工程質(zhì)量水平，增加企業(yè)效益。

（五）規(guī)范會(huì)計(jì)核算，重視內(nèi)部審計(jì)

建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，需要重視審計(jì)工作的作用，要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的投入力度。首先，要設(shè)置專門(mén)的審計(jì)部門(mén)，派專人負(fù)責(zé)審計(jì)工作，同時(shí)設(shè)定完整的審計(jì)工作流程，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性和專業(yè)性，繼而為建筑企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作作鋪墊，保證監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管落到實(shí)處。其次，針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的問(wèn)題，企業(yè)需要保護(hù)好原始數(shù)據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估與考核，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，運(yùn)用信息技術(shù)提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和效率。最后，審計(jì)工作的開(kāi)展有利于保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，進(jìn)而減少企業(yè)的損失，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中起著重要的作用，能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開(kāi)展，同時(shí)也能減少潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)并發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的作用，通過(guò)創(chuàng)造良好的內(nèi)審環(huán)境、建立完善的內(nèi)審質(zhì)量控制體系、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員素質(zhì)的培養(yǎng)等策略強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，從而加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的創(chuàng)新升級(jí)。