周靜

（昆明市國(guó)有資產(chǎn)管理營(yíng)運(yùn)有限責(zé)任公司，云南 昆明 650000）

一、引言

企業(yè)要想良性健康運(yùn)轉(zhuǎn)，除了要關(guān)注影響企業(yè)發(fā)展的各種外部因素，還需謹(jǐn)慎面對(duì)內(nèi)部各種風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)核算對(duì)資金的使用情況、企業(yè)盈利情況和內(nèi)控都有重要意義，在整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)監(jiān)管當(dāng)中占有重要地位。一旦缺乏有效的核算系統(tǒng)和制度，就極易在細(xì)節(jié)上發(fā)生錯(cuò)誤，影響到核算效率，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，這需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算與風(fēng)險(xiǎn)控制，盡可能降低或避免財(cái)務(wù)問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)的概念

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行中，由于各種不確定性因素所導(dǎo)致的使企業(yè)蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，它的產(chǎn)生與企業(yè)內(nèi)部方面和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策的變化相關(guān)。企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)核算方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)業(yè)務(wù)層面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)核算中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)制度不健全

財(cái)務(wù)制度不健全主要體現(xiàn)在核算管理系統(tǒng)性不足、資金監(jiān)管制度不成熟及費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序缺乏規(guī)范性等方面。財(cái)務(wù)工作對(duì)企業(yè)內(nèi)部能夠提供經(jīng)營(yíng)管理的諸多信息，對(duì)企業(yè)外部可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資決策的信息，財(cái)務(wù)制度的不健全使財(cái)務(wù)核算的各種經(jīng)濟(jì)功能不能充分發(fā)揮。不完善的財(cái)務(wù)制度導(dǎo)致企業(yè)在日常核算中沒(méi)有統(tǒng)一的管控標(biāo)準(zhǔn)和流程控制，無(wú)法從源頭上依法規(guī)范企業(yè)的各種行為，給財(cái)務(wù)工作的正常開(kāi)展帶來(lái)不利影響。

（二）財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)了解不足

在企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)工作中，部分財(cái)務(wù)人員過(guò)多專(zhuān)注于自身的核算業(yè)務(wù)，認(rèn)為只要做好財(cái)務(wù)核算工作就行，缺乏對(duì)公司相關(guān)業(yè)務(wù)的了解，沒(méi)有真正探究過(guò)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算不全面。比如：對(duì)業(yè)務(wù)人員在合同簽訂、收付款項(xiàng)、發(fā)票取得這些涉及財(cái)務(wù)方面的工作中沒(méi)有及時(shí)提供有效的建議和幫助，沒(méi)有能夠真正做到業(yè)財(cái)融合，也就不能通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確揭示出經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中存在的問(wèn)題。

（三）忽視最新財(cái)稅政策的變化

財(cái)稅政策處于不斷更新變化的狀態(tài)，財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)核算工作中如果忽略這些政策的變化，對(duì)遇到的特殊事務(wù)處于理解模糊不到位的狀態(tài)，就會(huì)在財(cái)務(wù)處理中出現(xiàn)科目使用不規(guī)范、相關(guān)稅收政策引用錯(cuò)誤等問(wèn)題，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，甚至產(chǎn)生影響企業(yè)納稅信用等級(jí)的問(wèn)題。

（四）預(yù)算管理工作不充分

在財(cái)務(wù)核算工作中，首先需根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與預(yù)估成本資金對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算，并制定詳細(xì)計(jì)劃。在實(shí)務(wù)中會(huì)有預(yù)算不充分的情況，導(dǎo)致預(yù)算和實(shí)際脫節(jié)，或者預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中沒(méi)有嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算管理工作沒(méi)有充分發(fā)揮對(duì)企業(yè)發(fā)展中的戰(zhàn)略導(dǎo)向和監(jiān)控作用。

（五）核算主體界限不明晰

部分企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有嚴(yán)格分離，尤其是一些中小型企業(yè)或者民營(yíng)企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)者大多同時(shí)又是投資者，所以難免會(huì)出現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和個(gè)人財(cái)產(chǎn)混亂占用的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)核算主體是核算工作開(kāi)展的重要基礎(chǔ)，一旦出現(xiàn)界限不明晰的情況就會(huì)給正常的財(cái)務(wù)核算工作帶來(lái)不良影響。

（六）內(nèi)控制度不完善

內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。如果企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，各個(gè)部門(mén)間缺少相應(yīng)的溝通和協(xié)同，在相關(guān)業(yè)務(wù)層面就會(huì)疏于對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把控，在企業(yè)資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果等方面就不能提供合理保障。

四、風(fēng)險(xiǎn)控制措施

財(cái)務(wù)核算存在的問(wèn)題會(huì)使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)財(cái)務(wù)核算中存在的問(wèn)題，主要從以下幾點(diǎn)加以完善，以保證合理有效地規(guī)避和降低財(cái)務(wù)核算中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度

制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，就是要按照國(guó)家法律、法規(guī)及企業(yè)章程制度，對(duì)企業(yè)依法治理、依章管理，并對(duì)企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)核算工作中遇到的資金收支、報(bào)銷(xiāo)流程、權(quán)限審批等問(wèn)題加以規(guī)范化、制度化，使財(cái)務(wù)核算流程有章可循，為財(cái)務(wù)工作穩(wěn)定有序地進(jìn)行提供合理的保障。然后再進(jìn)一步改變各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的運(yùn)行情況，不斷提升財(cái)務(wù)工作人員的綜合素養(yǎng)和崗位責(zé)任感，確保所有人員都能夠自覺(jué)擔(dān)起責(zé)任，降低工作中權(quán)責(zé)不明或任務(wù)不清的現(xiàn)象，提高財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性與完整度。

（二）完善內(nèi)部控制制度

良好的內(nèi)控制度能對(duì)全體工作者起到約束作用，也能促進(jìn)其他工作的正常運(yùn)行，這就需要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度。實(shí)務(wù)中內(nèi)部控制并不單單是領(lǐng)導(dǎo)決策層參與的控制，還包括覆蓋企業(yè)所有單位的各種業(yè)務(wù)事項(xiàng)，需要全員共同參與、共同配合完成。因此需要注重以下幾點(diǎn)：第一，提高人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，使各個(gè)崗位人員都能勝任本職工作，減少業(yè)務(wù)上的技術(shù)錯(cuò)誤。第二，關(guān)注企業(yè)重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，對(duì)企業(yè)內(nèi)發(fā)生的“重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付”按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵤┘w決策和聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策。第三，建立崗位責(zé)任制，明確各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)不相容崗位的分離，使崗位間能夠相互監(jiān)督和相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。第四，建立有效的內(nèi)部績(jī)效考評(píng)機(jī)制。內(nèi)部控制除了自身思想覺(jué)悟發(fā)揮重要作用，有效的考核機(jī)制也可以調(diào)動(dòng)人員的積極性，確保內(nèi)部控制在實(shí)際工作中得到切實(shí)有力的執(zhí)行。此外還需要在會(huì)計(jì)核算方面、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算控制等各方面建立有效的規(guī)定。

（三）建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

通過(guò)建立完善有效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，采取解決措施降低和化解財(cái)務(wù)危機(jī)。在機(jī)制中，當(dāng)核算值處在正常值之外，預(yù)警就會(huì)啟動(dòng)。比如，給應(yīng)收賬款設(shè)定賬期的預(yù)警值，超出規(guī)定的期限范圍就會(huì)提醒相關(guān)人員及時(shí)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行清收，避免出現(xiàn)長(zhǎng)期掛賬的情況，減少公司資金占用；再比如某項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支超過(guò)預(yù)算預(yù)警值，就會(huì)提醒相關(guān)人員進(jìn)行費(fèi)用支出控制，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)定運(yùn)行。在構(gòu)建和優(yōu)化預(yù)警機(jī)制的過(guò)程中，應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)當(dāng)下財(cái)務(wù)運(yùn)行情況的分析，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)有效反饋與監(jiān)督。

（四）通過(guò)學(xué)習(xí)提升自身專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)

近幾年財(cái)稅新規(guī)政策更新變化大，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)各崗位人員尤其是財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)財(cái)稅方面的知識(shí)，隨時(shí)關(guān)注并充分掌握政策變化，在實(shí)際工作中做到依法辦事、依法核算，提高財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量；精準(zhǔn)把握相關(guān)稅收政策精神，保持與稅局間的良好溝通，在實(shí)務(wù)工作中積極運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，做到合理納稅，提高企業(yè)納稅信用。此外還要深入了解各業(yè)務(wù)層面涉及的財(cái)務(wù)知識(shí)，提高自身處理問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，真正做到業(yè)財(cái)融合。

（五）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立。

企業(yè)要建立和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。通過(guò)廣泛收集信息，識(shí)別企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)層面存在的主要風(fēng)險(xiǎn)并加以處理，以最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的危害。提高相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、識(shí)別和控制能力，同時(shí)需要企業(yè)全員參與。在實(shí)際工作中可以加強(qiáng)日常的風(fēng)險(xiǎn)防范宣傳，講述風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵把控點(diǎn)及危害，使各機(jī)構(gòu)和人員都充分認(rèn)識(shí)到自身工作、企業(yè)利益及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)間的關(guān)系，從而更加積極地參與到風(fēng)險(xiǎn)防范當(dāng)中。

在財(cái)務(wù)核算工作中更要時(shí)刻樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在資金收付、投融資、銷(xiāo)售收款、采購(gòu)付款等環(huán)節(jié)識(shí)別存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及關(guān)鍵控制點(diǎn)。比如在銷(xiāo)售收款方面要評(píng)估對(duì)方的還款能力，關(guān)注對(duì)方經(jīng)營(yíng)情況的變動(dòng)對(duì)應(yīng)收款回收可能性的影響；在對(duì)外借款方面要審查對(duì)方的資質(zhì)、資產(chǎn)狀況、信用情況，償債能力等，減少直接風(fēng)險(xiǎn)損失。

五、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作中，必須正確正視當(dāng)前存在的問(wèn)題，針對(duì)存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)從制度到業(yè)務(wù)各個(gè)層面加以完善和改進(jìn)，以支撐財(cái)務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)核算工作的質(zhì)量，為企業(yè)內(nèi)部和外部提供更為有效的財(cái)務(wù)信息。