高一金

臨沂市蘭山區(qū)財(cái)政局 山東臨沂 276000

最近幾年，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度比較快，財(cái)政稅收工作的重要性逐步凸顯。財(cái)政稅收工作的科學(xué)高效可帶動(dòng)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)水平提升，可是目前財(cái)政稅收工作存在著些許問(wèn)題，若沒(méi)有及時(shí)處理相關(guān)問(wèn)題，勢(shì)必會(huì)造成不可預(yù)料的后果，制約的國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行。每一個(gè)國(guó)家應(yīng)結(jié)合財(cái)政稅收制度的改革，全面優(yōu)化財(cái)政稅收方案，最大化的提升中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

1 現(xiàn)代稅收制度的衡量依據(jù)

稅收原則是指導(dǎo)一國(guó)建立和發(fā)展稅制、制定稅收政策的準(zhǔn)則或規(guī)范。經(jīng)過(guò)理論和實(shí)踐的漫長(zhǎng)摸索，現(xiàn)代國(guó)家在制定稅收制度和進(jìn)行稅制改革的過(guò)程中往往遵循一套基本的稅收原則，其內(nèi)容主要包括滿足國(guó)家基本支出需要的財(cái)政原則、確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平運(yùn)行和社會(huì)財(cái)富公平分配的公平原則、保證經(jīng)濟(jì)高效發(fā)展和政府征稅低耗多收的效率原則以及實(shí)現(xiàn)征稅程序和征稅內(nèi)容法定的法治原則。需要注意的是，由于稅收與經(jīng)濟(jì)存在不可調(diào)和的天然矛盾，任何國(guó)家在制定和完善稅制的過(guò)程中都須對(duì)不同稅收原則作出取舍，同時(shí)也意味著一國(guó)處于不同發(fā)展階段時(shí)需要適時(shí)調(diào)整對(duì)于不同稅收原則的重視程度。改革開(kāi)放以來(lái)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)長(zhǎng)期是我國(guó)發(fā)展的基本目標(biāo)，因此稅制的建立和完善始終堅(jiān)持以財(cái)政原則和效率原則為準(zhǔn)繩，稅收法治化和公平化建設(shè)一直較為滯后。進(jìn)入新時(shí)期以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已逐步轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，人民對(duì)美好生活的需要同不平衡、不充分的發(fā)展之間的矛盾日益突出，國(guó)家治理能力落后的弊端盡顯，此時(shí)稅收不僅需要充當(dāng)好我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型換擋的潤(rùn)滑劑，還需發(fā)揮自身調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富和收入分配的職能，同時(shí)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)也對(duì)稅收制度的規(guī)范化和法治化提出了新的要求，在這種背景下，構(gòu)建更加適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀和社會(huì)發(fā)展需要的現(xiàn)代稅收制度時(shí)，不同稅收原則的內(nèi)涵也將隨著時(shí)代的進(jìn)步而改變，且對(duì)于各項(xiàng)稅收原則的重視程度將不得不進(jìn)行調(diào)整。首先，就財(cái)政原則而言，通常認(rèn)為國(guó)家整體的收入充裕是其主要內(nèi)容，但隨著各地“土地財(cái)政”的日漸疲軟、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的日益增加，如何保證各級(jí)地方政府的稅收收入滿足經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展需要成為了新階段財(cái)政原則中不容忽視的部分，這既關(guān)系到我國(guó)區(qū)域發(fā)展失衡的問(wèn)題能否妥善解決，也決定了全面建成小康社會(huì)的目標(biāo)能否真正實(shí)現(xiàn)。其次，就經(jīng)濟(jì)效率原則而言，“十四五”規(guī)劃再次強(qiáng)調(diào)了創(chuàng)新在我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心地位，這表明稅收在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的過(guò)程中也應(yīng)積極深入地貫徹創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的理念，著眼著力于培育經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的創(chuàng)新活力和激發(fā)微觀個(gè)體的創(chuàng)造能力。同時(shí)，構(gòu)建更高標(biāo)準(zhǔn)市場(chǎng)體系、提升我國(guó)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)也要求稅收須在調(diào)節(jié)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的過(guò)程中發(fā)揮作用。接下來(lái)，就公平原則而言，稅收應(yīng)該在征納雙方的權(quán)利義務(wù)劃分、制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行、征收管理的執(zhí)行和反饋以及納稅人之間的負(fù)擔(dān)和受益分?jǐn)偵媳M可能做到公平公正，這意味著現(xiàn)代稅收制度的設(shè)計(jì)應(yīng)該朝著實(shí)現(xiàn)全社會(huì)起點(diǎn)、過(guò)程和結(jié)果多維公平的方向而努力。再次，就行政效率原則而言，隨著國(guó)家管理向國(guó)家治理的轉(zhuǎn)變，構(gòu)建納稅人積極參與、征納雙方協(xié)商共治的新型征管模式成為推進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化的命題之一。

2 財(cái)政稅務(wù)制度改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響

2.1 加大企業(yè)財(cái)務(wù)管理的成本

財(cái)政稅收制度作為我國(guó)權(quán)威部門(mén)頒發(fā)的經(jīng)濟(jì)管理制度，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了決定性的作用，在企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)稅收制度引起高度重視，通過(guò)充分了解財(cái)務(wù)稅收制度的各項(xiàng)政策，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效開(kāi)展，而為了使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作能夠解決企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題，需要對(duì)財(cái)務(wù)稅收制度改革的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有效地分析，將財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)與工作人員整體素質(zhì)的提升進(jìn)行有效地結(jié)合。通過(guò)緊跟財(cái)政制度改革的步伐，從而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本有所降低，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

2.2 影響企業(yè)內(nèi)部制度的建設(shè)

結(jié)合政府制定的財(cái)務(wù)稅收制度可以了解到，企業(yè)開(kāi)展的各項(xiàng)管理活動(dòng)與財(cái)務(wù)稅收制度有緊密地聯(lián)系，對(duì)財(cái)務(wù)稅收制度進(jìn)行改革，會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)產(chǎn)生巨大的影響，尤其是在改革之后，會(huì)使原本的財(cái)務(wù)管理制度產(chǎn)生極大的偏差，這將影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，阻礙企業(yè)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)根據(jù)政府制度改革后，進(jìn)行內(nèi)部管理制度的調(diào)整。通過(guò)不斷完善內(nèi)部的管理措施，從而使企業(yè)更好地適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展。由于企業(yè)制度的改革對(duì)企業(yè)的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生極大的影響，因此，為了更好地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展，滿足市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的需求，政府在財(cái)務(wù)稅收制度改革的過(guò)程中，也應(yīng)當(dāng)結(jié)合市場(chǎng)需求補(bǔ)充相關(guān)的條件，以實(shí)際情況出發(fā)出臺(tái)相應(yīng)的政策，從而最大限度地降低財(cái)政稅收制度改革對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響。

2.3 使企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)難度增大

政府在完成財(cái)務(wù)稅收制度改革后，會(huì)為了促進(jìn)新制度的落實(shí)，對(duì)各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行統(tǒng)一的培訓(xùn)，通過(guò)這種方法及時(shí)了解財(cái)務(wù)管理人員在運(yùn)行先制度過(guò)程中存在的問(wèn)題，通過(guò)這種做法構(gòu)建新制度，而結(jié)合目前的培訓(xùn)模式來(lái)說(shuō)，由于絕大多數(shù)的企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)較為薄弱，在開(kāi)展培訓(xùn)的過(guò)程中很難適應(yīng)新制度的要求，而且由于管理人員的管理經(jīng)驗(yàn)較為缺乏，財(cái)務(wù)人員較為稀少，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)用的過(guò)程中會(huì)增加企業(yè)人員的管理難度，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作受到了一定的阻礙。

3 財(cái)政稅收制度改革背景下中小型企業(yè)的發(fā)展途徑

3.1 健全現(xiàn)有的財(cái)政稅收制度

以給企業(yè)提供持續(xù)化發(fā)展條件為目的，應(yīng)該建設(shè)滿足中小型企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的財(cái)政稅收制度法規(guī)。全方位進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，促使財(cái)政稅收制度具備較強(qiáng)的規(guī)范性與系統(tǒng)性，立足于政策層面以及法律全面加以全方位研究。針對(duì)與財(cái)政單位與立法單位，深層次分析市場(chǎng)的變化趨勢(shì)，給財(cái)政稅收制度的法律健全提供參考。國(guó)家財(cái)政單位應(yīng)全方位的優(yōu)化市場(chǎng)運(yùn)作信息，掌握中小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，由此找到企業(yè)發(fā)展存在的困難進(jìn)行科學(xué)解決，彰顯財(cái)政稅收制度法規(guī)的作用。單獨(dú)設(shè)置企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)，促使財(cái)政稅收制度的實(shí)施存在獨(dú)立性。除此之外，國(guó)家還需更新財(cái)政稅收工作形式，賦予財(cái)政稅收制度的形式多樣化特征，顯著增強(qiáng)財(cái)政稅收工作效率，高效的管理財(cái)政稅收期間存在的違法行為。

3.2 補(bǔ)充財(cái)政稅收的優(yōu)惠政策

由于中小規(guī)模企業(yè)的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策相對(duì)單一，匱乏多層次的優(yōu)惠政策體系。所以需關(guān)注企業(yè)稅收層面的優(yōu)惠，將其作為鼓勵(lì)中小規(guī)模企業(yè)發(fā)展的直接方案，幫助企業(yè)緩解稅負(fù)壓力，為企業(yè)獲得長(zhǎng)久發(fā)展的條件。若企業(yè)現(xiàn)有的發(fā)展資金不夠充分，對(duì)應(yīng)的會(huì)出現(xiàn)管理問(wèn)題，不利于企業(yè)持續(xù)化建設(shè)。所以應(yīng)保證財(cái)政投入制度的穩(wěn)定性，保障中小型企業(yè)可順利發(fā)展，排除資金問(wèn)題對(duì)財(cái)政稅收制度實(shí)施帶來(lái)的影響，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。由此提供更多的就業(yè)崗位，妥善處理社會(huì)中的就業(yè)問(wèn)題。政府財(cái)政投入的穩(wěn)定關(guān)聯(lián)著企業(yè)的發(fā)展腳步，應(yīng)加大資金投入力度，挖掘存在發(fā)展?jié)撃艿钠髽I(yè)，適當(dāng)減小企業(yè)稅率，調(diào)查中小型企業(yè)的發(fā)展情況，有的放矢地實(shí)施稅率優(yōu)惠政策，更好地推動(dòng)中小規(guī)模企業(yè)發(fā)展。

3.3 協(xié)調(diào)多個(gè)財(cái)政稅收制度

現(xiàn)階段，政府提出的中小型企業(yè)財(cái)政制度，是以某個(gè)方面為主設(shè)計(jì)的，包含財(cái)政補(bǔ)貼、投資與融資以及稅收優(yōu)惠等多個(gè)方面。盡管中小規(guī)模企業(yè)的財(cái)政政策能夠體現(xiàn)作用，可是相關(guān)的財(cái)政制度之間關(guān)聯(lián)性不大，綜合作用不夠明顯，所以應(yīng)完善財(cái)政制度體系，協(xié)調(diào)發(fā)展多個(gè)財(cái)政制度方案，為中小型企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展帶來(lái)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。稅收法定主要是立法機(jī)關(guān)進(jìn)行規(guī)定，代表作稅收優(yōu)惠要圍繞法律進(jìn)行，可是在實(shí)際的稅收優(yōu)惠過(guò)程中，無(wú)法保證優(yōu)惠法定達(dá)到某個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。首先是稅收優(yōu)惠的對(duì)象比較多，涉及的優(yōu)惠內(nèi)容相對(duì)繁瑣，納稅者不僅要遵守法律規(guī)定，還要分析多個(gè)地區(qū)的稅收優(yōu)惠要求，提高稅收優(yōu)惠方案實(shí)施的效果。其次把稅收優(yōu)惠當(dāng)作激勵(lì)政策，稅收優(yōu)惠在早期起到鼓勵(lì)作用，可是目前的社會(huì)更多關(guān)注新技術(shù)創(chuàng)新，稅收優(yōu)惠政策中含有的相關(guān)規(guī)定比較少，影響著先進(jìn)技術(shù)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用。最后稅收優(yōu)惠被看作是吸引外商的有效途徑，在一定程度上和設(shè)置稅收優(yōu)惠的目標(biāo)性偏離，難以保證稅收優(yōu)惠政策的實(shí)用性。

3.4 發(fā)揮財(cái)政稅收制度對(duì)企業(yè)的扶持作用

其一，形成分級(jí)和分權(quán)結(jié)合的財(cái)政結(jié)構(gòu)。處于國(guó)家經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的環(huán)境中，科學(xué)的創(chuàng)新財(cái)政稅收體制是至關(guān)重要的，關(guān)注政府事權(quán)和支出責(zé)任之間的區(qū)分。首先是對(duì)事權(quán)進(jìn)行科學(xué)劃分，結(jié)合財(cái)權(quán)與事權(quán)的匹配理念，保證地方政府事權(quán)與支出責(zé)任具備科學(xué)性，這樣有機(jī)融合事權(quán)和財(cái)權(quán)，相關(guān)人員落實(shí)依法行事的原則。其次優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)財(cái)政方案，在全口徑預(yù)算管理工作中引進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出基數(shù)，強(qiáng)調(diào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)財(cái)政體制建設(shè)的重要性。最后區(qū)分地方政府財(cái)政收入，給財(cái)政提供持續(xù)發(fā)展的條件，調(diào)動(dòng)中央地區(qū)和地方政府機(jī)構(gòu)的工作主動(dòng)性，推動(dòng)財(cái)政制度穩(wěn)定實(shí)施。其二，整合財(cái)政稅收監(jiān)督制度。財(cái)政稅收運(yùn)作中，相關(guān)單位應(yīng)關(guān)注稅收政策的監(jiān)督，安排對(duì)應(yīng)工作者給予納稅企業(yè)進(jìn)行考察，以免出現(xiàn)偷稅和漏稅的行為。嚴(yán)格處理偷稅漏水行為，特別是制作虛假發(fā)票的中小企業(yè)，財(cái)政單位全方位核查稅務(wù)信息，將國(guó)家的財(cái)政損失減少到最低。給予依法納稅的企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)激勵(lì)，最大程度上減小企業(yè)納稅資金，鼓勵(lì)中小型企業(yè)主動(dòng)納稅。其三，關(guān)注稅收預(yù)算體系的整改，全面對(duì)財(cái)政預(yù)算體系進(jìn)行整改，確保財(cái)政預(yù)算計(jì)劃被順利運(yùn)用，彌補(bǔ)傳統(tǒng)預(yù)算技術(shù)產(chǎn)生的不足。對(duì)于財(cái)政稅收的預(yù)算期間，明確相關(guān)的管理方案，把預(yù)算機(jī)制當(dāng)作前提條件，科學(xué)拓展財(cái)政預(yù)算范圍，使得財(cái)政預(yù)算機(jī)制能夠全面化建設(shè)，將財(cái)政稅收工作穩(wěn)定在可控制的范圍。

3.5 多稅種發(fā)力鼓勵(lì)創(chuàng)新，繼續(xù)為實(shí)體經(jīng)濟(jì)降負(fù)

在構(gòu)建現(xiàn)代稅收制度的要求下，當(dāng)前稅制在激發(fā)全社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)造潛力上至少有兩方面的工作要開(kāi)展：其一，各稅種須加大自身鼓勵(lì)創(chuàng)新的力度。這既表現(xiàn)為降低享受低稅待遇的創(chuàng)新型企業(yè)的門(mén)檻，也體現(xiàn)在擴(kuò)大創(chuàng)新性行為的優(yōu)惠覆蓋范圍和作用力度上。隨著更大規(guī)模減稅降費(fèi)的開(kāi)展，增值稅的稅率減并、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠項(xiàng)目增加等舉措應(yīng)當(dāng)將降低企業(yè)創(chuàng)新成本作為實(shí)際工作開(kāi)展的重心，多管齊下地營(yíng)造市場(chǎng)創(chuàng)新氛圍；其二，不同稅種應(yīng)發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)在激勵(lì)創(chuàng)新方面的協(xié)作和互補(bǔ)。覆蓋產(chǎn)業(yè)鏈運(yùn)作全程的增值稅應(yīng)致力于降低企業(yè)在上游的購(gòu)買(mǎi)成本、下游的銷(xiāo)售成本，使企業(yè)始終處于寬松的研發(fā)生產(chǎn)環(huán)境，而覆蓋全生命周期的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)將減稅重心放在創(chuàng)新型企業(yè)的初創(chuàng)階段，使更多的微觀個(gè)體能夠參與到創(chuàng)新市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中。稅制改革還應(yīng)在推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展方面采取更多舉措。一方面，針對(duì)新型制造業(yè)和高端服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠要保持在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，同時(shí)增值稅、企業(yè)所得稅和增值稅也應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟進(jìn)對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”等新業(yè)態(tài)的配套扶持；另一方面，稅收還應(yīng)積極發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的職能，引導(dǎo)市場(chǎng)資源合理流向?qū)嶓w領(lǐng)域，這既是壯大我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的不二選擇，也是遏制市場(chǎng)因“脫實(shí)向虛”引發(fā)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵措施。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，中小型企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的有機(jī)組成分支，極大程度上影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)效果。所以新時(shí)期下應(yīng)關(guān)注中小型企業(yè)的發(fā)展，對(duì)應(yīng)的在財(cái)政稅收制度方面進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，借助健全現(xiàn)有的財(cái)政稅收制度、補(bǔ)充財(cái)政稅收的優(yōu)惠政策、協(xié)調(diào)多個(gè)財(cái)政稅收制度、發(fā)揮財(cái)政稅收制度對(duì)企業(yè)的扶持作用等方案，完善財(cái)政稅收相關(guān)機(jī)制，全方位分析市場(chǎng)的變化情況，時(shí)效性調(diào)整中小規(guī)模企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)，為中小型企業(yè)的健康運(yùn)作夯實(shí)基礎(chǔ)。