鄔欣穎

（青島科技大學(xué)，青島 266100）

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是順利開展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，當(dāng)前中小企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)方面還比較薄弱，主要表現(xiàn)為：一是內(nèi)部控制意識薄弱，中小企業(yè)入職門檻低，許多員工的文化水平為本科和?？?，很少有碩士及以上學(xué)歷的員工，員工由于文化水平低，缺乏對應(yīng)的內(nèi)部控制意識，對內(nèi)部控制并不重視；二是治理結(jié)構(gòu)不合理，中小企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)都屬于同一人，導(dǎo)致治理結(jié)構(gòu)比較單一，很容易就會出現(xiàn)錯誤決策，影響中小企業(yè)長久發(fā)展。

2.風(fēng)險評估機(jī)制不健全

風(fēng)險評估能夠幫助中小企業(yè)規(guī)避可能存在的經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前，中小企業(yè)在風(fēng)險評估機(jī)制建設(shè)方面還不健全，主要表現(xiàn)為：一是缺乏對應(yīng)的風(fēng)險評估意識，中小企業(yè)正處于發(fā)展階段，在該階段中企業(yè)比較側(cè)重于發(fā)展速度，往往會忽略發(fā)展質(zhì)量，導(dǎo)致企業(yè)對發(fā)展所帶來的風(fēng)險不重視，再加上管理者本身風(fēng)險意識比較淡薄，無法對戰(zhàn)略決策所帶來的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估，導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生概率提高；二是風(fēng)險評估機(jī)制不健全，中小企業(yè)經(jīng)營者的所有戰(zhàn)略決策都是基于自己的主觀意識而做出的，往往會忽略風(fēng)險評估，也未制定風(fēng)險評估機(jī)制，無法對戰(zhàn)略決策風(fēng)險進(jìn)行評估。

3.內(nèi)部控制活動不到位

中小企業(yè)由于缺乏對應(yīng)的管理人員，其在開展各項(xiàng)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)時往往會存在一定的“盲目性”，導(dǎo)致其內(nèi)部控制活動細(xì)節(jié)處理不到位，影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展活動。具體表現(xiàn)為：一是內(nèi)部控制制度不完善，中小企業(yè)對內(nèi)部控制管理不重視，也未制定出有效的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致各項(xiàng)控制活動缺乏有效的管理依據(jù)；二是權(quán)責(zé)定位不清晰，隨著中小企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷增大，企業(yè)內(nèi)部存在權(quán)責(zé)定位不清晰問題，一旦發(fā)生問題，無法準(zhǔn)確找到具體責(zé)任人，致使所有的內(nèi)部控制活動流于形式，影響內(nèi)部控制活動效果。

4.內(nèi)部監(jiān)督功能弱化

內(nèi)部控制是一個持續(xù)、動態(tài)變化的過程，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)、有效進(jìn)行，就需要對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。但是就目前來說，中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督功能弱化，具體表現(xiàn)為：一是內(nèi)部審計職能弱化，中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不健全，大都未設(shè)置專門的審計部門，有些企業(yè)雖然有審計部門，但是其獨(dú)立性比較差，更多的是為管理層服務(wù)，而無法發(fā)揮自身的審計功能，不利于企業(yè)發(fā)展；二是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，中小企業(yè)員工能力有限，許多財務(wù)人員無法保證工作的獨(dú)立性，再加上缺乏對應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督功能弱化，無法對企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)活動進(jìn)行有效監(jiān)督。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題解決對策

隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，中小企業(yè)的數(shù)量持續(xù)增加，規(guī)模不斷擴(kuò)大，如何在企業(yè)管理中解決和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是未來一段時間中小企業(yè)的管理重點(diǎn)，也是決定中小企業(yè)長久發(fā)展的關(guān)鍵所在。

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

在激烈的市場競爭下，中小企業(yè)要想獲得長久發(fā)展，就需要按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度要求不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。一是強(qiáng)化內(nèi)部控制意識。在市場環(huán)境下，中小企業(yè)需要強(qiáng)化所有人員的內(nèi)部控制意識，從思想上認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，然后從組織結(jié)構(gòu)、人員管理、風(fēng)險評估等方面不斷完善，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。二是完善治理結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)需要根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理制度及實(shí)際情況進(jìn)行分析，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，增設(shè)董事會、監(jiān)事會等管理機(jī)構(gòu)，明確企業(yè)權(quán)責(zé)劃分，保證中小企業(yè)權(quán)利主體能夠?qū)崿F(xiàn)相互監(jiān)督，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不等情況的出現(xiàn)，從而為內(nèi)部控制制度的實(shí)施創(chuàng)造良好的企業(yè)治理環(huán)境。

2.完善風(fēng)險評估機(jī)制

由于中小企業(yè)對風(fēng)險評估不重視，導(dǎo)致其一旦遇到經(jīng)營風(fēng)險，就有可能面臨倒閉，因此，中小企業(yè)需要完善風(fēng)險評估機(jī)制，增加企業(yè)人員的風(fēng)險意識，提高企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力。一是設(shè)置風(fēng)險評估管理機(jī)構(gòu)。由于中小企業(yè)管理人員缺乏對應(yīng)的風(fēng)險評估意識，也缺乏風(fēng)險評估能力，因此企業(yè)可以成立專門的風(fēng)險評估管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)主要的工作就是對企業(yè)所有經(jīng)營活動及決策進(jìn)行風(fēng)險評估，并根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果制定相應(yīng)的規(guī)避風(fēng)險對策。同時，風(fēng)險評估管理機(jī)構(gòu)還需要及時將風(fēng)險評估結(jié)果上報給管理層人員，以便能夠?yàn)楣芾韺犹峁Q策指導(dǎo)。二是建立風(fēng)險管理長效機(jī)制。為了更好地提高企業(yè)抗風(fēng)險能力，中小企業(yè)還需要建立長效機(jī)制。企業(yè)需要不斷分析和總結(jié)企業(yè)經(jīng)營信息，時刻關(guān)注市場變化動態(tài)，然后將這些信息整合在一起，為中小企業(yè)持續(xù)提供風(fēng)險評估。企業(yè)各部門在日常工作中都需要結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果開展各項(xiàng)管理工作，將風(fēng)險評估落到實(shí)處。

3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制活動

規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制活動能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施奠定基礎(chǔ)，中小企業(yè)要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制活動，完善內(nèi)部控制管理。一是完善內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)需要根據(jù)自身的情況對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，尤其是在采購制度、會計制度等方面。比如，中小企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際情況定期判斷企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)，了解企業(yè)資金變動情況和負(fù)債經(jīng)營狀況，然后有針對性地制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等。二是建立授權(quán)審批制度，明確企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)。隨著中小企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部人員數(shù)量不斷增多，但是這些人員之間的分工也越來越不明確，許多的企業(yè)員工工作存在交叉、重疊，從而導(dǎo)致權(quán)責(zé)不分現(xiàn)象。一旦發(fā)生問題，很難找到具體的責(zé)任人，甚至還會出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象。因此，中小企業(yè)可以建立授權(quán)審批制度，合理劃分每一位員工的權(quán)責(zé)，從而做到權(quán)責(zé)分明。比如，高層領(lǐng)導(dǎo)可以將基本業(yè)務(wù)的決策權(quán)授權(quán)給中層領(lǐng)導(dǎo)，中層領(lǐng)導(dǎo)就可以在自己的權(quán)力范圍內(nèi)自行決策基本業(yè)務(wù)，這樣既可以減少高層領(lǐng)導(dǎo)的工作量，又可以提高業(yè)務(wù)處理速度。

4.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度

中小企業(yè)要想強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度，就需要企業(yè)內(nèi)部所有的員工能夠了解內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督的作用，能夠完善會計等相關(guān)部門的職責(zé)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部可能存在的潛在風(fēng)險，并有效規(guī)避這些風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)長久發(fā)展。一是提高內(nèi)部監(jiān)督制度意識。在中小企業(yè)中，管理者要充分意識到內(nèi)部審計的影響，強(qiáng)化內(nèi)部審計的監(jiān)管職能，保證內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計工作不會受到管理層領(lǐng)導(dǎo)的影響。二是建立會計內(nèi)部監(jiān)督制度。會計是企業(yè)最為重要的一個部門，規(guī)范的會計信息管理活動能夠有效推動企業(yè)發(fā)展，因此中小企業(yè)需要建立會計內(nèi)部監(jiān)督制度。通過對會計信息數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督，及時了解經(jīng)營問題，分析潛在風(fēng)險，找到規(guī)避舉措。三是完善監(jiān)督管理體系。中小企業(yè)需要從人員、制度等方面進(jìn)行完善，選擇優(yōu)秀的內(nèi)部監(jiān)督人員，建立有效的舉報措施，為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理提供人員、制度保障。

結(jié) 語

在我國市場經(jīng)濟(jì)體制下，中小企業(yè)獲得了空前發(fā)展，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著關(guān)鍵性作用。但是就目前來說，中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面還存在諸多問題，因此，本文就對這些問題進(jìn)行分析，提出有效解決對策。經(jīng)過本文研究發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)內(nèi)部控制存在控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱、風(fēng)險評估機(jī)制不健全、內(nèi)部控制活動不到位、內(nèi)部監(jiān)督功能弱化的問題。因此，針對這些問題，本文從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、完善風(fēng)險評估機(jī)制、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制活動、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度提出解決對策，以期能夠?yàn)榻鉀Q中小企業(yè)內(nèi)部控制問題提供指導(dǎo)。