楊欽棋

（蘭州市城關(guān)區(qū)第三醫(yī)院，甘肅 蘭州 730000）

一、引言

預(yù)算績效管理是在管理目標(biāo)的引導(dǎo)下，衡量項目成本，評估業(yè)績情況，將優(yōu)化資源配置與提升績效歸并到一起的預(yù)算系統(tǒng)。這項工作的目的是獲得成果，提升效率。認(rèn)為基層醫(yī)療機構(gòu)做好預(yù)算績效管理與財務(wù)管理的結(jié)合，可以更好地優(yōu)化資源配置，提高效益。

二、基層醫(yī)療機構(gòu)實施預(yù)算績效管理的意義

基層醫(yī)療機構(gòu)進行預(yù)算績效管理，第一，可以優(yōu)化管理機制，科學(xué)配置資源，更好地利用資金，進而提升公共衛(wèi)生服務(wù)水平。第二，可以推動基層醫(yī)療機構(gòu)更好地發(fā)揮職能，通過預(yù)算績效管理有針對性地解決機構(gòu)管理體制中存在的問題，落實領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，確定各部門和人員的工作責(zé)任。第三，可以順應(yīng)社會發(fā)展的要求，當(dāng)前社會對政府財政透明度的要求越來越高，良好地開展預(yù)算績效管理可以促使預(yù)算結(jié)果面向群眾公開，滿足群眾獲取信息的要求［1］。第四，可以推進財務(wù)管理體系的規(guī)范化發(fā)展。在開展預(yù)算績效管理工作時，以績效為核心導(dǎo)向，將事前績效評估、績效目標(biāo)管理、績效運行監(jiān)督、績效評價及反饋融入預(yù)算管理全過程，推動體系的統(tǒng)一，達(dá)成以最少的費用獲取最大收益的目標(biāo)［2］。

三、財務(wù)管理在績效管理中的作用

績效管理包括目標(biāo)制定、指標(biāo)設(shè)計、實施等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)都與財務(wù)管理息息相關(guān)，所以財務(wù)管理對績效管理能夠發(fā)揮重要作用。

（一）在績效管理目標(biāo)設(shè)置方面

基層醫(yī)療機構(gòu)依據(jù)總體目標(biāo)和階段性目標(biāo)設(shè)定績效目標(biāo)管理的分級指標(biāo)，從而實現(xiàn)工作指標(biāo)的量化和細(xì)化，使各項工作更具體、明確，其中包含一定的財務(wù)定量指標(biāo)［2］。比如，產(chǎn)出指標(biāo)為一級指標(biāo)；數(shù)量指標(biāo)、成本指標(biāo)、資產(chǎn)指標(biāo)等為二級指標(biāo)；在數(shù)量指標(biāo)下依據(jù)各項工作實際設(shè)置完成率、達(dá)標(biāo)率、到位率等為三級指標(biāo)，并對各項指標(biāo)設(shè)定指標(biāo)值。在這一過程中，財務(wù)部門會將整體的財務(wù)預(yù)算總目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各個部門或員工的績效目標(biāo)，這樣可以讓員工明確自身工作對基層醫(yī)療機構(gòu)各項績效指標(biāo)的影響，同時了解到各項工作對于自身績效目標(biāo)的要求，從而促進績效評價的優(yōu)化和進步。基層醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)管理部門在設(shè)計績效指標(biāo)時，需要利用財務(wù)預(yù)算的定量指標(biāo)進行考核，保證績效目標(biāo)實現(xiàn)，從而有效開展績效管理工作。

（二）在績效管理的監(jiān)督方面

績效管理是針對過程和結(jié)果的全過程管理，為了保證完成績效目標(biāo)，管理部門需要在執(zhí)行績效目標(biāo)的過程中，對各階段的執(zhí)行情況和進度進行監(jiān)督，并根據(jù)監(jiān)督反饋指導(dǎo)執(zhí)行工作的開展［3］。要發(fā)揮績效目標(biāo)中各項財務(wù)量化指標(biāo)的衡量、監(jiān)督作用，讓財務(wù)部門積極參與，財務(wù)部門通過測算完成率、達(dá)標(biāo)率、維持率、執(zhí)行率等進行實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，進行糾正，以保證相關(guān)目標(biāo)按照既定要求和時間完成，以實現(xiàn)績效管理和預(yù)算執(zhí)行進度的雙監(jiān)控。

（三）在績效考核方面

績效管理的最終目的是實現(xiàn)基層醫(yī)療機構(gòu)的預(yù)算目標(biāo)，考核內(nèi)容有很多，需要綜合進行考慮，但最關(guān)鍵的考核依據(jù)在于各方面的財務(wù)指標(biāo)，財務(wù)指標(biāo)需要財務(wù)部門提供［4］。因為財務(wù)指標(biāo)具有直觀性，對財務(wù)指標(biāo)進行評估可以明確部門和醫(yī)療機構(gòu)整體的績效的具體情況。預(yù)算目標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)之間具有相關(guān)性，可以借助財務(wù)指標(biāo)的數(shù)值對績效目標(biāo)進行評價，這也更容易獲得員工的認(rèn)可。在績效考核后，因為各部門和個人的績效不同，所以相應(yīng)的獎懲結(jié)果也不同，獎懲結(jié)果的設(shè)置需要財務(wù)部門參與進行確定，只有財務(wù)部門才能結(jié)合基層醫(yī)療機構(gòu)的實情以及財務(wù)數(shù)據(jù)設(shè)定合理的獎懲比例。

（四）財務(wù)部門應(yīng)主動參與績效管理與考核的制定

財務(wù)部門需要積極參與績效管理中，配合績效部門完成考核指標(biāo)和目標(biāo)的設(shè)定，開展考核工作［2］?？冃е笜?biāo)是通過財務(wù)指標(biāo)得到確定的，財務(wù)管理指標(biāo)包括基層醫(yī)療機構(gòu)各項投入、產(chǎn)出及相關(guān)財務(wù)比率。另外，績效管理目標(biāo)關(guān)系到基層醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)管理，而財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)基層醫(yī)療機構(gòu)的資金運行，并分析和明確各個因素的影響程度。總之，財務(wù)部門應(yīng)主動參與績效管理過程，實現(xiàn)績效管理與預(yù)算管理的雙監(jiān)控，推動基層醫(yī)療機構(gòu)的有序發(fā)展。

四、預(yù)算績效管理對基層醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理的影響

（一）提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性

預(yù)算績效管理可以將財務(wù)工作從事后處理和評價提前到事前評估和事中控制，避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生［2］。借助對機構(gòu)發(fā)展規(guī)劃的制定和預(yù)算編制，確定具體的績效目標(biāo)，從企業(yè)的整體角度以及項目的小角度分別進行思考，進行事前績效評估，將評估結(jié)果作為申請預(yù)算的依據(jù)。在機構(gòu)批復(fù)預(yù)算后，同時獲取績效目標(biāo)，從而提高預(yù)算編制的精準(zhǔn)性，發(fā)揮預(yù)算編制在財務(wù)管理中的導(dǎo)向作用。

（二）實現(xiàn)資源優(yōu)化配置

基層醫(yī)療機構(gòu)的資產(chǎn)與負(fù)債管理是一項重點工作，而預(yù)算績效管理的目標(biāo)是優(yōu)化資源配置和實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資源共享。實現(xiàn)機構(gòu)的資源優(yōu)化配置，從績效的角度，就是將長期和短期績效相結(jié)合，建立資產(chǎn)發(fā)展長效機制，改善資產(chǎn)管理難的情況［1］。

（三）預(yù)算執(zhí)行速度加快

預(yù)算工作包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和評價環(huán)節(jié)?；鶎俞t(yī)療機構(gòu)遵循“誰支出、誰負(fù)責(zé)”的原則，加強資金使用規(guī)劃，在預(yù)算執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照資金使用規(guī)劃對資金進行管理，科學(xué)調(diào)度資金，確保目標(biāo)落實，有利于掌握實時的工作成效，提高資金使用效率。

（四）發(fā)揮預(yù)算結(jié)果的激勵作用。

基層醫(yī)療機構(gòu)借助財務(wù)決算計算出全年中資金使用及獲得的效益結(jié)果，明確績效目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果。對于未達(dá)成或設(shè)定不合適的情況，予以調(diào)整和改善，形成反饋、整改、提升的良性循環(huán)［2］。做到獎優(yōu)罰劣、激勵相容，推動績效自評的開展，將效益結(jié)果與財務(wù)預(yù)算相結(jié)合，保證財務(wù)管理的科學(xué)性，促進資金有效運營。

五、基層醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理指標(biāo)與預(yù)算績效指標(biāo)有機結(jié)合的意義

（一）使財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)揮最大指導(dǎo)作用

財務(wù)經(jīng)濟指標(biāo)與預(yù)算績效指標(biāo)可以相互監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)?；鶎俞t(yī)療機構(gòu)可以通過上一年度經(jīng)濟指標(biāo)設(shè)定本年度績效指標(biāo)。如根據(jù)財務(wù)運營效率指標(biāo)設(shè)定職工人均診療人次、人均業(yè)務(wù)收入、住院床位周轉(zhuǎn)次數(shù)等指標(biāo)，根據(jù)藥品收入占醫(yī)療收入比重、百元醫(yī)療收入消耗的衛(wèi)生材料、門診次均費用等經(jīng)濟指標(biāo)調(diào)整預(yù)算績效指標(biāo)的收入、費用結(jié)構(gòu)指標(biāo)，根據(jù)公共衛(wèi)生費用占總費用的比重調(diào)整設(shè)定公共衛(wèi)生績效考核指標(biāo)，根據(jù)凈資產(chǎn)增長率設(shè)定預(yù)算績效指標(biāo)的資產(chǎn)管理指標(biāo)，等等。如果發(fā)現(xiàn)財務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)問題，可以通過調(diào)整績效指標(biāo)以優(yōu)化財務(wù)各項指標(biāo)值［2］。使經(jīng)濟指標(biāo)與預(yù)算績效指標(biāo)有效結(jié)合，相互監(jiān)督、相互促進。

（二）優(yōu)化財政資源配置

基層醫(yī)療機構(gòu)中有很多專項資金，在新時期，醫(yī)療機構(gòu)要優(yōu)化財政資源配置，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，妥善安排這些專項資金。這要求結(jié)合機構(gòu)的資金基礎(chǔ)，進行取舍，展開全面評估，科學(xué)測算運行成本；建立項目跟蹤機制，定期根據(jù)財務(wù)測算數(shù)據(jù)跟蹤績效項目運行信息，同時匯總、分析這些信息；優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加大資金統(tǒng)籌力度，加強全面預(yù)算管理。

（三）規(guī)范資金管理

基層醫(yī)療機構(gòu)要清理、整合、歸并當(dāng)前擁有的資金項目，嚴(yán)格評估機制，通過調(diào)整存量資金結(jié)構(gòu)，做到財務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算績效評價的完美結(jié)合，促使資金使用分配更加合理，建立內(nèi)部競爭機制，發(fā)揮制度的激勵作用，提高不同部門和人員的工作積極性。

（四）細(xì)化預(yù)算績效評價體系

基層醫(yī)療機構(gòu)要注意細(xì)化預(yù)算績效評價體系，注意識別財務(wù)風(fēng)險，抓準(zhǔn)風(fēng)險點，科學(xué)設(shè)置評價指標(biāo)；在項目決策時遵照決策議事制度；不斷完善預(yù)算執(zhí)行考核體系，明確體系存在的不足，及時彌補。

六、結(jié)語

基層醫(yī)療機構(gòu)是國家基層組織中必不可少的一部分，醫(yī)療機構(gòu)實現(xiàn)良好發(fā)展能夠創(chuàng)造更高的社會效益，因此，基層醫(yī)療機構(gòu)要做好財務(wù)管理與預(yù)算績效管理工作，將兩者結(jié)合起來，相互促進、相互推動，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。