崔霞

（四海電子（昆山）有限公司，江蘇 昆山 215300）

一、企業(yè)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的概述

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，用貨幣表現(xiàn)出來的財(cái)務(wù)成果，是反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)能力。而現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照收付實(shí)現(xiàn)制，通過一定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的總稱。

對(duì)企業(yè)來說，到底利潤(rùn)跟現(xiàn)金流哪個(gè)更重要呢？從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看，兩者都很重要，企業(yè)需要現(xiàn)金流來維持經(jīng)營(yíng)并追求利潤(rùn)，同時(shí)利潤(rùn)會(huì)給企業(yè)帶來更多的現(xiàn)金流。但是，在企業(yè)發(fā)展的不同階段，企業(yè)所需要考慮的側(cè)重點(diǎn)不同，不能一概而論。例如，對(duì)于新成立的公司而言，現(xiàn)金流就顯得尤為重要，在企業(yè)創(chuàng)辦初期，企業(yè)會(huì)有很多的支出和投資項(xiàng)目，為了維持企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，企業(yè)需要更多的關(guān)注現(xiàn)金流。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到比較成熟的階段時(shí)，因?yàn)檫@個(gè)階段企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況比較穩(wěn)定，同時(shí)能承受一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該把更多的精力放在提高利潤(rùn)上，從而實(shí)現(xiàn)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的增長(zhǎng)。

二、利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的差異原因

（一）應(yīng)收、應(yīng)付賬款的存在

應(yīng)收賬款是因?yàn)槠髽I(yè)正常經(jīng)營(yíng)的需要，通過賒銷商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)；而應(yīng)付賬款是因?yàn)槠髽I(yè)購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的負(fù)債。當(dāng)賒銷發(fā)生時(shí)，是以利潤(rùn)的方式來計(jì)算，只有實(shí)際收到應(yīng)收賬款或者實(shí)際付款時(shí)，才是現(xiàn)金流量的增減。例如：某公司在2019年6月，增加應(yīng)收賬款100萬元，因?yàn)椴捎玫氖琴d銷收款方式，所以應(yīng)收賬款需要等到賬款到期才能收回，而增加應(yīng)收賬款的當(dāng)期，相應(yīng)的銷售收入也會(huì)增加，進(jìn)而產(chǎn)生了利潤(rùn)，但對(duì)現(xiàn)金流沒有影響，所以利潤(rùn)會(huì)比現(xiàn)金流好；等到實(shí)際收到應(yīng)收賬款時(shí)，并不會(huì)增加利潤(rùn)，但現(xiàn)金流會(huì)相應(yīng)地增加。另外，某公司還有一筆80萬元的應(yīng)付賬款，因采用的也是賒銷付款方式，到賬期日才會(huì)付款，在應(yīng)付賬款增加的當(dāng)期，對(duì)現(xiàn)金流和利潤(rùn)并沒有影響，等到實(shí)際付款的時(shí)候，現(xiàn)金流才會(huì)相應(yīng)的減少。

（二）存貨的周轉(zhuǎn)

存貨是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為了生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所耗用而儲(chǔ)備的各種原材料、物料、包裝物和低值易耗品等。當(dāng)實(shí)際購(gòu)入付款時(shí)是一種現(xiàn)金流出，存貨會(huì)相應(yīng)地增加，只有等到實(shí)際出售并取得收益時(shí)才能沖減。因此，企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，當(dāng)庫(kù)存增加時(shí)，現(xiàn)金流會(huì)低于收益，等到庫(kù)存實(shí)際出售并取得收益時(shí)，會(huì)增加收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，現(xiàn)金流會(huì)流入，同時(shí)，利潤(rùn)也會(huì)增加。

（三）資本性支出

資本性支出是企業(yè)需要長(zhǎng)期使用的且經(jīng)濟(jì)壽命長(zhǎng)的資產(chǎn)如：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，這類支出需要資本化。例如：某企業(yè)購(gòu)置一臺(tái)大型設(shè)備，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，當(dāng)企業(yè)實(shí)際付款時(shí)，是一項(xiàng)現(xiàn)金流出，同時(shí)需要記入固定資產(chǎn)科目。而隨著設(shè)備的損耗程度，在以后的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，通過計(jì)提折舊的方式，記入到適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用科目，利潤(rùn)會(huì)相應(yīng)地增加，而對(duì)現(xiàn)金流并沒有影響。

（四）其他額外資金的流動(dòng)

當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資金短缺或者為了經(jīng)營(yíng)需要，企業(yè)需要向銀行申請(qǐng)借款，此時(shí)會(huì)有額外的資金流入到企業(yè)；等到借款合同到期時(shí)，企業(yè)需償還借款，資金會(huì)相應(yīng)地流出企業(yè)；另外，還有股東分配利潤(rùn)或投資等，這些都是現(xiàn)金流，只會(huì)影響到資產(chǎn)負(fù)債表的某些科目，對(duì)利潤(rùn)并無影響。

三、協(xié)調(diào)利潤(rùn)和現(xiàn)金流之間的差異

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)和更好地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)需要考慮如何管理和控制企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)以及利潤(rùn)如何轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金流的問題。所以企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)金流及利潤(rùn)進(jìn)行協(xié)調(diào)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，容易形成壞賬，利潤(rùn)將無法轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金流。因此，企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行回收的有效性管理，盡可能減少壞賬損失。

首先，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前預(yù)防，密切關(guān)注客戶的資信狀況，采取一些措施，包括客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)信用、訴訟情況等各方面的追蹤，根據(jù)收集的資料信息進(jìn)行監(jiān)控。企業(yè)財(cái)務(wù)人員跟內(nèi)部相關(guān)部門進(jìn)行定期對(duì)賬，如果存在差異，應(yīng)盡快找到原因并及時(shí)解決。此外，財(cái)務(wù)人員對(duì)外也需要跟客戶定期對(duì)賬，對(duì)賬單需經(jīng)客戶相關(guān)人員或法定代表人簽字或蓋章。定期召開應(yīng)收賬款的會(huì)議，對(duì)賬期較長(zhǎng)，催收難度大的客戶，除了需要及時(shí)催收，同時(shí)，需要收集交易方面相關(guān)的書面合同、蓋章或簽字的送貨單、發(fā)票等。對(duì)于在規(guī)定期限內(nèi)付款確有困難的客戶，可附加現(xiàn)金折扣的條件。建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制，及時(shí)催收逾期應(yīng)收賬款。

其次，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行事中控制，企業(yè)跟客戶需對(duì)應(yīng)收賬款的金額、付款方式和付款日期進(jìn)行定期確認(rèn)，建立定期對(duì)賬制度，確保對(duì)賬工作對(duì)雙方均有法律約束力。加強(qiáng)合同的管理，對(duì)撤銷、變更的合同，及時(shí)了解情況并向客戶索要書面憑證需經(jīng)授權(quán)代表人簽字或者蓋章。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析控制并及時(shí)反饋給各個(gè)相關(guān)部門人員。

最后，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行事后救濟(jì)，對(duì)銷售人員建立回款業(yè)績(jī)考核制度，對(duì)超額的賒賬等違規(guī)賒賬的責(zé)任主體提出必要的處理意見。為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收變現(xiàn)能力，減少壞賬的發(fā)生，企業(yè)可以嘗試應(yīng)收賬款的融資方式。對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，可以協(xié)商給予一定的折扣優(yōu)惠或通過法律途徑以減少資金占用損失。

（二）加強(qiáng)存貨的管理

為了協(xié)調(diào)好利潤(rùn)和現(xiàn)金流的關(guān)系，企業(yè)需要對(duì)存貨進(jìn)行有效的控制和管理。由于存貨的品種和數(shù)量繁多、驗(yàn)收領(lǐng)用頻繁、流動(dòng)性強(qiáng)，如果管理不善，容易出現(xiàn)存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存賬實(shí)不符、存貨短缺積壓閑置、自然損耗等問題，這樣導(dǎo)致存貨過多的占用企業(yè)的資金，降低了資金的周轉(zhuǎn)速度，將嚴(yán)重影響到企業(yè)的現(xiàn)金流和利潤(rùn)。因此，提高存貨的周轉(zhuǎn)速度，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。

企業(yè)必須建立健全存貨的管理制度，采購(gòu)人員需對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)整個(gè)流程和設(shè)備運(yùn)行有充分的了解，掌握企業(yè)生產(chǎn)耗用材料的情況，根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的采購(gòu)計(jì)劃。同時(shí)，企業(yè)需要考慮市場(chǎng)價(jià)格變化及利率等外界不確定因素的影響，如由于特殊情況的影響，國(guó)際運(yùn)費(fèi)成本翻倍增長(zhǎng)，一些進(jìn)口企業(yè)必須在國(guó)內(nèi)找到相應(yīng)的替代品，來降低企業(yè)的成本。采購(gòu)人員需要跟銷售人員做好配合工作，以產(chǎn)定銷，在保證存貨質(zhì)量的前提下，選擇運(yùn)輸便利且價(jià)格最優(yōu)的供應(yīng)商，按時(shí)按量將材料運(yùn)送到企業(yè)，合理控制庫(kù)存水平，減少存貨積壓，從而降低存儲(chǔ)成本，降低企業(yè)存貨占用資金。

嚴(yán)格控制采購(gòu)程序，對(duì)存貨的品種數(shù)量質(zhì)量等進(jìn)行驗(yàn)收，企業(yè)應(yīng)劃清采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等各環(huán)節(jié)，授權(quán)于不同部門不同職責(zé)，對(duì)日后可能出現(xiàn)的問題，做到有責(zé)可究。如：采購(gòu)人員不能負(fù)責(zé)驗(yàn)收、倉(cāng)庫(kù)人員不能對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)等等。

企業(yè)根據(jù)自身的需要，選擇合適的存貨管理系統(tǒng)，這樣可以隨時(shí)了解企業(yè)存貨的狀況，發(fā)現(xiàn)存貨管理中的問題并及時(shí)改正，大大提高了生產(chǎn)進(jìn)度，從而提高了工作效率，降低成本，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)更加流暢，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

（三）合理的計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期或期末終了，調(diào)查了解公司減值范圍內(nèi)的各項(xiàng)資產(chǎn)，做好資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備工作，合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，避免通過調(diào)整資產(chǎn)減值損失來調(diào)節(jié)各個(gè)會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)。及時(shí)了解企業(yè)資產(chǎn)管理中的不足，規(guī)范資產(chǎn)管理相關(guān)制度，采取相應(yīng)的措施，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)資金進(jìn)行管理，從而如實(shí)反映各項(xiàng)資產(chǎn)的內(nèi)在價(jià)值，減少資產(chǎn)的損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)的發(fā)展過程中，處理好利潤(rùn)和現(xiàn)金流的關(guān)系，是非常關(guān)鍵的，企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，主要由真實(shí)的利潤(rùn)來體現(xiàn)。企業(yè)的成長(zhǎng)所需要的現(xiàn)金流需要利潤(rùn)提供支撐，而利潤(rùn)的質(zhì)量需要現(xiàn)金流來檢驗(yàn)，兩者缺一不可。合理、有效控制企業(yè)的利潤(rùn)和現(xiàn)金流，如通過提升企業(yè)收益，降低企業(yè)成本，重視現(xiàn)金流等，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。