王京

（麥格納汽車鏡像<上海>有限公司，上海 201518）

一、引言

經濟全球化進程的不斷加快，為制造企業(yè)帶來了極大的發(fā)展機遇，同時也帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)。財務風險是制造企業(yè)發(fā)展過程中必須應對的主要風險之一，對企業(yè)投資和運營產生了巨大影響。制造企業(yè)實施財務內部控制可以有效提升企業(yè)財務管理水平和質量，提升企業(yè)整體實力和核心競爭力，為企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展夯實基礎。

二、財務內部控制相關理論概述

（一）財務內部控制概念

財務內部控制是一種綜合性的企業(yè)管理方式，涵蓋企業(yè)內部各個環(huán)節(jié)。企業(yè)建立完善的內部控制制度能夠有效推動企業(yè)各項業(yè)務開展以及內部形成相互制約關系。伴隨著經濟的快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展面臨的競爭壓力日趨嚴重，企業(yè)不斷建立健全財務內部控制制度能夠有效提升企業(yè)的核心競爭力，提升企業(yè)總體實力，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展夯實基礎［1］。

（二）財務內部控制內容

財務內部控制內容主要包含以下六點。一是檢查控制。企業(yè)內部審計部門和外部審計對企業(yè)日常財務工作進行檢查和控制中需要采用適當的監(jiān)控方法。二是輪崗控制。企業(yè)需要定期實行崗位輪崗制度，權責到人，使員工在企業(yè)日常財務工作中做好自己的本職工作。三是高素質財務人員培養(yǎng)和儲備。企業(yè)可以通過定期開展財務主題的學習培訓活動，提升企業(yè)財務人員的綜合素質，或者是通過公開招聘引進高素質的財務人員，為企業(yè)財務內部控制水平和質量提升做好鋪墊。四是書面資料控制。企業(yè)財務部門將相關的重要財務事項通過書面形式分發(fā)到企業(yè)各部門甚至是個人手中。五是確保企業(yè)財務安全。企業(yè)財務人員需要定期對企業(yè)資產進行盤查，做好記錄。六是做好業(yè)務書面記錄。財務人員要注意業(yè)務記錄的真實性、完整性，為企業(yè)管理人員正確決策提供數據支撐。

三、制造企業(yè)財務內部控制現狀

（一）財務內部控制相關人員的綜合素養(yǎng)不足

制造企業(yè)在實施財務內部控制管理中，財務人員自身的素質直接制約著財務內部控制管理水平和質量的提升?，F階段，我國大部分制造企業(yè)缺乏高素質的財務內部控制人員，企業(yè)現有的財務內部控制人員大部分對相關法律制度缺乏深入的研究和掌握，致使財務內部控制管理工作難以得到有效的貫徹落實?，F階段，濫用職權、以權謀私等現象在制造企業(yè)部分管理人員中仍舊存在，使制造企業(yè)難以發(fā)揮財務內部控制作用，企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展受阻［2］。

（二）企業(yè)組織架構形式化

上市公司引入財務內部控制管理之后，我國制造企業(yè)才有意識地開展財務內部控制管理工作。經過一段時間的發(fā)展，現階段我國大部分制造企業(yè)內部已經形成了形式化的內部控制制度，企業(yè)實際的生產經營活動和內部控制制度毫無關系。同時，制造企業(yè)內部也設立了相對完善的組織架構，但基本上名存實亡，對企業(yè)發(fā)展沒有發(fā)揮任何作用。除此之外，大部分制造企業(yè)缺乏內部控制的正確認知，只是將內控機構相關職責納入財務部門，但又沒有對財務人員進行內部控制業(yè)務相關知識的培訓學習活動，造成企業(yè)財務內部控制制度實施難度驟增。

（三）制造企業(yè)財務內部控制機制缺乏有效性

受我國現代制造企業(yè)發(fā)展時間的制約，現階段我國制造企業(yè)管理人員在管理理念、個人素養(yǎng)、思維方式上都稍顯落后，造成現代企業(yè)管理模式在制造企業(yè)中難以有效發(fā)揮作用?，F階段，我國部分企業(yè)在實施財務內部控制管理中仍停留在表層，企業(yè)內部尚未建立完善的具備時效性的內部控制管理機制。部分制造企業(yè)存在財務內部控制體系不完善，權責混亂，企業(yè)成本控制指標和預算指標隨意更改等問題，造成企業(yè)財務內部控制難以貫徹落實到企業(yè)生產經營活動中，企業(yè)正常經營秩序紊亂。

（四）風險評估機制不健全，風險防范意識和能力不足

制造企業(yè)實施財務內部控制最主要的目的之一是降低或規(guī)避企業(yè)發(fā)展過程中面臨的財務風險。制造企業(yè)在發(fā)展中主要面臨兩大類風險，即可控風險和不可控風險。在降低或規(guī)避可控風險時，制造企業(yè)要以自身實際發(fā)展狀況為依據，針對性地進行風險評估以及加強風險防范。部分制造企業(yè)在降低或規(guī)避可控風險中存在以下兩個問題：一是企業(yè)內部沒有設立獨立的風險防控機構，企業(yè)風險防控職責由財務人員兼任；二是缺乏適合企業(yè)發(fā)展的財務風險預警模型，風險評估喪失針對性特征［3］。

（五）財務內部控制缺位，戰(zhàn)略風險大

伴隨著經濟的快速發(fā)展，制造企業(yè)之間的競爭日趨激烈，企業(yè)經營風險也隨之不斷提升，企業(yè)管理人員在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標中需要確認戰(zhàn)略風險是否可控。現階段，我國制造企業(yè)在發(fā)展過程中面臨諸多問題，如資金不足、營銷方式改變、產品升級換代等。制造企業(yè)為了推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現，需要建立健全具有實效性的財務內部控制制度。

四、制造企業(yè)財務內部控制應對方法

（一）提升財務內部控制管理人員的綜合素養(yǎng)

制造企業(yè)可以通過三個途徑來提升財務內部控制管理人員的綜合素養(yǎng)。一是企業(yè)內部定期開展相關的學習培訓活動，財務人員做好學習和記錄工作，擴充財務人員的專業(yè)知識儲備。二是制造企業(yè)要注意國家相關法律法規(guī)的出臺，及時向財務人員講解新的法律法規(guī)。制造企業(yè)還可以返聘綜合素質較高的財務管理退休人員。三是做好財務管理人才培養(yǎng)工作。制造企業(yè)實施財務內部控制管理的水平和素質直接受財務管理人員自身素質的影響。制造企業(yè)可以通過組織培訓活動或者增設外出學習機會，提升財務管理人員的判斷力、執(zhí)行力和決策力，同時結合相應的獎懲機制，更好地激發(fā)財務管理人員自主學習和提升能力的積極性。

（二）優(yōu)化企業(yè)組織架構，有效發(fā)揮作用

企業(yè)首先需要明確行業(yè)特點和自身的實際需求，在此基礎上建立完善的內部控制組織架構，提升內控組織架構的專業(yè)性和針對性。制造企業(yè)需要在完善的內控組織架構基礎上細化崗位職責，根據不同崗位需求合理安排人員任職。制造企業(yè)財務內部控制環(huán)節(jié)是企業(yè)管理的基礎，對人員的有效管理是制造企業(yè)的核心工作之一。因此，制造企業(yè)財務內部控制人員只要管理到位，內控組織架構的作用才能得到很好的發(fā)揮。

（三）建立完善的財務內部控制機制

財務風險貫穿企業(yè)生產經營活動的全過程，推動企業(yè)穩(wěn)健長久發(fā)展需要不斷降低或規(guī)避財務風險。企業(yè)有效管控財務風險需要以完善的財務內部控制機制為基礎。制造企業(yè)要建立完善的財務內部控制機制，首先需要在內部營造良好的內控環(huán)境，增強管理人員的財務風險防范意識［4］。其次是以企業(yè)自身特點為依據，建立完善的包含預警機制、制衡機制、考核機制在內的內部控制制度。最后是細化制造企業(yè)內部各部門的職責，共同為推動制造企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展目標的實現發(fā)揮作用。

（四）加強風險評估和風險防范的針對性

制造企業(yè)內部需要設立獨立的風控部門。內部控制人員專業(yè)素養(yǎng)直接決定著財務內部控制管理水平和服務?，F階段，我國制造企業(yè)在實施財務內部控制管理過程中，主要采用全面預算管理和成本控制管理兩種手段。制造企業(yè)在實施全面預算管理的過程中，需要企業(yè)全體員工有效參與，預算編制過程中，企業(yè)要加強各部門之間的交流協作，全面管控企業(yè)生產經營全過程，有利于企業(yè)及時評估風險以及增強風險防范意識。制造企業(yè)在構建成本管理體系中需要以自身實際生產活動為依據?，F代化的成本管理方法可以有效提升企業(yè)生產效率，實現降本增效的目標。企業(yè)財務部門要貫穿成本控制管理全過程，充分體現財務內部控制管理效能，開展財務風險全面評估和防范工作。

（五）貫徹落實財務內部控制制度，降低或規(guī)避戰(zhàn)略風險

現階段，我國大部分企業(yè)通過強化企業(yè)內部審計功能貫徹落實財務內部控制管理制度，且取得了一定的成效。因此，制造企業(yè)要貫徹落實財務內部控制管理制度，就需要通過設立財務審計委員會、審計部來強化企業(yè)內部審計功能。企業(yè)審計部門按照規(guī)范化的財務審計流程，定期或不定期地檢查、審計企業(yè)財務內部控制管理的各個環(huán)節(jié)，能夠有效避免甚至杜絕不法行為的發(fā)生。提升企業(yè)資產安全性，為企業(yè)生產經營活動開展和實現戰(zhàn)略目標保駕護航。

五、結語

伴隨著經濟全球化進程的不斷加快，制造企業(yè)已經邁入微利時代。制造企業(yè)只有通過加強財務內部控制管理才能有效提升企業(yè)經濟效益，為企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展夯實基礎。