李沛澤

（中節(jié)能萬潤股份有限公司，山東 煙臺(tái) 264006）

企業(yè)納稅籌劃主要是指企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況，嚴(yán)格依照國家的稅收法律法規(guī)和規(guī)章制度，提前對(duì)各類納稅事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)的安排，制定完善的納稅籌劃方案，以最大化地享受稅收優(yōu)惠政策、規(guī)范企業(yè)的納稅行為、減低納稅問題和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在準(zhǔn)確把握和分析企業(yè)生產(chǎn)建設(shè)、運(yùn)營管理、投資、財(cái)務(wù)等各環(huán)節(jié)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，科學(xué)預(yù)測涉稅行為，提前規(guī)劃設(shè)計(jì)，以提高納稅管理的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃效益的最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)節(jié)稅、降低稅負(fù)和稅務(wù)成本的目標(biāo)，以增加企業(yè)的利潤。現(xiàn)代企業(yè)需要充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要作用，強(qiáng)化納稅意識(shí)，保證相關(guān)工作的規(guī)范化實(shí)施。

一、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的必要性分析

（一）面對(duì)復(fù)雜化的納稅工作需要進(jìn)行納稅籌劃

通過對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和財(cái)稅特征進(jìn)行分析，可以了解到位，有效地提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。如今很多企業(yè)都實(shí)施了兼并重組，擴(kuò)大了業(yè)務(wù)和服務(wù)范圍等，隨著企業(yè)生產(chǎn)建設(shè)規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模和業(yè)務(wù)的不斷增加，企業(yè)的納稅金額、納稅科目也在增加，且稅種和稅率更加多樣。而納稅工作本身是一項(xiàng)復(fù)雜化的工作，需要做好對(duì)企業(yè)生產(chǎn)建設(shè)、項(xiàng)目建設(shè)、業(yè)務(wù)活動(dòng)開展和實(shí)施不同時(shí)期、各個(gè)階段的稅務(wù)核算和管理，在這一過程中影響企業(yè)納稅的因素比較多。需要企業(yè)嚴(yán)格依照國家相關(guān)的法律法規(guī)和制度要求準(zhǔn)確把握企業(yè)納稅對(duì)象、納稅范圍、稅務(wù)征收標(biāo)準(zhǔn)、核算方式、稅收優(yōu)惠政策等，對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)提前進(jìn)行規(guī)劃和安排，科學(xué)制定納稅籌劃方案，保證納稅工作更規(guī)范。

（二）規(guī)范企業(yè)的納稅行為需要進(jìn)行納稅籌劃

在推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的持續(xù)發(fā)展中，部分企業(yè)不同程度地存在不規(guī)范、不合理、不科學(xué)的納稅行為，對(duì)企業(yè)經(jīng)營造成了比較大的影響。例如，對(duì)于收入的認(rèn)定不準(zhǔn)確，從而影響了納稅核算的準(zhǔn)確性，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)少繳或者是多繳稅款的情況，對(duì)企業(yè)的納稅和稅務(wù)申報(bào)造成了比較大的影響；企業(yè)的賬務(wù)處理不及時(shí)、收入賬不及時(shí)、賬實(shí)不符等情況，影響了企業(yè)的納稅征收；對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品成本核算對(duì)象、范圍和標(biāo)準(zhǔn)把握不到位、審核不嚴(yán)格、分類不準(zhǔn)確，從而影響了核算的準(zhǔn)確性等。為有效解決和應(yīng)對(duì)企業(yè)的納稅問題，企業(yè)需要準(zhǔn)確把握和預(yù)測涉稅事項(xiàng)，制定更科學(xué)、完善的納稅籌劃方案。

（三）降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)需要進(jìn)行納稅籌劃

影響現(xiàn)代企業(yè)納稅的因素比較多，如果納稅意識(shí)不清、方法不當(dāng)、管理不到位，還可能會(huì)誘發(fā)一系列的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而造成企業(yè)的額外損失。例如，我國稅法在稅收方面的彈性空間比較大，且稅收優(yōu)惠政策隨著市場的變化在不斷地調(diào)整和完善，如果出現(xiàn)理解偏差或者是政策運(yùn)用不合理，則容易誘發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)的納稅意識(shí)不強(qiáng)，不愿意主動(dòng)納稅，無法準(zhǔn)確地控制合理避稅的“度”，在企業(yè)內(nèi)部存在非法避稅、逃稅漏稅等違法行為，這樣既達(dá)不到納稅籌劃的效果，還需要企業(yè)額外承擔(dān)法律責(zé)任、經(jīng)濟(jì)損失等。因此，企業(yè)需要實(shí)施高效化的納稅籌劃，對(duì)涉稅事項(xiàng)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)有準(zhǔn)確的把握，強(qiáng)化對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的管控。

二、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃中存在的問題分析

第一，我國針對(duì)企業(yè)的稅收政策和法律規(guī)范中仍有一些不清晰、不明確的地方，容易造成政策運(yùn)用中的偏差、誤用問題，因此需要根據(jù)市場的實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行不斷完善。第二，企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，專業(yè)化的稅務(wù)籌劃和管理人員比較缺乏，在具體實(shí)施中仍存在財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作混淆、核算不準(zhǔn)確、費(fèi)用報(bào)銷不規(guī)范、納稅申報(bào)中存在失誤和漏洞的問題，甚至部分企業(yè)還存在偷稅漏稅的行為。同時(shí)，很多企業(yè)內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的稅務(wù)監(jiān)督和審查機(jī)制，無法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測，導(dǎo)致企業(yè)存在漏繳、多繳的風(fēng)險(xiǎn)。第三，會(huì)計(jì)工作不規(guī)范，業(yè)務(wù)活動(dòng)開展中的相關(guān)資料信息不全面，會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置不合理，影響了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，納稅籌劃的原始憑證不完整，容易出現(xiàn)錯(cuò)漏問題。第四，納稅籌劃工作不全面，具體實(shí)施中缺乏事前的科學(xué)預(yù)測和分析，往往只針對(duì)企業(yè)的短期稅務(wù)進(jìn)行，沒有與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相融合，納稅籌劃的預(yù)見性、前瞻性不足。

三、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的優(yōu)化措施

（一）樹立正確的納稅觀念

現(xiàn)代企業(yè)需要強(qiáng)化納稅意識(shí)，對(duì)納稅籌劃有全面的了解，樹立正確的納稅觀念。首先，需要充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的必要性和重要性，在綜合考慮企業(yè)的實(shí)際情況、業(yè)務(wù)和經(jīng)營情況、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、現(xiàn)階段存在的納稅問題和不足的基礎(chǔ)上，不斷優(yōu)化納稅管理體系，科學(xué)合理地制定納稅籌劃方案。其次，需要全面分析預(yù)測可能對(duì)納稅和納稅籌劃造成影響的不確定性因素，強(qiáng)化對(duì)這些因素的監(jiān)督管控，并嚴(yán)格依照國家的稅收政策和規(guī)范要求有序進(jìn)行納稅籌劃。此外，企業(yè)還需要清楚地認(rèn)識(shí)到納稅籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜化的工作，需要相關(guān)部門和人員的積極配合，做好企業(yè)生產(chǎn)建設(shè)、項(xiàng)目建設(shè)、業(yè)務(wù)活動(dòng)開展和實(shí)施不同時(shí)期、各個(gè)階段的稅務(wù)核算和稅務(wù)管理，提前對(duì)所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)安排，強(qiáng)化事前的控制和規(guī)避，確保納稅籌劃的連貫性、一致性，以取得更理想的納稅籌劃效果。

（二）強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管控

企業(yè)需要強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在納稅籌劃方案實(shí)施中還需要加強(qiáng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范與管控，降低風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響和損失，促使納稅籌劃發(fā)揮最大化的價(jià)值。首先，稅務(wù)人員需要學(xué)習(xí)和掌握最新稅務(wù)政策和相關(guān)的法律法規(guī)，然后根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況、業(yè)務(wù)情況科學(xué)選擇稅收優(yōu)惠政策，明確納稅征收的對(duì)象、范圍、方式、標(biāo)準(zhǔn)等，在此基礎(chǔ)上制定更適合企業(yè)的納稅籌劃方案，避免因錯(cuò)用、誤用、理解上的偏差造成影響和損失，實(shí)現(xiàn)合理降低稅負(fù)和稅務(wù)成本的目的。其次，進(jìn)一步完善和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理制度，以保證納稅籌劃工作的規(guī)范化實(shí)施，并做好內(nèi)部監(jiān)督和管控工作，定期對(duì)企業(yè)的納稅和稅務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核和審查，避免出現(xiàn)少繳、多繳的問題。最后，企業(yè)要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，保證納稅籌劃的實(shí)效性、規(guī)范性，提前對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行綜合考慮，并認(rèn)真做好納稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測、分析和把控工作，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行分類管理，實(shí)施動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督，以減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理風(fēng)險(xiǎn)問題，針對(duì)不規(guī)范的納稅行為需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。

（三）保證稅務(wù)核算的規(guī)范性

推動(dòng)企業(yè)納稅籌劃的規(guī)范化開展和實(shí)施需要保證各業(yè)務(wù)、納稅對(duì)象核算的準(zhǔn)確性。在具體實(shí)施中需要對(duì)涉稅事項(xiàng)有全面的把握，明確納稅的對(duì)象、征收的范圍、不同業(yè)務(wù)的稅率等，然后選擇適合的稅務(wù)核算方式，避免因核算不準(zhǔn)確、核算不到位導(dǎo)致的影響和損失。企業(yè)還需要準(zhǔn)確區(qū)分會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算，嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)定計(jì)算企業(yè)的各類收入、扣除費(fèi)用、應(yīng)稅收益、應(yīng)納稅額，避免出現(xiàn)少繳或遺漏的情況，以免給企業(yè)的納稅申報(bào)造成不良影響，保證納稅籌劃的規(guī)范性，達(dá)到合理節(jié)稅、降低稅負(fù)的目的。

（四）保證會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性

企業(yè)需要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，為納稅籌劃提供科學(xué)依據(jù)。具體實(shí)施中要在準(zhǔn)確區(qū)分財(cái)務(wù)工作和稅務(wù)工作的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)稅務(wù)部門與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系，構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)和平臺(tái)，科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)科目，保證相關(guān)憑證和票據(jù)的規(guī)范性，確保企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息的全面性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，保證相關(guān)信息的一致性，從而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和共享利用效率，以保證納稅核算和籌劃的合理性、規(guī)范性和實(shí)效性。

四、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)的納稅工作是一項(xiàng)復(fù)雜化的工作，涉及各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，在推進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展中，企業(yè)的納稅科目和稅種在不斷增多，很多企業(yè)都存在不同程度的不規(guī)范納稅行為，這樣做不僅享受不到稅務(wù)優(yōu)惠，甚至還會(huì)帶來嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)強(qiáng)化納稅意識(shí)、規(guī)范企業(yè)納稅行為、降低企業(yè)稅負(fù)和稅務(wù)成本的重要方式和手段之一，在提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益上發(fā)揮著重要作用。因此，企業(yè)需要重視納稅籌劃工作的實(shí)施，根據(jù)自身的實(shí)際情況制定科學(xué)合理的納稅籌劃方案，強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理，以取得更理想的納稅籌劃效果，增加企業(yè)利潤，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的健康發(fā)展。