李桂仙

（北汽云南瑞麗汽車有限公司，云南 瑞麗 678600）

一、前言

國有企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要的作用，可以說是國民經(jīng)濟(jì)的支撐。而國有企業(yè)想要促進(jìn)自身發(fā)展，實(shí)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)世界一流企業(yè)的目標(biāo)，需要十分注重企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。十八大召開以后，國有企業(yè)應(yīng)該抓住機(jī)會(huì)，把新修訂的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定作為工作指導(dǎo)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的地位，進(jìn)一步履行審計(jì)工作的職責(zé)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)向更高層次發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新背景

內(nèi)部審計(jì)工作已逐漸成為國家實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋目標(biāo)的主要助推力量，2015年兩辦聯(lián)合印發(fā)的有關(guān)意見提出，我國審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該努力提高對(duì)審計(jì)全覆蓋的要求，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部以及社會(huì)審計(jì)工作的作用，促進(jìn)資源整合。2018年，我國召開的審計(jì)部門工作座談會(huì)提到，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督指導(dǎo)工作，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展。國家以及政府有關(guān)部門賦予了內(nèi)部審計(jì)工作新的歷史任務(wù)，國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也面臨新的機(jī)遇。

國有企業(yè)在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理的過程中，需要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用。目前，國有資產(chǎn)監(jiān)管部門對(duì)國有企業(yè)的資產(chǎn)監(jiān)管以資本管理的方法為主，但是為了有效監(jiān)管國有資產(chǎn)，應(yīng)該大力推行國有企業(yè)改革，促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部制度現(xiàn)代化［1］。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理工作的重要部分之一，因此，資產(chǎn)管理部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作越來越重視。同時(shí)，國有資產(chǎn)監(jiān)管部門也為國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供了相應(yīng)的指導(dǎo)，創(chuàng)造了更有利于工作開展的環(huán)境。

國有企業(yè)改革發(fā)展必須正視內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，面對(duì)經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，國有企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中獲得一席之地，必須提高企業(yè)自身的水平。只有深化企業(yè)改革，提升管理水平以及提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，才能夠提高企業(yè)效益。而傳統(tǒng)的審計(jì)工作已經(jīng)不再適應(yīng)新的發(fā)展需求，因此國有企業(yè)需要依據(jù)新時(shí)期的新背景，制定更加適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)體系。內(nèi)部審計(jì)工作相較于國有企業(yè)其他部門具有不同的特征與優(yōu)勢(shì)，因此國有企業(yè)在改革發(fā)展中必須提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)進(jìn)程較慢

在我國政策以及經(jīng)濟(jì)的相關(guān)要求下，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展應(yīng)該是迅速的，但在現(xiàn)實(shí)中，存在部分國有企業(yè)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型仍然處于理論層面，發(fā)展過慢的狀況。在審計(jì)業(yè)務(wù)類型上，有關(guān)法規(guī)規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)大多屬于財(cái)務(wù)收支領(lǐng)域，治理層面以及風(fēng)險(xiǎn)把控的審計(jì)工作尚未涉及。在審計(jì)層級(jí)上，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象主要是集團(tuán)內(nèi)部以及各分公司的業(yè)務(wù)，通常會(huì)忽略企業(yè)層面的重大決策審計(jì)。在審計(jì)內(nèi)容上，大部分審計(jì)工作是進(jìn)行資產(chǎn)核查、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行等經(jīng)濟(jì)類工作，忽視了國家有關(guān)政策以及企業(yè)經(jīng)營狀況。

（二）內(nèi)部審計(jì)資源不符合企業(yè)發(fā)展要求

在國有企業(yè)的改革中，企業(yè)逐漸呈現(xiàn)出扁平化和多元化發(fā)展的態(tài)勢(shì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量要求也越來越高，而目前國有企業(yè)的審計(jì)資源并不適應(yīng)審計(jì)全覆蓋的需求，更不能有效履行審計(jì)工作的相關(guān)職能。在國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)資源中，人力資源總量缺口較大，也存在結(jié)構(gòu)不合理的問題，導(dǎo)致目前的資源并不能夠支撐企業(yè)的審計(jì)工作。相對(duì)于大型國有企業(yè)來說，部分企業(yè)的子公司甚至沒有設(shè)立專業(yè)的審計(jì)部門，缺乏審計(jì)工作人員，導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)不能有效開展，內(nèi)部審計(jì)工作的作用也就無法發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計(jì)發(fā)展面臨諸多挑戰(zhàn)

在新形勢(shì)下，國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步發(fā)揮工作職能，為國有企業(yè)的發(fā)展提供力量，這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作面臨相應(yīng)的挑戰(zhàn)。

首先，在部分國有企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作地位不高，往往沒有一個(gè)獨(dú)立的部門，在領(lǐng)導(dǎo)人員的管理下，缺乏完善的機(jī)制和運(yùn)行模式。由于國家有關(guān)政策的提出，國家以及社會(huì)對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度越來越高，但企業(yè)審計(jì)工作的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r卻不理想，主要是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作受重視程度較低，資源較少。

其次，審計(jì)工作面臨的問題越來越隱蔽。國家對(duì)審計(jì)工作的重視在一定程度上推動(dòng)了國有企業(yè)的巡查工作。在國有企業(yè)內(nèi)部的巡查工作中，出現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)問題如果沒能在審計(jì)工作中提前發(fā)現(xiàn)，就會(huì)導(dǎo)致國有企業(yè)產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)危機(jī)，因此，國有企業(yè)對(duì)審計(jì)工作人員的專業(yè)技術(shù)與能力要求較高。

四、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的建議

（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，促進(jìn)審計(jì)工作高效開展

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋，適應(yīng)國家對(duì)審計(jì)工作的要求，進(jìn)而為企業(yè)自身發(fā)展提供保障。首先，審計(jì)工作的職能應(yīng)當(dāng)從以往的監(jiān)督評(píng)價(jià)向監(jiān)督評(píng)價(jià)和建議并重轉(zhuǎn)變，國有企業(yè)應(yīng)該正確把握審計(jì)職能新的發(fā)展方向，積極推進(jìn)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展進(jìn)程，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作有效地對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而保障企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)合規(guī)合法［2］。其次，審計(jì)工作的類型應(yīng)該從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋敌蛯徲?jì)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)類型已經(jīng)不能夠適應(yīng)國有企業(yè)的發(fā)展需求，因此在審計(jì)類型中，應(yīng)該增加企業(yè)內(nèi)部管控以及風(fēng)險(xiǎn)把控等審計(jì)環(huán)節(jié)，涉及重大項(xiàng)目監(jiān)督和評(píng)價(jià)方面的審計(jì)工作，可以外包給外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行。最后，審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)該從以往的事后評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑氨O(jiān)督和過程管控。審計(jì)工作不應(yīng)該只注重事情發(fā)展的結(jié)局，應(yīng)該貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，做到事前監(jiān)督，事中把握，提高國有企業(yè)的經(jīng)營能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。對(duì)國有企業(yè)的重點(diǎn)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)貫穿業(yè)務(wù)的全過程?？傊?，審計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變，能夠保障國有企業(yè)審計(jì)工作的高效開展。

（二）提高對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，注重資源分配

審計(jì)署頒發(fā)的關(guān)于審計(jì)工作的相關(guān)規(guī)定指出，國有企業(yè)以及內(nèi)部審計(jì)部門要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，進(jìn)一步貫徹落實(shí)審計(jì)工作。首先，國有企業(yè)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展，需要嚴(yán)格落實(shí)上級(jí)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人員應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)有關(guān)審計(jì)的法律法規(guī)及政策，促進(jìn)審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層面有效落實(shí)。其次，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)有關(guān)部門的要求，在企業(yè)內(nèi)部推動(dòng)審計(jì)工作全覆蓋，通過轉(zhuǎn)型和改變舊的審計(jì)工作模式，創(chuàng)造更加有利的條件，保障內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮職能。最后，應(yīng)當(dāng)不斷提高內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)中的地位，注重其獨(dú)立性。比如大型企業(yè)在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)人員任命及職位、薪酬直接由審計(jì)委員會(huì)決定，管理層次地位的提升，有助于審計(jì)問題的發(fā)現(xiàn)與及時(shí)糾正，助推企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。國有企業(yè)的審計(jì)工作面臨期望較高、資源分配較少的現(xiàn)狀，因此想要促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展，首先需要注重資源的分配，只有提供足夠的發(fā)展資源，內(nèi)部審計(jì)工作才能得到發(fā)展。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專業(yè)化的審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)工作，通過內(nèi)部審計(jì)體系的構(gòu)建，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的高效運(yùn)行。

（三）堅(jiān)持以問題為導(dǎo)向，紀(jì)檢聯(lián)動(dòng)，積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)

在新時(shí)期發(fā)展要求下，國有企業(yè)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，必須堅(jiān)持以問題為導(dǎo)向的基本原則。也就是說，在內(nèi)部審計(jì)工作中，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)問題，正確認(rèn)識(shí)問題并提出有效解決問題的措施建議，是內(nèi)部審計(jì)工作的主要過程。首先，國有企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)問題的辨別能力，審計(jì)工作貫穿企業(yè)業(yè)務(wù)的全過程，審計(jì)人員要加大審計(jì)監(jiān)管力度，重點(diǎn)全面地了解問題所在，并找出問題背后深層次的矛盾，及時(shí)進(jìn)行分析，尋求解決方法。其次，在內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)該抓住工作重點(diǎn)。有關(guān)部門對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的要求是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，因此，國有企業(yè)應(yīng)該把審計(jì)全覆蓋作為工作重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部重大事項(xiàng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，保障經(jīng)營全過程受到審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)工作應(yīng)該和紀(jì)檢工作聯(lián)動(dòng)起來，讓審計(jì)出來的問題及時(shí)得到解決，以警醒更多的管理者和經(jīng)營者吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，合規(guī)經(jīng)營。雖然新時(shí)期對(duì)審計(jì)工作的要求導(dǎo)致其面臨的挑戰(zhàn)眾多，但只要堅(jiān)持以問題為導(dǎo)向，就能夠解決內(nèi)部審計(jì)發(fā)展道路上的難題。

五、結(jié)語

隨著內(nèi)部審計(jì)工作在國有企業(yè)中的不斷發(fā)展，國家以及相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不斷提高。國有企業(yè)想要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作更好地實(shí)現(xiàn)助推企業(yè)發(fā)展的目的，就應(yīng)該結(jié)合當(dāng)下的大環(huán)境以及企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，制定有效的措施。轉(zhuǎn)變審計(jì)工作職能，促進(jìn)審計(jì)工作高效發(fā)展；加深對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，合理分配審計(jì)資源；堅(jiān)持以問題為導(dǎo)向，積極應(yīng)對(duì)審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)，有效推動(dòng)審計(jì)工作在國有企業(yè)中進(jìn)一步發(fā)展。