廖冬梅

（杭州納美智康科技有限公司，浙江 杭州 311305）

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代，中小企業(yè)可選擇的商業(yè)模式和經(jīng)營模式越來越多。經(jīng)營模式的快速轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致在中小企業(yè)的發(fā)展中凸顯出諸多財(cái)務(wù)問題，如預(yù)算如何制定、利潤怎樣實(shí)現(xiàn)、資金是否得到支持、成本能否做到事前管控、納稅籌劃是否合法合規(guī)、決策制定是否合理、經(jīng)營目標(biāo)能否完成等一系列與管理相關(guān)的問題。這些問題需要具備更多專業(yè)技能和管理思維的財(cái)務(wù)人員來解決。企業(yè)經(jīng)營模式的改變提高了財(cái)務(wù)管理的工作標(biāo)準(zhǔn)，傳統(tǒng)的核算型會(huì)計(jì)已無法解決這些日益凸顯的管理難題，而既懂財(cái)務(wù)又懂業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)BP在新時(shí)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮出了重要的作用。

一、財(cái)務(wù)BP概述

BP，Business Partner，即業(yè)務(wù)伙伴。財(cái)務(wù)BP既是財(cái)務(wù)人員，又是業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)中的重要一員，是企業(yè)中的“參謀”，在財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間發(fā)揮橋梁作用。他們既熟悉財(cái)務(wù)，又熟悉業(yè)務(wù)，用財(cái)務(wù)專業(yè)知識和技能幫助業(yè)務(wù)部門解決問題、提供財(cái)務(wù)支持，協(xié)助業(yè)務(wù)部門完成經(jīng)營目標(biāo)；同時(shí)協(xié)助財(cái)務(wù)部門更好地了解業(yè)務(wù)活動(dòng)，輸出高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為管理者的經(jīng)營決策制定提供更有用的依據(jù)。

二、財(cái)務(wù)BP要具備的能力

（一）財(cái)務(wù)能力

首先，財(cái)務(wù)BP要有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)核算能力，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)制度及流程，精通相關(guān)財(cái)稅政策及法律法規(guī)，會(huì)賬務(wù)處理和報(bào)表編制；其次，要有較強(qiáng)的成本管理、風(fēng)險(xiǎn)控制及數(shù)據(jù)分析能力，能對企業(yè)的營業(yè)收入、成本費(fèi)用及利潤等指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，即時(shí)或定期核算項(xiàng)目的投入產(chǎn)出比；最后，還要擁有建立財(cái)務(wù)模型的能力，運(yùn)用所學(xué)的杜邦分析等方法，結(jié)合Excel等數(shù)據(jù)分析工具建立財(cái)務(wù)模型，進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析、預(yù)測、指標(biāo)制定及問題的發(fā)現(xiàn)等。

（二）業(yè)務(wù)能力

財(cái)務(wù)BP要熟悉業(yè)務(wù)，就必須了解業(yè)務(wù)的結(jié)構(gòu)和特點(diǎn)，了解業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的商業(yè)模式，這樣才能了解業(yè)務(wù)的需求，理清業(yè)務(wù)流程，做好業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，促進(jìn)內(nèi)部資源使用效率的提升；另外，財(cái)務(wù)BP還要懂業(yè)務(wù)部門的KPI（關(guān)鍵績效指標(biāo)）考核，為業(yè)務(wù)部門做好風(fēng)險(xiǎn)評估，同時(shí)協(xié)助業(yè)務(wù)部門制定可以量化的KPI考核指標(biāo)，幫助業(yè)務(wù)部門開源節(jié)流。

（三）溝通能力

財(cái)務(wù)BP作為財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的紐帶，良好的溝通是必不可少的。只有不斷地與業(yè)務(wù)部門人員進(jìn)行良好的溝通交流，才能獲得業(yè)務(wù)部門人員的信任和支持，及時(shí)獲取業(yè)務(wù)部門的第一手資料，充分了解業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營活動(dòng)。如果溝通不暢，則有可能與業(yè)務(wù)人員發(fā)生沖突，影響業(yè)務(wù)的開展。

（四）學(xué)習(xí)能力

財(cái)務(wù)BP必須有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，才能不斷吸收新的知識和信息，及時(shí)了解市場的最新動(dòng)態(tài)，掌握企業(yè)最新的經(jīng)營模式，運(yùn)用科學(xué)的方法對所獲取的信息進(jìn)行加工利用，為企業(yè)的經(jīng)營分析提供高質(zhì)量的財(cái)稅解決方案，從而提高自身分析和解決問題的能力。

此外，財(cái)務(wù)BP還要具備較強(qiáng)的適應(yīng)能力、組織協(xié)調(diào)能力、資源整合能力、抗壓能力和決策判斷能力等。

三、財(cái)務(wù)BP的具體應(yīng)用

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

隨著整個(gè)社會(huì)對中小企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的要求越來越高，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督與防范各種風(fēng)險(xiǎn)，已成為中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作最重要的職能之一。財(cái)務(wù)參與公司的風(fēng)險(xiǎn)管控，已經(jīng)成為公司風(fēng)險(xiǎn)管理的防火墻。財(cái)務(wù)BP可以深入業(yè)務(wù)部門，了解業(yè)務(wù)流程，梳理業(yè)務(wù)板塊的財(cái)務(wù)流程，來規(guī)范和優(yōu)化審批流程，做到事前控制風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。例如，在日常的采購業(yè)務(wù)中，有些采購人員往往會(huì)反映某些供應(yīng)商遲遲不開具增值稅專用發(fā)票，他們認(rèn)為是小事，但其實(shí)是對方公司因?yàn)楫?dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅票不夠抵扣，不愿意繳稅，而有意推遲開票，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買方。這時(shí)，財(cái)務(wù)BP如果能深入采購部門，及時(shí)向采購人員反饋對方推遲開票背后的原因，以及自己所在的公司可能遭受的損失，采購人員在與供應(yīng)商談判時(shí)就會(huì)據(jù)理力爭，要求供應(yīng)商及時(shí)開票。因此建議中小企業(yè)的財(cái)務(wù)BP參與業(yè)務(wù)談判的全過程，從財(cái)務(wù)視角把控業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的支持與服務(wù)

財(cái)務(wù)BP通過使用存貨安全庫存的定量訂貨模型，協(xié)助采購部門科學(xué)地設(shè)置庫存量，防止存貨過量或存貨不足；通過對供應(yīng)商及客戶的企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、歷史合作與履約情況、交貨及時(shí)率、供貨質(zhì)量、客戶的付款及時(shí)性和財(cái)務(wù)狀況等方面多維度的綜合分析，協(xié)助業(yè)務(wù)部門針對不同的客戶進(jìn)行甄別區(qū)分，對于交貨不及時(shí)或貨物質(zhì)量不符合要求的供應(yīng)商，建議采購部門發(fā)起索賠程序或終止合作；對于財(cái)務(wù)狀況欠佳的客戶，建議銷售部門停止賒銷；對于信用良好的優(yōu)質(zhì)客戶，建議銷售部門給予一定的讓利優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)雙方共贏。在產(chǎn)品成本核算方面，財(cái)務(wù)BP可以根據(jù)各種機(jī)器的物理性能、預(yù)計(jì)可使用的年限等不同情況，根據(jù)工作量法等方法對固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?，使產(chǎn)品的生產(chǎn)成本核算更合理、更精準(zhǔn)，更好地為產(chǎn)品定價(jià)提供依據(jù)；在生產(chǎn)成本管控方面，財(cái)務(wù)BP可以到生產(chǎn)車間深入了解生產(chǎn)工藝的全過程，找出影響成本的驅(qū)動(dòng)因素。如財(cái)務(wù)BP通過分析生產(chǎn)過程中的成本控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，協(xié)助生產(chǎn)管理人員配合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算，調(diào)整產(chǎn)線結(jié)構(gòu)，優(yōu)化生產(chǎn)線，進(jìn)行人員結(jié)構(gòu)的再設(shè)計(jì)，合理搭配各種用工方式，實(shí)現(xiàn)崗位合并，一人多崗，打造復(fù)合型的員工和組織，以此達(dá)到降本增效的作用。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算管理及績效考核

財(cái)務(wù)BP要會(huì)建立預(yù)算模型，根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和模式設(shè)置各種業(yè)務(wù)預(yù)算表單，如銷售部門的年度預(yù)算表、月度滾動(dòng)預(yù)算表等。積極參與各個(gè)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算編制，協(xié)助業(yè)務(wù)部門準(zhǔn)確編制相關(guān)部門的月度、季度及年度預(yù)算，并跟蹤各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)部門所需的數(shù)據(jù)信息，如業(yè)務(wù)的收支情況、銷售回款情況、合同的履行進(jìn)度等，做好實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異分析，找出形成差異的原因并提出改進(jìn)行動(dòng)建議，協(xié)助業(yè)務(wù)部門進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算管控，督促業(yè)務(wù)部門完成各階段的績效考核指標(biāo)，以此來節(jié)約業(yè)務(wù)部門的人力成本和溝通成本。

（四）參與新品開發(fā)項(xiàng)目管理

新產(chǎn)品開發(fā)投入較大、不確定性較高等因素，都會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。因此，在新品開發(fā)項(xiàng)目管理過程中，財(cái)務(wù)BP應(yīng)積極參與開發(fā)的全過程，對業(yè)務(wù)部門實(shí)施的項(xiàng)目全過程進(jìn)行跟蹤管理，做到事前、事中及事后的風(fēng)險(xiǎn)管控，及時(shí)提供項(xiàng)目開發(fā)所需的財(cái)務(wù)信息，如協(xié)助業(yè)務(wù)部門全面收集歷史數(shù)據(jù)和同行數(shù)據(jù)，參與項(xiàng)目開發(fā)前對方案可行性的討論；在新品開發(fā)過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，幫助業(yè)務(wù)部門糾偏；在新品開發(fā)結(jié)束后，核算新品的開發(fā)成本，參與新品定價(jià)討論，找出新品盈虧平衡點(diǎn)等；新品上市后，時(shí)刻關(guān)注新品的銷售情況，及時(shí)反饋業(yè)務(wù)部門新品的市場表現(xiàn)，為業(yè)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)決策支持。

（五）財(cái)務(wù)分析和決策支持

財(cái)務(wù)BP要深入業(yè)務(wù)一線，了解業(yè)務(wù)部門的需求，參與年度、季度、月度銷售預(yù)測和利潤預(yù)測，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，優(yōu)化產(chǎn)品品類結(jié)構(gòu)，提升經(jīng)營效益。按期出具多維度的經(jīng)營分析報(bào)告，重點(diǎn)分析企業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)數(shù)據(jù)，對標(biāo)歷史數(shù)據(jù)、預(yù)算目標(biāo)及標(biāo)桿企業(yè)的數(shù)據(jù)，分析本企業(yè)的現(xiàn)狀，找出差距，總結(jié)存在的問題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)。財(cái)務(wù)BP必須參與制定戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計(jì)劃，運(yùn)用SWOT分析、價(jià)值鏈分析等方法，對公司的資源進(jìn)行評估，做好資源優(yōu)化整合，對不同戰(zhàn)略目標(biāo)下的經(jīng)營成果進(jìn)行盈利預(yù)測，對各種投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，為戰(zhàn)略決策、投資決策制定提供可靠的參考依據(jù)。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)BP在當(dāng)今中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中具有重要的作用。在新時(shí)代企業(yè)實(shí)施精細(xì)化管理的要求下，財(cái)務(wù)管理面臨著巨大的挑戰(zhàn)，必須從粗放型向精細(xì)化轉(zhuǎn)變，同時(shí)，財(cái)務(wù)人員不能只按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行統(tǒng)一的事后財(cái)務(wù)核算，而要深入業(yè)務(wù)部門，按照業(yè)務(wù)開展的邏輯，用財(cái)務(wù)語言來反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營情況，用數(shù)字反映和記錄業(yè)務(wù)，再進(jìn)一步從企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略角度出發(fā)，進(jìn)行經(jīng)營分析，找出存在的問題和預(yù)示的風(fēng)險(xiǎn)，配合業(yè)務(wù)部門對現(xiàn)有的資源和未來的資源進(jìn)行整合優(yōu)化、合理配置，有效管控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，財(cái)務(wù)人員才能真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)整合，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。