王慧君 新疆維吾爾自治區(qū)廣播電視學校

隨著教育體制改革的不斷推進，中職學校增加了經(jīng)費來源，相應的財務管理重要性逐漸顯現(xiàn)出來。在財務管理工作中，內(nèi)部控制是至關重要的環(huán)節(jié)。但是目前財政部門對中職學校內(nèi)部控制方面的指導有限，中職學校的財務管理工作和內(nèi)部控制工作沒有得到很好的結(jié)合，在財務管理方面存在一定不足之處，導致學校資金收支不平衡，面臨較大的財務風險。因此，中職學校要采取有效措施加強財務管理內(nèi)部控制，提高學校的財務管理水平。

一、中職學校財務管理內(nèi)部控制內(nèi)容及其重要意義

(一)內(nèi)容

財務管理內(nèi)部控制不是針對中職學校財務管理的某一個環(huán)節(jié)，而是貫穿于日常管理活動的方方面面。根據(jù)日常管理工作，可以將內(nèi)部控制劃分為四個方面，即對財務控制環(huán)境、財務風險評估、會計處理系統(tǒng)以及財務管理框架方面的控制。在財務管理內(nèi)部控制中，主要的影響因素有管理理念、管理方式、權(quán)責分工以及財務組織架構(gòu)等。結(jié)合中職學校相關業(yè)務活動，可知內(nèi)部控制內(nèi)容主要有會計憑證歸檔、會計賬簿相符、會計處理以及財務報表添置。依照財務會計處理程序，內(nèi)部控制的流程主要包括憑證記錄、資產(chǎn)記錄、職責分工、獨立稽核等。

(二)目標

中職學校財務管理內(nèi)部控制的目標主要包括以下幾個方面：第一，內(nèi)部控制應當對財務管理流程進行規(guī)范，實現(xiàn)嚴格授權(quán)目標；第二，內(nèi)部控制應當保證財務核算期間財務處理的正確性，嚴格按照實際情況記錄真實金額。此外，還應當對中職學校財務報表編制進行統(tǒng)一規(guī)范，確保其全部交易事項的記錄與高校財務制度要求相符。第三，內(nèi)部控制應當科學合理地運行，中職院校的對外投資的相關流程應當合規(guī)合理，具有完善的監(jiān)督處理機制，不斷增強中職學校財務管理方面的風險意識，進一步提升中職學校財務管理水平。

(三)重要意義

學校的財務管理內(nèi)部控制工作，嚴格按照國家相關法律法規(guī)進行，為學校的可持續(xù)發(fā)展提供保障，并且保證學校資金流通的安全性和規(guī)范性。中職學校通過內(nèi)部控制加強對資金的把控，促使學校管理活動的正常運行，從而獲得科學穩(wěn)定發(fā)展。當今形勢下，社會處于不斷發(fā)展變化之中，中職學校的管理任務也發(fā)生了很大變化，尤其是財務管理工作。在內(nèi)部控制過程中，相關工作人員要不斷創(chuàng)新管理理念，認真研究財務管理中的問題，并采取有效措施加強內(nèi)部控制，保障學校資金的合理使用，不斷推動學校的健康發(fā)展。強化中職學校財務管理內(nèi)部控制的意義主要體現(xiàn)在兩個方面：首先，內(nèi)部控制能夠為中職學校的重大決策提供保障。通過加強財務管理的內(nèi)部控制，能夠保證中職學校財務數(shù)據(jù)的真實和準確，為學校的運營發(fā)展決策提供重要參考依據(jù)。通過在中職院校營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境，能夠?qū)⒅新殞W校的各項活動控制在國家許可范圍內(nèi)，避免各種違規(guī)行為的出現(xiàn)，進一步保障中職學校財務數(shù)據(jù)的真實和精準。其次，中職學校財務內(nèi)部控制管理可以確保學?，F(xiàn)有資金的安全。為了保障學校內(nèi)部各種資源的完整性，推動各項經(jīng)營活動正常開展，將風險控制在一定范圍內(nèi)，中職學校需要積極開展財務內(nèi)部控制管理工作。近年來我國教育事業(yè)取得了飛速發(fā)展，在教育事業(yè)上投入了大量的資金，有效擴大了中職學校的教學規(guī)模。在這種大環(huán)境下，中職學校逐漸具備了足夠的教學資源，在滿足了教學要求的同時，也出現(xiàn)了一些資源挪用等問題。通過加強財務管理內(nèi)部控制的力度，根據(jù)具體情況建立健全的財務管理機制，對中職學校的各項活動進行高效監(jiān)管，促使中職學校的資源能夠得到科學合理的應用，盡可能地避免資源不必要消耗與資源浪費情況，從整體上提高中職學?，F(xiàn)有資金的安全性。

二、中職學校財務管理內(nèi)部控制中存在的問題

(一)學校管理人員沒有認識到內(nèi)部控制的重要性

一些中職院校片面地認為財務管理方面的內(nèi)部控制只要按照預算計劃，維持日常開支就算完成了任務，認為加強財務風險管理和監(jiān)督是多余的，所以也就沒有結(jié)合財務管理工作情況構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。此外，一些中職學校的相關工作人員配備不足，但是其工作內(nèi)容比較多，存在一人負責多項職務的現(xiàn)象。這就導致了財務工作中一些崗位交叉，在職責劃分方面比較模糊，沒有很好地行使崗位權(quán)利，也無法落實崗位輪換制度，經(jīng)常會發(fā)生越權(quán)審批等問題。上述這些情況，在不同程度上影響了內(nèi)部控制的作用，導致內(nèi)部控制的成效不佳。

(二)內(nèi)控制度和監(jiān)督機制不夠完善，監(jiān)督管理不到位

首先，部分中職學校在財務管理方面缺乏完善的內(nèi)部控制制度，在實際工作中沒有嚴格根據(jù)相關規(guī)范審核財務原始憑證，報銷了一些不合規(guī)定的票據(jù)，而且還存在記賬不規(guī)范等問題，這些導致財務管理喪失了科學性和合理性。其次，一些中職學校的財務監(jiān)督機制不夠完善，相應制度也沒有得到有效落實，相應的監(jiān)督工作也不到位，導致財務信息失真。學校在進行決策時沒有準確的信息反饋，缺少必要的數(shù)據(jù)參考，很容易做出錯誤決策，對學校造成嚴重影響。在資金分配和使用方面比較隨意，給財務管理工作造成了不良影響，嚴重制約了中職學校的發(fā)展。

(三)風險防范意識不強，缺乏健全的風險防范機制

之前中職學校的經(jīng)費主要來源于國家政府財政撥款，經(jīng)費來源單一，相應的財務風險也比較低。但是隨著中職學校規(guī)模的擴大，籌資渠道越來越多，除了財政撥款之外，還會通過融資的方式進行建設。但是大多數(shù)學校都沒有設置風險控制部門，使得財務部門對貸款規(guī)模、成本以及自身的償債能力等了解得不夠充分，很難從全方位角度評估項目風險。此外，相關管理人員缺乏風險防范意識，相應的風險防范機制也不夠完善，在這些因素的影響下，中職院校沒有有效的評估融資可能存在的財務風險，同時缺乏一定的風險應對能力，給學校帶來了重大債務危機，給學校發(fā)展造成了嚴重影響。

(四)缺乏統(tǒng)一的信息系統(tǒng)

隨著科學技術(shù)的迅猛發(fā)展，很多學校紛紛建立了適合自身的信息系統(tǒng)，比如財務管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)等。但是各個系統(tǒng)是相互獨立存在的，彼此之間缺少溝通，也沒有形成統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，各個系統(tǒng)管理人員缺乏溝通交流，導致各個部門之間的信息溝通不夠暢通，難以實現(xiàn)信息資源共享，相應也無法對相關數(shù)據(jù)信息進行有效分析，無法更好地把控財務風險。

(五)相關工作人員素質(zhì)有待進一步提升

現(xiàn)階段國家加大了對教育的重視程度，隨著財政改革的推進，對中職學校的財務管理人員提出了新的要求。專業(yè)人才在中職學校發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，專業(yè)人才隊伍為學校提供強有力的支撐，相應的財務管理工作也是如此。但是當前一些中職學校的財務管理人員配備不足，大多由教師或者科研人員兼職負責，他們都不是財務管理專業(yè)的，也沒有經(jīng)過系統(tǒng)化的培訓學習，在理論知識和技術(shù)技能方面存在不足，在實際工作中存在這樣或那樣的問題，在很大程度上影響了財務管理內(nèi)部控制質(zhì)量。當今形勢下，財務部門相關工作人員的工作已經(jīng)不僅僅是記賬，還要掌握專業(yè)的理論知識和專業(yè)技能，同時具備較強的溝通能力，熟練操作辦公軟件并且具有奉獻精神。但是就目前中職學校的財務人員還達不到這樣的水平，是中職學校面臨的主要問題之一。

三、加強中職學校內(nèi)部控制的措施

(一)提高對內(nèi)部控制的認知，充分認識到內(nèi)部控制的重要性

要想讓學校管理人員充分認識到內(nèi)部控制的重要性，從根本上提高認知水平，可以從營造內(nèi)部控制環(huán)境入手。一方面，學校要轉(zhuǎn)變之前的內(nèi)控方式，根據(jù)實際情況設置財務人員的權(quán)限，明確崗位職責和分工，將責任落實到具體責任人身上，引入先進的財務信息系統(tǒng)，加強對會計流程的控制。同時要加大力度宣傳內(nèi)部控制理念，中職學校上上下下都要遵從內(nèi)部控制和管理，誰都不能例外，在校園內(nèi)形成良好的控制環(huán)境，促使財務內(nèi)部控制水平的提高。另一方面，學校可以根據(jù)財務管理的實際情況，構(gòu)建完善的財務管理體系，規(guī)范財務審批流程，加強對經(jīng)費支出的管理。重新設計業(yè)務流程，在保障業(yè)務流程規(guī)范化的基礎上，明確崗位分工，并且將崗位輪換制度切實落實到位，從整體上增強財務管理人員的責任意識，為中職學校財務管理工作提供優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境，保障學校財務部門的高效運行。

(二)優(yōu)化和完善內(nèi)控制度，加強財務監(jiān)督

通過優(yōu)化財務管理制度和內(nèi)部控制制度，可以保障學校財務工作的有序開展，促使學校按照預算計劃完成任務，并且防止舞弊行為的出現(xiàn)。首先，學校要做好預防工作，嚴格控制流程、組織、人員等方面，確保所有業(yè)務都要按照相關制度審批，讓各個業(yè)務環(huán)節(jié)互相制約，特別針對招生、采購等重大業(yè)務。其次，要明確崗位責任范圍，建立合理的考核機制。針對財務管理工作中的不良行為或者問題要進行適當?shù)膽土P，對于財務管理工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的，也要給予適當?shù)莫剟睢Ｍㄟ^這種方式引導財務工作人員的行為，促使他們自覺遵守相關制度，在工作過程中規(guī)范自身的行為，提高財務工作質(zhì)量和效率，從而為學校提供真實可靠的財務信息，保障學校的決策更加科學。最后，要加強對中職學校財務內(nèi)部控制的監(jiān)管。為了提高財務內(nèi)部控制監(jiān)督的成效，中職學校要建立內(nèi)審機構(gòu)，明確內(nèi)部審計的職責，并且為其配備專門的監(jiān)管人員，確保財務監(jiān)管工作的權(quán)威性和專業(yè)性，對內(nèi)部控制的全過程進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，并且采取有效的應對措施。同時，學校高層管理人員要直接領導審計部門，讓審計部門與紀檢監(jiān)察部門形成聯(lián)動，在學校內(nèi)部形成健全的內(nèi)控系統(tǒng)，將監(jiān)督工作落實到位，充分發(fā)揮監(jiān)督作用，從而保障財務管理質(zhì)量，推動學校的可持續(xù)發(fā)展。此外，中職學校要借助社會專業(yè)力量，從外部聘請專業(yè)機構(gòu)對學校財務管理內(nèi)部控制系統(tǒng)進行監(jiān)管，對財務風險進行評估。中職學校要積極主動地接受外部專業(yè)機構(gòu)的監(jiān)管，不斷降低企業(yè)財務風險，進一步提高中職學校的財務管理水平。同時，中職學校還應當及時公開財務信息，主動接受社會公眾監(jiān)督，不斷提升中職學校的財務管理內(nèi)部控制能力。

(三)加強財務風險控制，提高風險評估能力

隨著中職院校的發(fā)展，籌資活動和資金收支逐漸增多，促使學校不斷擴大規(guī)模，但是同時也帶來了很多財務風險。為了應對這一情況，中職學校要構(gòu)建風險評估機制，加強對財務風險的管控，加大對內(nèi)部審計的重視程度，還要關注風險評估結(jié)果，為加強內(nèi)部控制提供基礎保障。同時，學校要明確風險評估內(nèi)容，并將內(nèi)容細化，采用適當?shù)目刂品椒?，有效提升風險評估能力。此外，中職學校要根據(jù)自身的具體情況，設立內(nèi)審機構(gòu)，加強對財務內(nèi)部控制的管理和評估，認真研究和分析內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，通過適當?shù)娘L險防范措施將相應的制度切實落實下去，充分發(fā)揮評估機制的作用，不斷強化財務內(nèi)部控制。

(四)建立統(tǒng)一化的財務管理內(nèi)部控制信息支撐

新形勢下，中職學校的資金規(guī)模較大，而且內(nèi)部業(yè)務非常復雜，要想合理利用這些資源，必須要加強信息化建設，否則內(nèi)部控制的作用無法展現(xiàn)出來。中職學校在進行財務管理內(nèi)部控制時，必須要加強信息化建設，以此作為內(nèi)部控制的支撐。首先，中職學校要將現(xiàn)有的各個系統(tǒng)有機整合起來，要求各個系統(tǒng)的管理人員積極配合與交流，將各個部門信息系統(tǒng)地聯(lián)系起來，實現(xiàn)各個部門的信息資源共享，為財務管理內(nèi)部控制工作消除部門壁壘，確保內(nèi)控通道的暢通，從而及時獲取到最新的財務信息。其次，中職學校要積極利用先進技術(shù)，建立統(tǒng)一化的信息資源數(shù)據(jù)庫，不斷提高財務信息質(zhì)量，提升信息存儲能力與風險評估能力，從而更為精準地找到風險點，并且對這些風險點進行有效評估，結(jié)合實際情況設置風險預警。在信息化技術(shù)的幫助下，中職學校把內(nèi)部控制要素、風險識別、風險預警等融入到信息系統(tǒng)的全過程之中，實時監(jiān)控中職學校的各種經(jīng)濟活動，實現(xiàn)全范圍全過程監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)風險并且進行處理，最大程度地防范風險。

(五)強化培訓，提高財務人員的綜合素質(zhì)

財務人員是中職學校財務工作的重要組成部分，其工作質(zhì)量和素質(zhì)直接關系到財務內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。因此，為了提高內(nèi)部控制成效，必須要加強對財務工作人員的培養(yǎng)，提高他們的內(nèi)部控制意識和綜合素質(zhì)。首先，學校在招聘時要招募專業(yè)性強的內(nèi)部控制人員，定期組織培訓活動，為財務人員提供培訓和學習的機會，從思想上提高他們的內(nèi)部控制意識。精準識別財務管理工作中可能遇到的風險點，讓所有財務工作人員了解內(nèi)部控制知識，掌握內(nèi)部控制方法，進而提高他們的內(nèi)部控制方面的技能。其次，學校要積極引進信息化系統(tǒng)，并對相關工作人員進行信息化培訓，讓他們熟練使用財務信息系統(tǒng)，從而提高財務內(nèi)部控制水平。最后，要建立科學合理的績效考核機制，組織評優(yōu)評先活動。對于嚴格按照內(nèi)部控制流程工作的人員要給予一定的獎勵，激勵其他工作人員，不斷提高他們的綜合素質(zhì)。

四、結(jié)語

綜上所述，中職學校要正確認識到內(nèi)部控制的重要性，正視財務管理工作中存在的問題，通過優(yōu)化和完善內(nèi)控制度，加強財務監(jiān)督，加強財務風險控制，提高風險評估能力，強化培訓，提高財務人員的綜合素質(zhì)等措施，提高財務內(nèi)部控制成效，推動自身的健康穩(wěn)定發(fā)展。