莊霏斐

（上海艾融軟件股份有限公司，上海 200120）

0 引言

近年來，隨著物聯(lián)網(wǎng)與云計算等信息技術(shù)的飛速發(fā)展與應用，軟件技術(shù)服務的應用范圍日益擴大，軟件業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)間的關(guān)聯(lián)與互動也不斷加強［1］。為了更好地推動產(chǎn)業(yè)可持續(xù)的健康發(fā)展，減少企業(yè)在運營過程中面臨的各種不確定性因素，企業(yè)需要將自身發(fā)展情況與全面預算管理相結(jié)合，有效監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟活動，保障企業(yè)資金有序、有效地運轉(zhuǎn)。

1 軟件企業(yè)實施全面預算管理的內(nèi)容及特點

1.1 主要內(nèi)容

全面預算管理是當代公司的一種管理形式，其匯集了指標戰(zhàn)略化、管控體系化與組織標準化觀念，是企業(yè)在某一特定時期內(nèi)，對企業(yè)自身的經(jīng)營狀況、資金運用情況等進行系統(tǒng)的、規(guī)范化的預算分析?？茖W有效的全面預算管理可落實相關(guān)責任并實行合理的均權(quán)與授權(quán)工作，并通過嚴格的預算考評等措施，實現(xiàn)公司整體資源規(guī)范分配、各項作業(yè)密切結(jié)合、公司生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)發(fā)展、企業(yè)價值不斷提高、戰(zhàn)略指標同近期規(guī)劃高效落實等目標［2-3］。全面預算管理的主要內(nèi)容包括兩個方面。一方面，指經(jīng)營活動過程中全面預算的控制、分析與考核。全面預算的控制涉及事前、事中以及事后的全過程控制，一旦執(zhí)行情況與原先預算不符，應及時查找原因并進行相應處理控制。若出現(xiàn)對預算產(chǎn)生重大影響的因素，則需及時調(diào)整預算指標。全面預算分析需要注重多維度、多層次以及多角度，可采用結(jié)構(gòu)、趨勢以及對比等分析方法對企業(yè)預算的執(zhí)行情況進行評估。全面預算的考核是判斷預算方案是否有效的一個重要措施，加強考核指標的測試與科學調(diào)整，能促進企業(yè)預算方案的有效落實。另一方面，全面預算管理需要企業(yè)內(nèi)部各部門的共同參與。企業(yè)全面預算管理應以企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務計劃為基礎(chǔ)，在權(quán)限范圍內(nèi)對企業(yè)業(yè)務進行自主決策，并根據(jù)企業(yè)業(yè)務發(fā)展情況和市場形勢做出有效的預算管理應對。

1.2 主要特點

與傳統(tǒng)企業(yè)相比較，軟件企業(yè)實施全面預算管理有一定的特點。①軟件企業(yè)具有顯著的技術(shù)先進性與產(chǎn)品創(chuàng)新性特點，這些特點決定了軟件企業(yè)所承接的項目多數(shù)都需要經(jīng)過一個持續(xù)的研發(fā)投入［4］。因此，軟件企業(yè)一定要注重產(chǎn)品的技術(shù)研發(fā)與技術(shù)的升級優(yōu)化，這樣才能更好地保障全面預算管理的實施。②軟件企業(yè)需要投入較多的研發(fā)經(jīng)費，在軟件研發(fā)周期中勢必會遇到風險，比如，研發(fā)費過高，產(chǎn)品成本過高且缺乏市場化等。合理規(guī)避各類風險問題是軟件企業(yè)迫切需要解決的問題。全面預算管理是一種有效的管理方法，必須注重科學合理的控制，以軟件企業(yè)業(yè)務項目為基準，適時合理調(diào)整預算指標，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2 軟件企業(yè)實施全面預算管理的問題剖析

2.1 缺乏科學規(guī)范的預算管理組織

全面預算管理是一個整體性的宏觀對象，其與軟件企業(yè)的各項業(yè)務緊密關(guān)聯(lián)。因此，為了更好地制定并落實預算管理計劃，使軟件企業(yè)各科室之間有序協(xié)調(diào)地開展工作，應該有一個科學規(guī)范的預算管理組織［5］。就當前的軟件企業(yè)而言，有的雖設立了預算組織機構(gòu)，但仍存在相關(guān)預算管理人員在工作中角色與職責不夠明確的問題，有些甚至直接由財務工作者兼職預算管理。再加上多數(shù)軟件企業(yè)注重的是技術(shù)，往往造成了對經(jīng)營管理、預算管理方面的忽略。

2.2 預算編制方法過于單一

近年來，越來越多的軟件企業(yè)管理人員已經(jīng)意識到全面預算管理的重要性，也逐漸將預算管理推至企業(yè)財務管理的首要位置，但仍普遍存在預算編制方法過于單一的問題。采用單一的預算編制方法（如固定預算法）雖然操作比較簡單，人力、物力方面也相對節(jié)省，但對軟件項目，尤其是一些中大型的軟件研發(fā)項目，單純使用一種預算編制方法是不能有效實現(xiàn)預算管理的，對提升企業(yè)整體的預算管理水平也是無益的。

2.3 預算管理方案落實不到位

有些軟件企業(yè)在實施全面預算管理的過程中，由于管理人員對預算管理的重要性意識不強、職工積極性不太高、宣傳不到位、各部門間缺乏有效溝通等問題，預算管理方案的落實也并不到位，導致企業(yè)雖然花了人力、物力編制了較為完善與詳盡的預算方案，但方案的實施卻停滯不前，直接影響了企業(yè)預算管理工作的實效性。

2.4 缺乏完善的預算管理考核機制

完善的預算管理考核機制對企業(yè)全面實施預算管理工作具有重要的促進作用，能較好地解決或者緩解預算管理工作中存在的不足。然而，不少軟件企業(yè)缺乏完善的預算管理考核機制，缺乏科學合理的預算考核指標，對利潤的分配也不夠合理，這樣的狀況使企業(yè)無法實施有序的全面預算管理。

3 軟件企業(yè)實施全面預算管理的策略

3.1 明確軟件企業(yè)的全面預算管理目標

預算管理的前提是確定預算管理目標。預算管理目標的編制至關(guān)重要，不可因過高而浪費資源，也不可因過低而阻礙企業(yè)發(fā)展，一定要基于企業(yè)實際，結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。對于軟件企業(yè)而言，預算管理目標的確定可以從財務、客戶、流程、學習與成長等多維度進行考量［6］。其中，財務方面主要與銷售利潤率、現(xiàn)金比率以及資產(chǎn)收益情況相結(jié)合；客戶方面主要與客戶滿意度、保留率以及市場占有率相結(jié)合；流程方面主要與項目成功情況、研發(fā)成本以及項目生產(chǎn)效率相結(jié)合；學習與成本方面主要是和員工保持率、知識水平等狀況相結(jié)合。相關(guān)人員根據(jù)各維度的相關(guān)內(nèi)容對指標進行篩選與考量，從而確定合理的預算目標。

3.2 注重應用多樣化預算編制方法

軟件企業(yè)多數(shù)是以軟件項目開發(fā)為主營業(yè)務，在進行預算編制的時候可考慮多樣化的編制方法，如零基預算、彈性預算等，還可根據(jù)軟件研發(fā)項目的特點使用項目預算法，從而確保編制方法對軟件研發(fā)更有針對性。其中，零基預算是以零點為基礎(chǔ)，主要是根據(jù)實際需要進行預算編制，主要應用于企業(yè)宣傳費、執(zhí)行費以及培訓費等方面的預算管理。彈性預算主要適用于隨著業(yè)務量或者企業(yè)實際情況發(fā)生不斷變動的費用項目，如客戶服務費、員工出差費等。項目預算法是針對企業(yè)某一個具體的研發(fā)或建設項目編制預算的方法，預算時間以項目周期為基準，根據(jù)項目性質(zhì)與規(guī)模進行差異化預算編制。

3.3 強化軟件企業(yè)全面預算的管控力度

一方面，對于軟件企業(yè)而言，企業(yè)所產(chǎn)生的預算多數(shù)源于軟件開發(fā)項目，主要包括研發(fā)成本預算、軟件銷售預算、售后服務預算等。軟件企業(yè)成本投入貫穿于軟件項目的整個生命周期，在投標、需求分析、項目設計、研發(fā)調(diào)試、測試上線、驗收、售后等各個階段都需要進行成本預算，并需要根據(jù)項目進度嚴格制定一系列預算控制節(jié)點，確保預算管理與進度均處于整體受控狀態(tài)。另一方面，對一些重點軟件研發(fā)項目，企業(yè)一定要給予特別的關(guān)注。因為此類項目的研發(fā)難度大、周期長，再加上可能受到客戶需求變化、資金是否到位、政策有無調(diào)整等諸多因素的影響，所以項目風險較大。企業(yè)預算管理人員應定期召開此類項目的分析研討會，針對研發(fā)過程中遇到的問題進行評估，準確定位風險級別，提出對策，進一步降低此類項目的研發(fā)風險。

3.4 完善軟件企業(yè)預算管理相關(guān)機制

首先，完善企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行全面預算管理的預警機制，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部潛在風險的可防可控，對項目合同簽訂推進、項目成本超預算、資金出現(xiàn)短缺等風險應尤為關(guān)注，且須收集風險信息進行評估后進行及時的預警發(fā)布。同時，預警機制主體應根據(jù)風險級別在預警處理方案的基礎(chǔ)上開展工作，要求相關(guān)部門限期完成整改任務，并進行定期匯報。其次，進一步加強企業(yè)預算管理過程中內(nèi)部反饋與報告制度的建設，衡量項目進度與成本投入的效率，確保項目按預算執(zhí)行。企業(yè)相關(guān)質(zhì)量管理部門應將項目的反饋、報告信息、質(zhì)量審核相結(jié)合并形成評價報告，掌握各個項目的預算執(zhí)行進度與執(zhí)行偏差情況，并以此作為相關(guān)部門與人員的績效考核依據(jù)之一。

4 結(jié)語

隨著國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力加大，市場競爭加劇，軟件企業(yè)的經(jīng)營壓力不斷增加，成本控制成為提升軟件企業(yè)競爭力的主要手段之一。軟件企業(yè)實施全面預算管理勢在必行。軟件企業(yè)實施全面預算管理必須以業(yè)務為基礎(chǔ)，積極協(xié)調(diào)好各項業(yè)務經(jīng)營活動中的各要素，建立完善的預算管理計劃與指標體系，強化軟件企業(yè)的預算管理質(zhì)量，增強全面預算執(zhí)行力度，構(gòu)建科學合理的考核機制。只有這樣，才能更有效地實現(xiàn)軟件企業(yè)整體的經(jīng)營目標，為軟件企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。