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        應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響分析

        2021-11-23 22:46:48張艷梅
        商品與質(zhì)量 2021年5期
        關(guān)鍵詞:賬面賬款權(quán)益

        張艷梅

        遼寧省能源產(chǎn)業(yè)控股集團(tuán)有限責(zé)任公司 遼寧沈陽(yáng) 110032

        應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、或者提供勞務(wù)等給其他企業(yè),而需要向其他企業(yè)收取但未能及時(shí)到賬的款項(xiàng),可能包括商品、產(chǎn)品或者勞務(wù)的價(jià)值,應(yīng)繳納的稅金,以及可能墊付的運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用的總和,這是一項(xiàng)企業(yè)的商業(yè)債權(quán)[1]。之所以出現(xiàn)應(yīng)收賬款,主要是因?yàn)殡S著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈,企業(yè)為了提高自身產(chǎn)品或者商品的銷(xiāo)售額,而采取的一項(xiàng)商業(yè)手段。實(shí)際上,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,很多行業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)了一定程度的過(guò)剩,這就形成了買(mǎi)方市場(chǎng),即買(mǎi)方在交易雙方中擁有優(yōu)先制定交易規(guī)則的能力,這時(shí)候企業(yè)就被迫采取賒銷(xiāo)的方式來(lái)提高銷(xiāo)售量。但我們也應(yīng)該看到,應(yīng)收賬款的存在對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)是有一定影響的。我們應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響,并加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理,從而更好的服務(wù)于企業(yè),最大限度增加企業(yè)真實(shí)利潤(rùn)。

        1 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響分析

        總體上來(lái)看,應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響大致可以分為以下幾個(gè)方面。

        1.1 虛化企業(yè)賬面利潤(rùn)

        一般來(lái)說(shuō),企業(yè)的利潤(rùn)就是收入減去費(fèi)用后,企業(yè)所能獲得的盈利。但是,如果企業(yè)不能及時(shí)的獲得收入,也就是形成了應(yīng)收賬款,那么此時(shí)的利潤(rùn)僅僅存在于報(bào)表中,屬于賬面上的利潤(rùn),實(shí)際企業(yè)并未獲得真實(shí)利潤(rùn),這時(shí)應(yīng)收賬款就形成了對(duì)企業(yè)賬面利潤(rùn)的虛化。可以說(shuō),虛化的企業(yè)賬面利潤(rùn),可以讓企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表較為好看,但它帶來(lái)的附加影響就是誤導(dǎo)了財(cái)務(wù)分析,如果企業(yè)的決策層依據(jù)虛化的賬面利潤(rùn)做企業(yè)財(cái)務(wù)分析,可能不符合企業(yè)實(shí)際,而且會(huì)過(guò)高估計(jì)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)能力。而如果是上市公司,投資者依據(jù)虛化的企業(yè)賬面利潤(rùn)進(jìn)行分析,也可能導(dǎo)致過(guò)高估計(jì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力,從而對(duì)企業(yè)作出不合適甚至錯(cuò)誤的判斷,從而影響投資決策。

        1.2 削弱每股權(quán)益

        每股權(quán)益就是股東所持有的企業(yè)每一股所享有的企業(yè)利潤(rùn)。每股權(quán)益是在對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資分析和財(cái)務(wù)分析時(shí)重要的一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。但由于應(yīng)收賬款的存在,對(duì)每股權(quán)益可能就產(chǎn)生一定的影響。如果一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款大量存在的話,那么對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)金流就會(huì)產(chǎn)生一定的影響,應(yīng)收賬款能夠按時(shí)收回,可能只是影響到每股權(quán)益的時(shí)間價(jià)值,但如果不能收回,則直接對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生影響,進(jìn)而影響到每股權(quán)益。應(yīng)收賬款的多少,可能決定了對(duì)每股權(quán)益影響的大小。

        1.3 影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)

        主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的直接體現(xiàn),是財(cái)務(wù)分析的重要依據(jù)之一。如果企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)中,過(guò)多存在應(yīng)收賬款,那么基本可以判定企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力存在一定的問(wèn)題,進(jìn)而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的判斷產(chǎn)生一定的影響。這是因?yàn)?,如果企業(yè)在從事主營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí),其收入只能開(kāi)賒銷(xiāo)產(chǎn)品或者服務(wù)才能實(shí)現(xiàn),那么這項(xiàng)產(chǎn)品或者服務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力就較差,市場(chǎng)對(duì)于產(chǎn)品或者服務(wù)的認(rèn)可度較低,從而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力存在一定的問(wèn)題[2]。

        1.4 操縱利潤(rùn)

        應(yīng)收賬款在一定程度上能虛化企業(yè)的賬面利潤(rùn),正是因?yàn)檫@點(diǎn),才被某些企業(yè)利用對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行操作。例如企業(yè)可能為了使當(dāng)年利潤(rùn)較高,會(huì)故意做高應(yīng)收賬款,使得當(dāng)年的利潤(rùn)虛高,而在下一年度則對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行沖回,這就是典型的操縱利潤(rùn)的方式。通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的操作,企業(yè)達(dá)到虛增當(dāng)年利潤(rùn)的目的,這在一定程度上就會(huì)對(duì)企業(yè)的股東或者投資者形成一定的誤導(dǎo)。

        1.5 影響所有者權(quán)益甚至公司的生存

        由于應(yīng)收賬款的存在,企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)可能要低于賬面利潤(rùn),這是因?yàn)椋趯?shí)際經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)要收回應(yīng)收賬款,往往會(huì)存在一定的商業(yè)折扣,而不是按照應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值回收全部款項(xiàng)的。而且,如果應(yīng)收賬款不能收回,那么就會(huì)直接形成企業(yè)的壞賬,從而導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的損失。如果應(yīng)收賬款達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的一定比例,可能由于應(yīng)收賬款不能按時(shí)收回,影響到公司的現(xiàn)金流,甚至倒閉公司破產(chǎn)。

        2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理及財(cái)務(wù)分析的對(duì)策建議

        2.1 實(shí)行和健全企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制

        加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的首要任務(wù)就是建立和完善企業(yè)的額內(nèi)部管控制度,只有實(shí)現(xiàn)以制度管理應(yīng)收賬款,才能將應(yīng)收賬款控制在一定比例的合理范圍內(nèi)。首先是對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售人員實(shí)行一定的制度管理,要求企業(yè)的銷(xiāo)售款項(xiàng)中應(yīng)收賬款控制在一定的比例內(nèi)。其次是對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)定一定的審批制度,企業(yè)應(yīng)設(shè)置一定的管理權(quán)限,按照應(yīng)收賬款的額度大小,分別設(shè)置需要相應(yīng)的管理人員進(jìn)行審批。最后是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。就是企業(yè)要設(shè)置一定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和評(píng)估人員,對(duì)每一項(xiàng)應(yīng)收賬款都進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,對(duì)于可能較高的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)予以否決。

        2.2 建立完善的客戶(hù)信用評(píng)價(jià)制度

        企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)建立較為完善的客戶(hù)信用評(píng)價(jià)機(jī)制,即對(duì)公司的主要或者大部分客戶(hù)建立信用評(píng)價(jià)機(jī)制。一是需要設(shè)定專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和人員建立制度體系,應(yīng)當(dāng)明確由相應(yīng)的部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)對(duì)客戶(hù)的信用評(píng)價(jià)建立制度。其次,應(yīng)當(dāng)建立收集客戶(hù)信息的專(zhuān)門(mén)系統(tǒng)。應(yīng)當(dāng)建立針對(duì)主要客戶(hù)和大部分客戶(hù)的信用信息收集系統(tǒng),經(jīng)常性的通過(guò)網(wǎng)絡(luò)等各類(lèi)渠道,建立客戶(hù)企業(yè)的信用信息數(shù)據(jù)庫(kù)。最后是建立客戶(hù)信用評(píng)價(jià)制度。通過(guò)自身建立的信用數(shù)據(jù)庫(kù),設(shè)計(jì)或者開(kāi)發(fā)一套軟件或者指標(biāo)體系,對(duì)客戶(hù)的信用作出較為合理的評(píng)價(jià),從而為應(yīng)收賬款建立一定的客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。

        2.3 建立應(yīng)收賬款催收體系

        企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款催收體系。一是制定專(zhuān)門(mén)的部分和人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)的應(yīng)收賬款催收體系基本建立在營(yíng)銷(xiāo)部門(mén),這是因?yàn)?,營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)對(duì)客戶(hù)企業(yè)的基本情況較為了解,而且對(duì)是否能催收回來(lái)應(yīng)收賬款基本都有一定的把握。因此,應(yīng)在營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)建立應(yīng)收賬款催收體系,并且指定專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的崔氏。二是建立公司的法務(wù)部門(mén)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)門(mén)的公司法務(wù)部門(mén),尤其是在催收賬款面臨一定的困難尤其是惡意拖欠這類(lèi)的問(wèn)題時(shí),需要交由公司法務(wù)部門(mén)通過(guò)司法途徑來(lái)盡量爭(zhēng)取企業(yè)的權(quán)益最大化。

        2.4 建立應(yīng)收賬款準(zhǔn)備金

        企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收賬款余額的大小,建立一定比例的應(yīng)收賬款準(zhǔn)備金,準(zhǔn)備金的比例設(shè)置應(yīng)當(dāng)參考企業(yè)歷年來(lái)應(yīng)收賬款的壞賬比例而設(shè)計(jì)。設(shè)立應(yīng)收賬款準(zhǔn)備金,是企業(yè)為了防范企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)而特意設(shè)立的,這對(duì)于維持企業(yè)的現(xiàn)金流具有重要的意義。建立了準(zhǔn)備金,就可以防止因?yàn)閼?yīng)收賬款不能及時(shí)收回,而對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生較大影響,進(jìn)而影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

        2.5 財(cái)務(wù)分析中應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表

        單純的分析應(yīng)收賬款,難以看出企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況,在針對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表[3]。

        利潤(rùn)表能夠?qū)⑹杖?,成本及費(fèi)用詳實(shí)的反映出來(lái),現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)對(duì)現(xiàn)金及其等價(jià)物進(jìn)出流動(dòng)情況,只有結(jié)合這兩個(gè)報(bào)表,才能在財(cái)務(wù)分析中,分析出應(yīng)收賬款的占比情況以及對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)影響的大小,進(jìn)而對(duì)企業(yè)作出合理的財(cái)務(wù)分析。

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