竇麗麗

臨朐縣會計服務(wù)中心 山東臨朐 262600

所謂內(nèi)部控制，就是防范并管控單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動，以制度制定、程序執(zhí)行等方式為依托，實施有效管理，以促進(jìn)控制目標(biāo)的實現(xiàn)。在新政府會計制度下，行政事業(yè)單位開始積極借鑒企業(yè)管理方式，關(guān)注成本效益，致力于完善內(nèi)部控制管理，以提高資金利用率，為行政事業(yè)單位的發(fā)展提供助力。

1 健全預(yù)算管理制度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的一個重要問題就是，內(nèi)部控制形式化，僅僅體現(xiàn)于口頭上，并未真正落實于行動中。行政事業(yè)單位以財政撥款為主要資金來源，普遍重視資金預(yù)算及利用，但由于預(yù)算計劃制定的合理性不足，實際執(zhí)行存在一定難度，資金利用也必然會受到影響，資產(chǎn)流失較為嚴(yán)重，且單位內(nèi)部控制體系建設(shè)不到位，就給單位的長期發(fā)展埋下隱患[1]。結(jié)合行政事業(yè)單位實際性質(zhì)出發(fā)，內(nèi)部控制體系建設(shè)的推進(jìn)，需要以預(yù)算管理制度為依托，奠定堅實的工作基礎(chǔ)。為促進(jìn)預(yù)算管理制度的健全化，需要客觀分析單位發(fā)展?fàn)顩r，考慮市場外部環(huán)境，以便科學(xué)制定預(yù)算方案，在實際工作中加以貫徹執(zhí)行，促進(jìn)預(yù)算管理作用的最大化發(fā)揮。待預(yù)算工作完成后，需落實嚴(yán)格考核，開展深入分析，探尋問題解決辦法，在實踐中積累預(yù)算管理工作經(jīng)驗，促進(jìn)預(yù)算工作質(zhì)量的逐步提升。

2 完善內(nèi)部控制制度體系

在新政府會計制度下，財稅改革受到政府部門的高度重視，在財稅改革過程中，財務(wù)報告制度是其中重要組成元素，在行政事業(yè)單位債務(wù)風(fēng)險的緩解方面發(fā)揮著重要作用。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的完善，可以從以下幾個方面入手：

2.1 管理方面

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)就自身職能形成客觀認(rèn)識，為內(nèi)部控制工作的開展創(chuàng)造優(yōu)良條件，明確財會、審計、資產(chǎn)管理等部門的職能，在內(nèi)部控制中充分發(fā)揮部門積極作用，在實踐中逐步就內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，促進(jìn)制度落實，保證行政事業(yè)單位各項工作的有序開展。內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，需要就內(nèi)部控制有效機制加以完善，合理分離決策與監(jiān)督環(huán)節(jié)，切不可一人多職，否則極易影響內(nèi)部控制實效。對于重大決策的制定，需要開展深入調(diào)查研究，細(xì)化落實責(zé)任制度，促進(jìn)決策機制的完善化，保證機制的可行性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，應(yīng)當(dāng)規(guī)范崗位人員績效考核，以多種培訓(xùn)活動為支持，促進(jìn)單位員工內(nèi)部控制素質(zhì)的不斷強化，必要情況下可采取輪崗制，以促進(jìn)員工技能水平的提升，并對貪污腐敗等現(xiàn)象加以有效防范。內(nèi)部控制方面需就職能系統(tǒng)加以健全，不可局限于行政事業(yè)單位管理方式，而是應(yīng)當(dāng)對其他單位及企業(yè)的積極經(jīng)驗加以借鑒，構(gòu)建智能管理系統(tǒng)，并保證其功能良好，促進(jìn)管理系統(tǒng)穩(wěn)定高效運行。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中，可發(fā)揮先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢，促進(jìn)監(jiān)督職能發(fā)揮，保證內(nèi)部控制管理信息化水平的逐步提升。行政事業(yè)單位可將日常監(jiān)督與專項監(jiān)督協(xié)調(diào)起來，全面提升監(jiān)督效果，真正為內(nèi)部控制而服務(wù)。

2.2 業(yè)務(wù)活動方面

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的完善，可以從業(yè)務(wù)活動入手，規(guī)范業(yè)務(wù)活動流程，全面把握工作具體環(huán)節(jié)，針對經(jīng)濟(jì)活動中的潛在風(fēng)險開展深入分析，為相關(guān)預(yù)案的制定提供參考，以便采取有效措施來防范風(fēng)險，促進(jìn)內(nèi)部控制制度體系優(yōu)勢的最大化發(fā)揮[2]。在業(yè)務(wù)活動管理制度方面，需依照國家規(guī)定來制定收支、合同、管理等相關(guān)業(yè)務(wù)的管理制度，強化管理制度依據(jù)，以保證流程規(guī)范化，提升內(nèi)部控制的有效性。

3 建立內(nèi)部控制管理獎懲機制

結(jié)合行政事業(yè)單位實際狀況出發(fā)，內(nèi)部控制體系建設(shè)的推進(jìn)，需要以完善的內(nèi)部控制管理獎懲機制為依托，在實際工作中為內(nèi)部控制的落實創(chuàng)造條件，以促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實現(xiàn)。因此在內(nèi)部控制過程中，需要完善內(nèi)部控制制度體系，規(guī)范內(nèi)部控制中的問題，對于單位內(nèi)部具有突出貢獻(xiàn)的群體，可給予適度獎勵，以調(diào)動其參與積極性，以貢獻(xiàn)成果作為考核評價的因素之一，為崗位晉升、職稱評價等提供參考。通過良性獎懲機制的構(gòu)建，能夠激發(fā)員工參與積極性，提升其對于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識水平，內(nèi)部控制的作用也可以得到全面有效地發(fā)揮，促進(jìn)行政事業(yè)單位的穩(wěn)定健康發(fā)展。

4 營造優(yōu)良內(nèi)部控制氛圍

行政事業(yè)單位運營過程中，由于資金來源的特殊性，使得單位過于重視預(yù)算及完成效果，并未高度重視業(yè)務(wù)活動風(fēng)險，思想認(rèn)識存在偏差，整個單位內(nèi)部缺乏優(yōu)良內(nèi)部控制氛圍，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏優(yōu)良環(huán)境條件。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的推進(jìn)，需要營造優(yōu)良內(nèi)部控制氛圍，強化單位內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)及員工的內(nèi)部控制意識，促進(jìn)個體積極作用的發(fā)揮，內(nèi)部控制管理工作的開展也具備可靠條件。領(lǐng)導(dǎo)層在提升自我認(rèn)識水平后，應(yīng)當(dāng)對單位其他員工進(jìn)行督促和引導(dǎo)，確保單位內(nèi)部全體人員能夠認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要意義，認(rèn)識到內(nèi)部控制制度建設(shè)與個體密切相關(guān)，并影響著行政事業(yè)單位的各項活動，基于此，可促進(jìn)內(nèi)部控制實際效果的最大化發(fā)揮[3]。內(nèi)部控制制度體系建設(shè)的推進(jìn)，需堅持成本原則，保證控制的全面化與科學(xué)化，改善單位內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制實際作用的發(fā)揮也具備了優(yōu)良條件。

5 結(jié)語

新政府會計制度下行政事業(yè)單位需客觀認(rèn)識自身職能，明確內(nèi)部控制體系建設(shè)方面的不足，把握國家發(fā)展趨勢，積極順應(yīng)時代潮流，全面落實內(nèi)部控制。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方面，需要就內(nèi)部控制制度體系和獎懲機制加以完善，在單位內(nèi)部營造優(yōu)良內(nèi)部控制氛圍，保證內(nèi)部控制實效，全面提升行政事業(yè)單位的競爭力，為其穩(wěn)定健康發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。