田化臣

亳州市譙城區(qū)審計局 安徽亳州 236800

我國的經(jīng)濟發(fā)展進入了一個新時代。主要特點是從快速增長階段過渡到高質(zhì)量發(fā)展階段。作為市場經(jīng)濟的一個重要因素，企業(yè)要跟上新時代，為中國經(jīng)濟的優(yōu)質(zhì)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)[1]。審計處應充分履行其審計監(jiān)督職能，提高企業(yè)業(yè)績，加強對內(nèi)部審計的監(jiān)督，促進內(nèi)部審計工作的透明公開和強化問責制。從而推進經(jīng)濟髙質(zhì)量發(fā)展。

1 審計的作用

隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，市場競爭日益激烈，為了確保企業(yè)的有效和迅速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部審計必須與提高質(zhì)量的戰(zhàn)略密切聯(lián)系起來，加強內(nèi)部審計在查明企業(yè)制度缺陷、糾正制度缺陷、支持管理者決策、提高企業(yè)運營效率、加強企業(yè)的法律管理等方面的監(jiān)督作用。它的作用首先體現(xiàn)在風險預防和管理方面，獨立、客觀和及時分析企業(yè)管理中的問題和缺點，提出審計建議，促進補救和預防風險[1]。其次是有效監(jiān)督，提高效率。內(nèi)部審計監(jiān)督是監(jiān)督企業(yè)所有經(jīng)濟活動的第一道控制手段，通過整個過程中的檢查將有助于提高企業(yè)的管理和經(jīng)濟效率。最后是客觀評價和建議，對建立和執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范、作出客觀和公正的審計結(jié)果和結(jié)論以及正確的糾正建議。

2 現(xiàn)階段企業(yè)審計存在的問題

審計監(jiān)督是保證企業(yè)持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展的必要手段，雖然內(nèi)部審計在促進改善公司管理制度和實現(xiàn)既定目標方面發(fā)揮了積極作用，然而在公司管理方面仍然存在許多問題，這表明在審計監(jiān)督方面仍然存在缺陷。

2.1 審計監(jiān)督理念與質(zhì)量方面

第一，審計監(jiān)督和內(nèi)部審計應以““服務集團戰(zhàn)略為引領(lǐng)，以問題和風險為導向，以提高發(fā)展質(zhì)量和效益為中心，以促發(fā)展、控風險為目標”但是實際上與之存在較大的差距[2]。第二，對內(nèi)部審計的監(jiān)督的認識是單方面的。對財務收入和支出的審計更加重視，這影響了內(nèi)部審計活動的創(chuàng)新性。第三，審計監(jiān)督的范圍有限，由于內(nèi)部審計機制薄弱等原因，審計監(jiān)督仍然是一個不為人熟知的領(lǐng)域。第四，對審計工作的監(jiān)督不夠充分，有些審計員對諸如生產(chǎn)流程、工程管理等業(yè)務不熟悉，這影響到審計監(jiān)督的程度。

2.2 審計監(jiān)督方式及成果運用方面

首先，由于經(jīng)驗、能力等方面的原因，不能及時選擇最佳審計做法，也無法選擇最適當?shù)膶徲嫹椒ê蛯徲嬮_始點，這導致審計工作進展緩慢或不夠全面[3]。第二，取得證據(jù)的方法相對刻板。目前，內(nèi)部監(jiān)督的主要工具是信息核查、面談、現(xiàn)場視察等。第三，審計發(fā)現(xiàn)的問題沒有完全改正，存在屢次發(fā)生或普遍存在的問題，表明整頓措施或監(jiān)督措施沒有做完全。第四，內(nèi)部控制制度沒有得到改善。僅針對具體問題的改革未能通過改進內(nèi)部控制框架來彌補管理方面的缺陷[2]。

3 進行高效審計的對策與策略

3.1 革新審計理念

首先，跟上形勢，對審計概念進行革新。在中央審計委員會第一次會議上，習近平總書記強調(diào)“更有效地發(fā)揮審計在黨內(nèi)和黨內(nèi)的重要作用”。第二，轉(zhuǎn)變審計觀念，多個方面開展審計，發(fā)揮審計監(jiān)督的前瞻性，特別注意事先通報風險、對過程的監(jiān)督和事后評估，并擴大審計范圍，使企業(yè)能夠采用橫向風險報告方法，以防止出現(xiàn)風險。第三，必須加強審計人員責任感，促使審計人員更好的履行職責。在新的審計監(jiān)督時期，審計人員在促進企業(yè)質(zhì)量發(fā)展方面起著重要作用，依法對企業(yè)實行嚴格的管理，在保證企業(yè)效率的同時，審計員應提高責任感、目標感，為企業(yè)改革發(fā)展提高服務質(zhì)量。

3.2 確保審計質(zhì)量

第一，審計能力加強、擴大審計范圍和深度。加強業(yè)務能力，優(yōu)化人員配置結(jié)構(gòu)，確保審計效率，充分利用公司治理中的內(nèi)部監(jiān)督機制，促使企業(yè)加速制度變革和結(jié)構(gòu)調(diào)整進程。第二，審計應該從嚴從深，做到審計的全面性，確保內(nèi)部審計的獨立性和客觀性及其權(quán)威性和高效率；第三，提高對審計監(jiān)督的認識和選擇，對當前優(yōu)先事項、關(guān)切領(lǐng)域、主要風險等領(lǐng)域的審計進行監(jiān)督，查明和反映新的事態(tài)發(fā)展、新問題和趨勢。

3.3 創(chuàng)新審計方法

第一，發(fā)揮信息系統(tǒng)的作用。通過現(xiàn)代信息化手段進行審計，提高數(shù)字化審計水平提高審計監(jiān)督效率。第二，仔細規(guī)劃和準備審計工作。設立審計小組，適當考慮到所審計單位的規(guī)模、業(yè)務特點和工作期限，并考慮到其業(yè)務知識和經(jīng)驗，重視審前調(diào)査工作，認真分析資料，制定詳盡、可操作性強的審計實施方案，提高審計效率，降低審計成本。第三，找準工作切入點，找準切入點，審計工作的效率將大大提升。從審計的最終目標出發(fā)，集中工作點，查明意見分歧。通過比較和分析面談內(nèi)容與之交談的人，進行現(xiàn)場視察，以核實資產(chǎn)的質(zhì)量并核對帳目、合同等，結(jié)合其他企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度，綜合分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓。

3.4 完善審計制度

必須改進內(nèi)部控制框架并提高其執(zhí)行力。通過修訂和改進與內(nèi)部審計監(jiān)督有關(guān)的制度，為獨立審計奠定了體制基礎(chǔ)，根據(jù)該制度，加強內(nèi)部審計的審計監(jiān)督，以消除審計過程中的人為因素。第二，綜合、研究和分析內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型、普遍和傾向性問題；并就管理結(jié)構(gòu)和機制提出監(jiān)督建議，這將使企業(yè)能夠改進其內(nèi)部控制制度，并在加強公司治理方面發(fā)揮積極作用[3]。第三，必須改進監(jiān)督和核查機制，并確保嚴格的問責制。根據(jù)法律和條例加強責任制、嚴格追究責任和問責制，因此，企業(yè)要嚴格遵守制度，遵守規(guī)則，逐步建立常設機制，防止違法行為。第四，審查的協(xié)同作用。審計監(jiān)督應與內(nèi)部監(jiān)督，例如財務監(jiān)督、法律監(jiān)督等聯(lián)系起來，以提高審計監(jiān)督的效率和效力，充分履行監(jiān)督職責。