劉 洋 臨沂礦業(yè)集團有限責任公司

前言

針對信息系統(tǒng)審計的研究我國目前仍舊處于初期的探索階段，信息技術在我國的企業(yè)建設與發(fā)展中體現(xiàn)出了愈發(fā)明顯的第一生產力作用，針對信息系統(tǒng)的審計加強探索成為了必不可少的課題。信息系統(tǒng)審計有助于加強管理效率，強化企業(yè)發(fā)展的核心競爭力，規(guī)避其中可能存在的安全隱患問題，推動企業(yè)的現(xiàn)代化建設與長足發(fā)展。

一、我國信息系統(tǒng)審計發(fā)展的現(xiàn)狀

經濟全球化的時代背景下，人們的思維方式、企業(yè)的運行方式等均發(fā)生了一定程度的改變，在先進的信息技術融入下，會計和審計行業(yè)也迎來了全新的發(fā)展機遇，面臨著更嚴峻的發(fā)展挑戰(zhàn)。審計方法在傳統(tǒng)的審計模式基礎之上，有必要進行更進一步的改革和創(chuàng)新，因為信息技術快速普及和融入到社會各個行業(yè)領域中，使審計工作的具體環(huán)節(jié)也發(fā)生了不同程度的變化。原有的傳統(tǒng)手工審計、計算機輔助審計模式逐漸向著信息系統(tǒng)的審計轉變，可靠性和安全性更強，針對組織的目標，審計工作有效性得到了最大程度的強化。我國的信息系統(tǒng)審計起步和發(fā)展較為緩慢，包括建設理論體系和實際的信息系統(tǒng)審計應用，均與發(fā)達國家相比時體現(xiàn)出了不足。國內針對信息系統(tǒng)審計的實際案例數(shù)量近些年有所增加，實踐范圍逐漸擴大，但是主要的范圍仍舊是以銀行、地鐵、電力、醫(yī)療、高校等大型組織為主，亟需更進一步的探索，實現(xiàn)廣泛性的信息系統(tǒng)審計組織應用[1]。

二、我國信息系統(tǒng)審計中存在的問題

(一)信息系統(tǒng)審計社會共識不足

根據(jù)對目前我國信息系統(tǒng)審計發(fā)展現(xiàn)狀的分析，顯現(xiàn)出了信息系統(tǒng)審計社會共識缺失的普遍問題，與傳統(tǒng)的審計相較，信息系統(tǒng)的審計發(fā)展仍舊需要不斷的探索，向著更長遠的方向探索。目前，在監(jiān)管要求限制下，參與信息系統(tǒng)審計的項目主要是以銀行、地鐵等大型的企業(yè)為主體，針對信息系統(tǒng)審計，社會共識不足，缺少主動實施信息系統(tǒng)審計的意識。在信息系統(tǒng)審計的風險防范方面，出現(xiàn)了意識匱乏的不足問題，各個行業(yè)對于信息系統(tǒng)的審計缺少共識和認知，信息系統(tǒng)審計意識薄弱，沒有得到各個行業(yè)領域的廣泛應用和推行實施。

(二)缺少信息系統(tǒng)審計操作軟件

我國的信息技術水平不斷提高，各企業(yè)加強了對先進信息技術手段的有效運用，雖然逐漸增加了對審計軟件的關注，在審計軟件的功能開發(fā)上加大了力度，但是整體的信息系統(tǒng)審計軟件仍舊存在實用性不強、操作性不足等普遍的問題，缺少高效、操作簡單的信息系統(tǒng)審計操作軟件。審計人員難以熟練地運用信息系統(tǒng)審計操作軟件的各個功能，無法滿足審計人員的實際工作要求，和國外的信息系統(tǒng)審計軟件相比，我國的信息系統(tǒng)審計操作軟件功能不足，實用性和通用性較差。針對數(shù)據(jù)的分析和處理效率有待提升，因此限制了我國信息系統(tǒng)審計的發(fā)展，規(guī)范信息系統(tǒng)審計工作的難度大，信息系統(tǒng)審計工作的開展面臨著多重阻礙，審計綜合效率有待強化[2]。

(三)綜合型審計人才缺失

和傳統(tǒng)的審計工作有所不同，信息系統(tǒng)審計工作更強調其自身的專業(yè)性，對于人才的專業(yè)能力要求較高，通常情況下，是由注冊信息系統(tǒng)審計師參與信息系統(tǒng)審計工作，作為其中的主體，保障良好的信息系統(tǒng)審計工作效率。但是全球范圍內注冊信息系統(tǒng)審計師的數(shù)量有限，人才缺口大，再受到信息系統(tǒng)審計工作專業(yè)性強、復雜程度高等因素的影響，導致我國的信息系統(tǒng)審計師人才隊伍存在嚴重的不足問題。國內的信息系統(tǒng)審計工作大環(huán)境建設不成熟，針對審計人才的培養(yǎng)機制面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，尤其是越來越多的企業(yè)開始接觸信息系統(tǒng)審計，面對信息系統(tǒng)審計師人才需求量的增加，審計綜合型人才的缺失是亟待改進的

一大要點問題[3]。

(四)信息系統(tǒng)與審計接口不匹配

結合我國的信息系統(tǒng)審計發(fā)展現(xiàn)狀，可以發(fā)現(xiàn)我國的審計與信息系統(tǒng)之間存在接口匹配度不足的問題，難以將審計工作與會計信息系統(tǒng)之間一一對應起來，在被審系統(tǒng)中，電子信息資料作為重要的材料內容，需要計算機保證良好的審計接口質量。但是我國的財務管理軟件卻缺少對數(shù)據(jù)接口標準要求的執(zhí)行，審計和計算機信息系統(tǒng)之間的匹配性不足，導致審計軟件在對信息系統(tǒng)資料進行訪問時存在重重阻礙，降低了數(shù)據(jù)信息的質量和完整性，我國的信息系統(tǒng)審計工作質量難以得到根本性的提升。

三、信息系統(tǒng)審計的改進和優(yōu)化措施

(一)樹立起對信息系統(tǒng)審計的社會共識與認知

針對目前在信息系統(tǒng)審計發(fā)展中存在的社會共識不足的現(xiàn)狀，應加強更進一步的探索。自從信息系統(tǒng)的審計推行和發(fā)展以來，信息系統(tǒng)審計研究以發(fā)達國家取得的成績最顯著，例如美國在信息系統(tǒng)的審計方面具有豐富的理論研究和實踐經驗，而我國在信息系統(tǒng)的審計發(fā)展中研究成果不足，發(fā)展階段落后，因此在推行信息系統(tǒng)審計工作中，應向社會普及信息系統(tǒng)審計工作的重要性，使社會各行業(yè)領域的企業(yè)和人員都能夠樹立起對信息系統(tǒng)審計的科學認知，結合我國的國情，使信息系統(tǒng)審計工作更規(guī)范，符合我國的國情標準和企業(yè)的發(fā)展需求。加強信息系統(tǒng)審計的理論研究，強化信息系統(tǒng)審計實務研究的廣泛性，不再受框架模式的限制，加強對實例經驗、軟件功能的更新和完善，向著信息系統(tǒng)審計社會化、普及化的方向不斷探索[4]。

(二)建立完善的信息系統(tǒng)審計操作軟件體系

針對我國信息系統(tǒng)審計工作的現(xiàn)狀和問題，為了實現(xiàn)信息系統(tǒng)審計的更好發(fā)展，應建立起信息系統(tǒng)審計的操作軟件體系，強調其有效性和可行性。在開發(fā)和設計信息系統(tǒng)審計軟件的過程中，開發(fā)難度較大，因為其中提出了對信息系統(tǒng)、管理理論、會計審計等專業(yè)知識的要求，并且需要在數(shù)據(jù)結構、軟件工程學、程序設計技術等方面，強調操作軟件的科學性和可用性。因此，為了提高審計軟件的運行質量，應建立起相應的軟件體系和競爭機制，在審計軟件的開發(fā)與推廣方面加大力度，加強資源的整合和利用，集中資源對審計軟件進行開發(fā)，強調審計軟件的通用性，為后續(xù)的審計人員工作使用提供便利條件，降低資源的投入，通過資源整合和集中達到節(jié)約成本的目的。對于使用信息系統(tǒng)審計軟件主體的需求進行深入分析，開發(fā)軟件的過程中邀請一線的審計人員加入其中，使審計軟件的實用性功能能夠得到重視，完善審計軟件的各個功能，提高其使用效果，使日常的審計活動能夠依托審計軟件高效展開[5]。

(三)加強綜合型人才的培養(yǎng)

發(fā)展信息系統(tǒng)審計事業(yè)離不開人才的支持，針對目前我國信息系統(tǒng)審計發(fā)展中人才不足的現(xiàn)狀問題，有必要建立起完善的人才培養(yǎng)機制，加強對綜合型審計人才的培養(yǎng)，通過大批量、專業(yè)化的人才隊伍建設工作，使我國的信息系統(tǒng)審計事業(yè)能夠在充足的人才支持作用下展開。建立健全的人才培養(yǎng)機制，增加與高校之間的合作，對信息系統(tǒng)審計人才進行培育和選拔，通過對教學手段和教育活動的優(yōu)化探索，使我國的信息系統(tǒng)審計人才得到有效的培養(yǎng)。結合長期培養(yǎng)和短期培訓兩種方式，針對在職的審計人員進行專業(yè)技能的強化，實現(xiàn)未來專業(yè)人才和精英培訓的有機結合，滿足我國信息系統(tǒng)審計發(fā)展對人才的需求[6]。

(四)完善信息系統(tǒng)的審計接口功能

將審計接口結合到信息系統(tǒng)中，是發(fā)展信息系統(tǒng)審計工作的必要舉措之一，目前在我國的社會領域中，各個行業(yè)都在針對自己企業(yè)的信息化系統(tǒng)進行深入研究和更進一步的完善。為了解決審計接口這一大關鍵問題，我國應提出一定的規(guī)范要求，在各信息系統(tǒng)中將審計接口接入，為未來的信息系統(tǒng)審計工作打通通道，做好前期的準備工作。我國的國務院辦公廳針對信息系統(tǒng)審計的工作發(fā)布和實施了88號文《關于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作有關問題的通知(國辦發(fā)[2001]88號)》，但是目前取得的成績并不十分顯著，審計接口沒有普及到各行業(yè)的信息系統(tǒng)中，針對信息系統(tǒng)的審計接口功能仍舊需要更進一步的強化，加大對信息系統(tǒng)審計事業(yè)的宣傳和推廣力度。對于軟件的評審工作，應由我國財政部門、審計署部門聯(lián)合在一起，提高對軟件評審的嚴格要求和管控，禁止使用無法滿足審計工作要求的財務軟件，對于不提供審計接口的財務軟件應明令禁止，采取此類強制性的措施，使信息系統(tǒng)的審計接口功能更完善，推動我國信息系統(tǒng)審計工作的長足發(fā)展[7]。

四、結語

綜上所述，新時期背景下信息系統(tǒng)審計發(fā)展進程逐步推進，受到了部分企業(yè)的青睞和關注，作為新興起的應用領域，我國針對信息系統(tǒng)審計的理論和實踐研究仍舊有待完善。結合信息系統(tǒng)審計的發(fā)展現(xiàn)狀和目前信息系統(tǒng)審計發(fā)展中存在的不足問題，我國應在信息系統(tǒng)審計的人才培養(yǎng)方面加強投入力度，結合實際國情，構建起科學、完善的理論體系，建立具有較強操作性的軟件體系，推動我國信息系統(tǒng)審計工作的更進一步探索。