楊守東 國網(wǎng)河南省電力公司

引言

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展和更新，各行各業(yè)在發(fā)展過程中開始運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)?，F(xiàn)代計算機(jī)信息技術(shù)在審計監(jiān)督工作中的運(yùn)用，可以有效提高審計工作的效率和質(zhì)量，可以有效提高問題查核工作、宏觀分析工作以及評價判斷工作的質(zhì)量和效率。因此，目前各行各業(yè)開始運(yùn)用數(shù)字化審計。電網(wǎng)企業(yè)在新時代中的發(fā)展中要思考如何應(yīng)對新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，如何利用數(shù)字化審計的優(yōu)勢和特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)審計工作的轉(zhuǎn)型升級，這樣電網(wǎng)企業(yè)才能在新時代的發(fā)展中實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)性的發(fā)展。

一、數(shù)字化審計的含義及優(yōu)點(diǎn)

數(shù)字化審計的概念隨著現(xiàn)代大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展而產(chǎn)生，數(shù)字化審計就是利用計算機(jī)輔助技術(shù)開展審計工作。各行各業(yè)在發(fā)展過程中通過應(yīng)用會計電算化技術(shù)可以有效提高自身的數(shù)字化水平。同時在數(shù)字化的發(fā)展背景下各行各業(yè)的審計方法和范圍發(fā)生了很大的變化。計算機(jī)技術(shù)是數(shù)字化審計的主要支撐，數(shù)字化審計可以通過審查企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動深入且全面的分析數(shù)據(jù)，從而明確企業(yè)審計的重點(diǎn)工作。數(shù)字化審計的方式與傳統(tǒng)審計方式的比較，具有以下幾個方面的優(yōu)勢。

（一）可以進(jìn)一步提高企業(yè)審計工作的效率

數(shù)字化審計突破了傳統(tǒng)審計方式的時間、空間限制，可以利用現(xiàn)代先進(jìn)的信息技術(shù)和數(shù)字化手段有效且充分的查證大量數(shù)據(jù)。與此同時，數(shù)字化審計可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計，可以進(jìn)一步優(yōu)化和創(chuàng)新傳統(tǒng)審計的工作方式，進(jìn)一步解放了審計人員，有效提高了企業(yè)審計工作的效率和質(zhì)量。

（二）有利于保障審計結(jié)果的真實(shí)性和可靠性

人為因素會對傳統(tǒng)審計方式下的審計結(jié)果產(chǎn)生一定影響，所以審計結(jié)果的真實(shí)性和可靠性會受到一定的影響。而計算機(jī)技術(shù)作為數(shù)字化審計的技術(shù)支撐，在分析審計數(shù)據(jù)時主要依靠現(xiàn)代先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)。并且以審計目標(biāo)作為依據(jù)給出的相關(guān)建議，底層原始數(shù)據(jù)同樣作為審計對象，在一定程度上可以保證審計結(jié)果的真實(shí)性和可靠性。

（三）有利于實(shí)現(xiàn)全量審計

影響傳統(tǒng)審計的因素有很多，所以傳統(tǒng)審計主要以抽樣審計為主，分析查驗(yàn)數(shù)據(jù)。然而傳統(tǒng)審計的誤差較大，不能對目前被審計單位所存在的問題進(jìn)行全面、真實(shí)且系統(tǒng)客觀的了解和分析。但是，數(shù)字化審計可以對所有數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)且全面的分析，可以全面排查底層數(shù)據(jù)，進(jìn)一步有效地實(shí)現(xiàn)全量審計，確保審計結(jié)果的科學(xué)性和合理性。

（四）有利于保障審計監(jiān)督的動態(tài)性和持續(xù)性

傳統(tǒng)審計通常情況下是事后工作，對審計的時效性產(chǎn)生了不利影響，并且在一定程度上降低了審計工作預(yù)防監(jiān)督的效果。但是數(shù)字化審計進(jìn)一步創(chuàng)新和改革了審計的方式，數(shù)字化審計將事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)榱耸轮袑徲?，可以對被審計單位?shí)現(xiàn)動態(tài)且持續(xù)性的監(jiān)督，將審計監(jiān)督的工作充分且有效地發(fā)揮出來。

二、目前電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計的現(xiàn)狀及所存在的問題

（一）電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計的現(xiàn)狀

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)在各行各業(yè)的廣泛應(yīng)用，電網(wǎng)企業(yè)在新時代的發(fā)展開始向數(shù)字化審計的方向轉(zhuǎn)型升級。電網(wǎng)企業(yè)在開展數(shù)字化審計工作的過程中，可以利用財務(wù)稽核、在線監(jiān)督以及運(yùn)營檢測等工作的有效開展，有利于日常檢測工程管理、預(yù)算管理和合同管理等工作，以及在發(fā)展過程中實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享以及業(yè)務(wù)之間的聯(lián)動。此外，電網(wǎng)企業(yè)在新時代的發(fā)展過程中可以通過數(shù)字化審計有效結(jié)合現(xiàn)場和遠(yuǎn)程的方式進(jìn)行審計工作。電網(wǎng)企業(yè)對項(xiàng)目進(jìn)行審計之前，可以利用信息技術(shù)手段有效分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)所存在的問題和疑點(diǎn)。并且可以利用信息技術(shù)手段列出疑點(diǎn)清單和科學(xué)有效的分析報告。電網(wǎng)企業(yè)通過現(xiàn)場審計可以進(jìn)一步核實(shí)數(shù)據(jù)，并將分析結(jié)果轉(zhuǎn)變?yōu)橛行У膶徲嫵晒?；與此同時，電網(wǎng)企業(yè)通過遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)分析的技術(shù)手段，有利于進(jìn)一步提高電網(wǎng)企業(yè)審計工作的質(zhì)量和效率。

（二）電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計所存在的問題

目前，我國大多數(shù)電網(wǎng)企業(yè)在探索數(shù)字化審計過程中存在一些問題和不足。第一，目前我國大多數(shù)電網(wǎng)企業(yè)的審計信息系統(tǒng)沒有實(shí)現(xiàn)高度的統(tǒng)一，這在一定程度上導(dǎo)致數(shù)字化審計工作的需要得不到滿足，對數(shù)字化審計工作的有效開展產(chǎn)生了不利影響。第二，目前我國大多數(shù)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的審計人員專業(yè)技能和綜合能力不能滿足數(shù)字化審計工作的實(shí)際需要。審計人員數(shù)字化審計的能力較低，電網(wǎng)企業(yè)在開展數(shù)字化審計工作的過程中要重視提高內(nèi)部審計人員數(shù)字化審計能力的有效提升，在內(nèi)部開展定期培訓(xùn)，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計人員數(shù)字化審計的能力和水平。第三，目前大多數(shù)電網(wǎng)企業(yè)的數(shù)字化審計工作存在一定的安全問題。這是因?yàn)槟壳按蠖鄶?shù)電網(wǎng)企業(yè)的數(shù)字化審計體系缺乏完善性和健全性，大多數(shù)電網(wǎng)企業(yè)的數(shù)據(jù)存儲和傳輸工作存在一定不足和問題。

三、電網(wǎng)企業(yè)運(yùn)用數(shù)字化工程審計的措施

（一）進(jìn)一步創(chuàng)新審計工作的方式

1.進(jìn)一步創(chuàng)新和采用“嵌入式”的工程審計方式

報審制是工程審計實(shí)行的主要形式，流程主要由建管單位的項(xiàng)目管理部門所發(fā)起，審計部門以省公司、基層單位為基礎(chǔ)對工程審計工作的職責(zé)進(jìn)行明確劃分，并且根據(jù)兩級分別組織實(shí)施。工程完成計算之后進(jìn)行審計工作，將審計工作和工程竣工決算一同進(jìn)行編審。并且將事后審計的嵌入工程管理過程中轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮袑徲嫷那度牍こ坦芾磉^程中，這在一定程度上可有效提高電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化工程審計工作的水平和質(zhì)量。

2.對全鏈條節(jié)點(diǎn)的管控職責(zé)進(jìn)行明確分工

電網(wǎng)企業(yè)在運(yùn)用數(shù)字化工程審計的過程中要明確劃分工程結(jié)算、工程決算以及審計每個銜接環(huán)節(jié)的工作職責(zé)和流程；項(xiàng)目管理部門要將造假審核作為工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)；電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)部門要將竣工決算作為工作的重點(diǎn)；審計部門在開展具體審計工作的過程中既要重視工程造價的審計，又要重視工程管理過程的審計。

3.不斷對工程竣工結(jié)算和決算管理進(jìn)行完善和優(yōu)化

電網(wǎng)企業(yè)在運(yùn)用數(shù)字化審計過程中，要重視業(yè)務(wù)、財務(wù)以及審計之間的相互協(xié)同，業(yè)務(wù)部門要不斷縮短工程結(jié)算的時間，對工程竣工結(jié)算和決算管理的流程進(jìn)行不斷的規(guī)范和細(xì)化。與此同時，電網(wǎng)企業(yè)要進(jìn)一步明確工程結(jié)算審計要提交的資料內(nèi)容、工程結(jié)算審計的時限、工程結(jié)算審計的考評機(jī)制以及決算編制、出具報告的時間節(jié)點(diǎn)等。這樣有利于保證工程竣工可以在規(guī)定時間內(nèi)完成決算，有效提高轉(zhuǎn)增資產(chǎn)的質(zhì)效。

（二）不斷創(chuàng)新自身的組織形式

1.將工作領(lǐng)導(dǎo)小組作為保障

電網(wǎng)企業(yè)在運(yùn)用數(shù)字化工程審計的過程中，為保證審計工作的質(zhì)量，要在內(nèi)部成立獨(dú)立的工程審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并任命總會計師為組長。工程審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組的成員要從企業(yè)內(nèi)部的黨委、審計部門、財務(wù)部門、發(fā)展部門、建設(shè)部門、后勤部門、物資部門以及營銷部門等進(jìn)行選拔，這在一定程度上有利于開展高質(zhì)量的工程審計工作，為電網(wǎng)企業(yè)運(yùn)用數(shù)字化工程審計奠定良好的基礎(chǔ)。

2.將多模式共實(shí)施作為主要途徑

電網(wǎng)企業(yè)在開展數(shù)字化工程審計工作時可以運(yùn)用統(tǒng)一組織有效結(jié)合分級實(shí)施、內(nèi)部審計為主導(dǎo)結(jié)合中介機(jī)構(gòu)為支撐、現(xiàn)場審計有效結(jié)合遠(yuǎn)程支持以及內(nèi)部系統(tǒng)有效結(jié)合外部平臺等組織模式，在工程審計方案的指引下，有效實(shí)現(xiàn)全鏈條的審計作業(yè)體系，為電網(wǎng)企業(yè)開展科學(xué)有效的數(shù)字化工程審計工作奠定良好的基礎(chǔ)。

3.將定期通報機(jī)制作為抓手

電網(wǎng)企業(yè)要將定期通報溝通機(jī)制作為主要抓手，工程審計人員要將審計情況定期向領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行匯報。并且領(lǐng)導(dǎo)小組要對審計過程中的不同事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，電網(wǎng)企業(yè)要在內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)且完善的工作聯(lián)系單機(jī)制和雙周通報機(jī)制，要進(jìn)一步完善和優(yōu)化內(nèi)部的工作溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，為審計工作的有序開展奠定良好基礎(chǔ)，及時解決所處的各項(xiàng)問題。

（三）進(jìn)一步創(chuàng)新作業(yè)的方式

1.以全面開展工程數(shù)字化審計為基礎(chǔ)

電網(wǎng)企業(yè)在發(fā)展過程中要開展全面的工程數(shù)字化審計工作，根據(jù)現(xiàn)代先進(jìn)的信息技術(shù)不斷創(chuàng)新和探索工程數(shù)字化審計工作的模式，有效運(yùn)用“數(shù)字化+”的審計模式，緊密結(jié)合大數(shù)據(jù)和現(xiàn)場實(shí)際數(shù)據(jù)，將現(xiàn)場結(jié)合非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析的優(yōu)勢充分且有效地發(fā)揮出來，進(jìn)一步拓寬審計工作的廣度和深度，為實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)性的發(fā)展目標(biāo)奠定良好基礎(chǔ)。

2.提高工程審計作業(yè)編寫的標(biāo)準(zhǔn)化程度

電網(wǎng)企業(yè)要以標(biāo)準(zhǔn)的審計流程為基礎(chǔ)和前提，以目前我國現(xiàn)有的電網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)字化信息管理平臺，利用不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)專業(yè)以及顧問團(tuán)隊(duì)的優(yōu)勢，編寫標(biāo)準(zhǔn)的工程審計作業(yè)，將工程數(shù)字化審計和現(xiàn)場審計進(jìn)行有效的結(jié)合，以此開展科學(xué)合理的數(shù)字化工程審計工作。

3.對審計資源和數(shù)據(jù)共享平臺進(jìn)行有效整合

現(xiàn)場審計主要以線上共享報表填報為主，且現(xiàn)場的審計小組要在線對工程數(shù)據(jù)進(jìn)行隨時的匯總。而非現(xiàn)場的后臺組要對工作進(jìn)度進(jìn)行實(shí)時跟進(jìn)，要對審計項(xiàng)目的各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行全面且深入的了解，對審計疑點(diǎn)進(jìn)行深入分析和查找。并且要對審計工作進(jìn)行全方位多層次的監(jiān)督，以此有效提高工程審計工作的精細(xì)化程度和智能化水平。

（四）控制創(chuàng)新的質(zhì)量

1.在內(nèi)部構(gòu)建完善的項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制

電網(wǎng)企業(yè)所構(gòu)建的項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制要以審計部門的人員作為項(xiàng)目經(jīng)理，且項(xiàng)目經(jīng)理要協(xié)調(diào)以及溝通現(xiàn)場審計期間的各項(xiàng)工作。項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制既要管控審計項(xiàng)目現(xiàn)場實(shí)施過程的質(zhì)量，又要在內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)的重大事項(xiàng)報告機(jī)制，如果審計方案在實(shí)施期間需要調(diào)整并且在實(shí)施期間產(chǎn)生重大事項(xiàng)需要請示審計部門的需要在2個工作日內(nèi)完成相關(guān)請示批準(zhǔn)工作。

2.建立科學(xué)合理的審計過程督導(dǎo)制

電網(wǎng)企業(yè)要以周為單位利用線上視頻會議的形式開展工作進(jìn)度匯報會，對每個審計小組工作的具體進(jìn)展情況進(jìn)行全面且深入的了解。并利用遠(yuǎn)程視頻會議對審計小組所出現(xiàn)的各種問題進(jìn)行及時的討論，對審計工作方案進(jìn)行及時且有效的調(diào)整，進(jìn)一步明確審計重點(diǎn)，加強(qiáng)信息溝通交流，不斷提高審計工作的效率和質(zhì)量。與此同時，電網(wǎng)企業(yè)的管理層要不定期督導(dǎo)審計小組的現(xiàn)場工作，針對現(xiàn)場審計做出的各種問題進(jìn)行及時且有效的督導(dǎo)。

3.構(gòu)建合理的審計報告審理制

電網(wǎng)企業(yè)要在內(nèi)部構(gòu)建以答辯為形式的審計報告審理機(jī)制，要分階段審理審計報告，開展集中的答辯式審理，逐項(xiàng)探討審計所存在的問題，要客觀且公正的對問題進(jìn)行定性。并且電網(wǎng)企業(yè)要嚴(yán)格管控審計方案的落實(shí)質(zhì)量、遠(yuǎn)程疑點(diǎn)的核實(shí)質(zhì)量、底稿的復(fù)核質(zhì)量以及初稿報告的質(zhì)量等。

4.建立合理的中介機(jī)構(gòu)工作積分制

電網(wǎng)企業(yè)要提高對審計期間日常工作管理的重視程度，項(xiàng)目經(jīng)理要負(fù)責(zé)配備所要派駐的中介機(jī)構(gòu)人員，且項(xiàng)目經(jīng)理要負(fù)責(zé)評價非現(xiàn)場數(shù)據(jù)的分析能力和現(xiàn)場審計工作的質(zhì)效，通過量化積分的方式對審計工作中所出現(xiàn)的各項(xiàng)重大經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行歸類整理。與此同時，中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)費(fèi)結(jié)算要以綜合的評分結(jié)果為主要依據(jù)，且年度中介機(jī)構(gòu)的招標(biāo)要參考綜合的評分結(jié)果。

5.構(gòu)建科學(xué)的中介機(jī)構(gòu)約談機(jī)制

電網(wǎng)企業(yè)要及時約談中介機(jī)構(gòu)審計過程中所出現(xiàn)的各項(xiàng)違約行為和問題，如審計人員的配備不符合相關(guān)要求、審計質(zhì)效無法滿足整體工作安排的實(shí)際需要以及沒有遵守相關(guān)職業(yè)道德等事項(xiàng)。通過構(gòu)建科學(xué)且完善的中介機(jī)構(gòu)約談機(jī)制及時發(fā)現(xiàn)以及解決審計工作出現(xiàn)的各項(xiàng)問題，為審計項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)高效的目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。

（五）進(jìn)一步創(chuàng)新報告的方式

1.不斷創(chuàng)新優(yōu)化報告的出具方式

電網(wǎng)企業(yè)要在審計范圍內(nèi)有效融入工程管理的全過程，根據(jù)工程管理的合規(guī)性對工程各個環(huán)節(jié)中所出現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理，審計報告要包括工程全過程的合規(guī)性評價。針對審計過程所出現(xiàn)的具有典型性、重大性和普遍性特點(diǎn)的問題，及時出具相應(yīng)的專題審計報告。將工程數(shù)字化審計報告和工程檔案專題報告作為審計報告的出具形式之一，要重視核查工程資料的完整性以及非現(xiàn)場遠(yuǎn)程分析結(jié)果的有效應(yīng)用。

2.不斷創(chuàng)新報告的匯總方式

要進(jìn)一步創(chuàng)新報告的匯總方式，突破傳統(tǒng)文本匯總的局限性。通過在數(shù)據(jù)表單中記錄和錄入各項(xiàng)底稿數(shù)據(jù)，并且以不同的問題性質(zhì)為基礎(chǔ)對數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，對問題成因進(jìn)行分析時要以全量數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。利用集中辦公的方式對各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，集中辦公的方式有利于匯總?cè)藛T進(jìn)行面對面的溝通交流，保證定性歸類的統(tǒng)一性，有利于保證審計報告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，可以將被審計單位所存在的各種問題全面且準(zhǔn)確地反映出來。

結(jié)語

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，數(shù)字化工程審計在各行各業(yè)中的廣泛應(yīng)用，可以有效提高企業(yè)審計工作的質(zhì)量和水平。電網(wǎng)企業(yè)在新時代中的發(fā)展，通過完善內(nèi)部各項(xiàng)機(jī)制，不斷創(chuàng)新自身的審計方法和方式，根據(jù)時代的要求，在內(nèi)部開展科學(xué)有效的內(nèi)部審計工作，有利于在競爭激烈的市場環(huán)境中實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)性的發(fā)展目標(biāo)。