蘇俊杰 東方新興大健康教育產(chǎn)業(yè)開發(fā)有限公司

引言

預(yù)算的理念在中國出現(xiàn)的時間很早，《禮記·中庸》中就有記載，“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢?！爆F(xiàn)代意義上的全面預(yù)算最開始由美國大企業(yè)通用電氣、杜邦等運用，迅速取得成功，隨后擴展到很多工商企業(yè)。20世紀末，全面預(yù)算被引入我國，隨著近幾年快消食品行業(yè)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)在內(nèi)部管理上采用了全面預(yù)算的模式。

一、當前全面預(yù)算在快消食品企業(yè)應(yīng)用呈現(xiàn)的主要特征

全面預(yù)算，指的是根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，立足企業(yè)自身的資源，對所有財務(wù)、非財務(wù)資源實行科學調(diào)配，動員企業(yè)全體員工開展企業(yè)經(jīng)營策略、方向的大討論，最后制定出企業(yè)生產(chǎn)、銷售工作方案。全面預(yù)算管理的成效，由企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)來反映。

全面預(yù)算管理在我國快消食品企業(yè)的應(yīng)用，有著明顯不同于其他行業(yè)的特征。結(jié)合筆者曾長期在快消品（保健酒）工廠工作的實踐經(jīng)驗，以及對整個快消食品行業(yè)預(yù)算管理情況相關(guān)文獻資料的研究、總結(jié)，認為主要表現(xiàn)在以下兩個方面。

（1）快消食品企業(yè)的全面預(yù)算重點關(guān)注市場營銷費用。目前，快消食品市場的產(chǎn)品需求量龐大、同質(zhì)化嚴重。為了能夠贏得競爭優(yōu)勢，維持客戶對自己產(chǎn)品的忠誠度，很多快消食品企業(yè)將過多資源投入到營銷費用中去。雖然向營銷方面的預(yù)算傾斜能夠迅速體現(xiàn)到短期內(nèi)銷售業(yè)績的大幅提高上，但是，對于研發(fā)等其他費用的忽視，必然不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

（2）全面預(yù)算管理成效的評估時間大大縮短。由于競爭日益激烈，難以準確預(yù)判市場走勢，企業(yè)整體的經(jīng)營業(yè)績變動巨大，使快消食品企業(yè)的全面預(yù)算成效評估周期大為縮短，往往不采用半年或季度的方式，而是以月為單位對預(yù)算管理進行成效考核、動態(tài)調(diào)整。

二、快消食品企業(yè)開展全面預(yù)算的重要性

（1）能夠促進快消食品企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。在快消食品企業(yè)推行全面預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資源的分配向更有利于整體戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的方向傾斜，而不是簡單地偏向營銷投入，忽視研發(fā)等方面的預(yù)算，有效避免了只顧暫時的眼前效益、忽視企業(yè)長遠發(fā)展的現(xiàn)象，這樣能全面地發(fā)展快消食品企業(yè)，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。

（2）能促使企業(yè)更好地規(guī)避經(jīng)營風險、把握發(fā)展機遇?？煜称沸袠I(yè)是一個市場競爭完全放開的領(lǐng)域，如何在激烈的競爭中生存、發(fā)展下去是每個企業(yè)必須面對的課題。在編制全面預(yù)算時，參與其中的每個管理者和員工自然而然地思考如何避免市場中的風險、抓住發(fā)展中的機遇?！肮餐瑓⑴c”對快消食品企業(yè)尤其重要，因為進入市場通路短而寬、產(chǎn)品周轉(zhuǎn)周期短等行業(yè)特性，使大多數(shù)員工直接面對市場消費者，他們直接參與預(yù)算編制，必然有力地促進預(yù)算在市場一線的執(zhí)行工作。正因為如此，實施全面預(yù)算管理必將加深企業(yè)對未來的認識，遇到風險時也能及時進行規(guī)避，進而趨利避害，抓住蘊含的機遇，推動企業(yè)快速、科學發(fā)展。

（3）能提高企業(yè)各部門運行的協(xié)調(diào)性，減少不必要的摩擦。實施全面預(yù)算管理之前，企業(yè)各部門很可能為了自身的狹隘利益與其他部門展開爭奪，結(jié)果往往是部門受益、企業(yè)受損。相對于其他行業(yè)，這一點在績效考評周期短的快消食品企業(yè)更容易出現(xiàn)。實施全面預(yù)算管理后，各部門參與編制預(yù)算的過程將使大家明白企業(yè)整體戰(zhàn)略，在發(fā)展時怎樣做出自身的貢獻，各部門自身的責任以及對應(yīng)的企業(yè)資源多少，從而有效促進各部門理解企業(yè)資源分配的原則，形成共識，凝聚推動企業(yè)發(fā)展的合力。

（4）能增強員工的歸屬感，激勵大家投身企業(yè)發(fā)展的主動性。實施全面預(yù)算管理，意味著企業(yè)管理者、基層員工全部參與其中。特別是快消食品行業(yè)，相對于汽車、電器等耐用消費品行業(yè)，企業(yè)的絕大多數(shù)員工直接面對市場或與市場距離很近，通過他們自身參與到預(yù)算編制、監(jiān)控、研判等過程，必將加深對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的理解，極大地激發(fā)對企業(yè)的責任感、歸屬感，明晰企業(yè)發(fā)展的方向，進而在實際工作中增強積極性、主動性，全身心做好自身崗位工作。

三、當前快消食品企業(yè)推行全面預(yù)算出現(xiàn)的問題分析

（1）將全面預(yù)算簡單理解為財務(wù)預(yù)算。長久以來，很多人對預(yù)算的理解是單純的財務(wù)預(yù)算。近幾年實行全面預(yù)算之后，不少人仍未轉(zhuǎn)變觀念，偏執(zhí)地將全面預(yù)算編制理解為財務(wù)部一個部門的事，徹底無視了“全面”的應(yīng)有之義。在這樣的觀念支配下，不可能認識到全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，是通過業(yè)務(wù)資源、財務(wù)資源、人力資源等全面的有效配置，來達到企業(yè)戰(zhàn)略的有效貫徹。由于快消食品企業(yè)重點關(guān)注市場營銷費用的特征，對全面預(yù)算的認識更容易具有片面性。

（2）對全面預(yù)算重要性的認識嚴重不足。目前，很多快消食品企業(yè)實施了全面預(yù)算管理。然而，由于市場變化快、產(chǎn)品周期短、業(yè)績起伏大等快消食品行業(yè)的特點，造成預(yù)算的不準確、很難及時調(diào)整、事中跟蹤難到位，進而影響預(yù)算的使用效果，影響管理者使用全面預(yù)算的積極性，造成對全面預(yù)算更加認識不足，最終全面預(yù)算成為數(shù)字游戲。

（3）事中監(jiān)督和事后分析嚴重缺位。在很多快消食品企業(yè)里，對編制全面預(yù)算非常重視，全員參與、非常熱鬧。然而，待編制完成之后，在更為重要的事中監(jiān)督、事后分析環(huán)節(jié)，由于快消食品行業(yè)面對的市場行情多變、迅速等特點，使事中監(jiān)督、事后分析相對其他行業(yè)更不易于操控，往往導致無法落實到位，最終成稿的全面預(yù)算方案成了一疊廢紙，被束之高閣、完全廢棄，與全面預(yù)算全程跟蹤、分析利用的初衷背道而馳。

（4）缺少行之有效的獎懲機制。全面預(yù)算的有效落實，離不開嚴格、有效的獎懲制度。如果沒有與推進全面預(yù)算管理落實配套的監(jiān)控考核、獎懲制度，必將造成預(yù)算落實情況與員工工作績效脫鉤的尷尬局面，直接導致員工對預(yù)算執(zhí)行情況冷落、漠視，結(jié)果使全面預(yù)算管理完全失去意義。在不少快消食品企業(yè)，由于事中監(jiān)督、事后分析的缺位，導致有效的獎懲機制無法建立。

四、快消食品企業(yè)提升全面預(yù)算水平的對策、建議

（1）企業(yè)管理者要帶頭重視全面預(yù)算。為抓好全面預(yù)算，快消食品企業(yè)主要管理者要以身作則，高度重視，既要加強學習、做到自身對全面預(yù)算的正確理解，摒棄全面預(yù)算等于財務(wù)預(yù)算等錯誤觀念，又要帶頭抓好落實。實踐中，建議主要管理者直接擔任全面預(yù)算管理小組組長，強力推進。一方面，為了避免快消食品企業(yè)只關(guān)注市場營銷費用，要監(jiān)督各部門圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，結(jié)合部門實際，制定切實可行的預(yù)算方案，堅決杜絕不合實際的冒進、畏懼困難的退縮現(xiàn)象。另一方面，更要注意結(jié)合快消食品行業(yè)市場多變、迅速的特點，建立完善的預(yù)算調(diào)整、優(yōu)化制度，實現(xiàn)全面預(yù)算嚴肅性和靈活性的有機統(tǒng)一，以增強全面預(yù)算的可操作性，確保真正落到實處，更好地推進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（2）不斷強化企業(yè)員工的全面預(yù)算意識。實施全面預(yù)算管理是一件系統(tǒng)工程，不可能一蹴而就。只有看到全面預(yù)算管理的實際成效后，員工才會真正從思想上認可、肯定。對于直接面對市場、日常工作中時刻強調(diào)靈活應(yīng)對的快消食品企業(yè)員工來說，這一點相對于其他行業(yè)顯得更為突出。因此，在推行全面預(yù)算的初始階段，必須加大培訓力度，反復、不間斷培訓，讓大家先從思想上了解、接受這一模式，甚至可以采取答疑解惑、學習考試等方式強化培訓成效。在此基礎(chǔ)上，輔之以實施過程中的合理引導，推進全面預(yù)算顯出實效后，便會被員工普遍接受。

（3）完善全面預(yù)算監(jiān)控、研判、分析機制。全面預(yù)算的成效，關(guān)鍵在于執(zhí)行力度。在落實全面預(yù)算時，要由專門人員負責監(jiān)督環(huán)節(jié)，一旦出現(xiàn)違反全面預(yù)算方案的現(xiàn)象，要堅決制止，真正使大家從思想上樹立“事事符合預(yù)算方案”的觀念。當然，具體到快消食品行業(yè)，還要注意結(jié)合行業(yè)市場靈活、多變的特點，運用好預(yù)算編制時制定的調(diào)整、優(yōu)化機制，真正實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行嚴肅性、預(yù)算優(yōu)化靈活性的統(tǒng)一，防止死板、教條對員工積極性的打擊。全面預(yù)算執(zhí)行之后，要立即進行分析、研判，盡力確?？冃Э荚u以月為單位進行，將結(jié)果呈送企業(yè)管理者和各部門，遇到問題時，應(yīng)馬上拿出解決方案，立行立改，預(yù)防不良后果發(fā)生。

（4）制定符合企業(yè)實際的考核獎懲機制。完備的考核獎懲制度，能夠有效促進全面預(yù)算管理的落實。在制定獎懲制度時，要注意指標的公平性和數(shù)量化，盡可能減少人為打分的主觀因素。指標數(shù)值既不應(yīng)讓員工唾手可得，也不應(yīng)讓員工拼盡全力也無法達到，而應(yīng)該是經(jīng)過不懈努力可以實現(xiàn)的。同時，要注重結(jié)合快消食品企業(yè)的特點，制定符合企業(yè)實際的獎懲機制，比如，強調(diào)獎懲的即時性，以月度為單位的績效考評結(jié)果出來后，馬上兌現(xiàn)獎懲，避免長周期的消耗戰(zhàn)等。唯有如此，才能夠引導員工自覺按照全面預(yù)算方案開展工作，不斷激發(fā)員工的自覺性、主動性，為企業(yè)發(fā)展貢獻更大力量。

結(jié)語

當前，我國市場經(jīng)濟的競爭日益激烈，作為一種完全放開、充分競爭的行業(yè)，身處其中的快消食品企業(yè)更應(yīng)強化企業(yè)管理，提高生產(chǎn)效率，降低產(chǎn)品成本，才能生存下來，獲得發(fā)展。全面預(yù)算是一種經(jīng)實踐證明行之有效的管理模式，快消食品企業(yè)應(yīng)予以高度重視，結(jié)合快消食品行業(yè)的特點、企業(yè)自身的實際，形成一套關(guān)于快消食品企業(yè)完整的全面預(yù)算管理體系，以更好地提升企業(yè)效益，促進企業(yè)快速、可持續(xù)發(fā)展。