張繼運(yùn) 中國郵政集團(tuán)有限公司濰坊市分公司

引言

從公司運(yùn)營來看，不管是大型集團(tuán)公司還是發(fā)展中的中小型企業(yè)，都必須要通過對財(cái)務(wù)預(yù)算工作的落實(shí)來滿足自身的運(yùn)轉(zhuǎn)。但是，當(dāng)前在發(fā)展的過程中，各類公司無法實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)預(yù)算控制職能的全面認(rèn)知，這就會導(dǎo)致在預(yù)算工作開展上，由于編制工作缺乏了針對性與科學(xué)性，從而就會導(dǎo)致預(yù)算工作的落實(shí)其實(shí)與公司運(yùn)營的實(shí)際業(yè)務(wù)存有脫節(jié)現(xiàn)象。并且，很多企業(yè)自身在內(nèi)部控制建設(shè)工作中也存有問題，這就無法實(shí)現(xiàn)滿足企業(yè)的長期發(fā)展，而這時(shí)只有實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的全面開展，才能夠有效為公司的運(yùn)營解決隱患問題，并進(jìn)一步提高公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算控制的概述

（一）涵義

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展速度的不斷加快，我國經(jīng)濟(jì)體制在建設(shè)的過程中也獲得了逐步完善，因此如果公司在市場競爭中無法實(shí)現(xiàn)對自身管理水平的提升，必然也會導(dǎo)致在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題。對此，從公司的長期運(yùn)轉(zhuǎn)來看，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制的全面應(yīng)用，能夠有效實(shí)現(xiàn)通過事前、事中、事后的控制來滿足各項(xiàng)工作的運(yùn)轉(zhuǎn)，并且也能通過對資源的詳細(xì)規(guī)劃來實(shí)現(xiàn)合理分配，這樣就能以預(yù)算編制為主來保障公司在運(yùn)營的過程中，可以有一個明確的發(fā)展目標(biāo)。與此同時(shí)，對于現(xiàn)代公司的預(yù)算控制工作開展來看，可以通過對原有運(yùn)作機(jī)制的完善來實(shí)現(xiàn)應(yīng)用規(guī)范制度，并通過加強(qiáng)管理來使各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)更加和諧，進(jìn)而就能在業(yè)財(cái)融合制度的應(yīng)用下，實(shí)現(xiàn)將財(cái)務(wù)關(guān)系與業(yè)務(wù)關(guān)系進(jìn)行完美匹配[1]。此外，對于預(yù)算控制工作的落實(shí)來講，它能為公司的運(yùn)營制定有效的經(jīng)營目標(biāo)，更能保證公司可以達(dá)到預(yù)期的戰(zhàn)略需求，這樣就能在匹配各項(xiàng)考核工作的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)提高各項(xiàng)工作落實(shí)的質(zhì)量。

對于預(yù)算控制工作的開展來看，財(cái)務(wù)預(yù)算控制是其各項(xiàng)工作內(nèi)容的重要分支之一，而且它能夠有效提高公司運(yùn)營時(shí)的管理效率，并通過資源優(yōu)化等手段來實(shí)現(xiàn)公司的長期運(yùn)行，因此，該工作能為公司未來的發(fā)展奠定良性基礎(chǔ)，并且能夠在戰(zhàn)略目標(biāo)的有效應(yīng)用下，實(shí)現(xiàn)以決策和預(yù)算為基礎(chǔ)來對各項(xiàng)資金的調(diào)配，而這時(shí)通過投融資工作的開展，就能實(shí)現(xiàn)對資金的合理運(yùn)作。對此，對于財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的應(yīng)用來講，其實(shí)也能夠反映出公司在某一時(shí)期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況的實(shí)際情況，并且可以通過經(jīng)營成果的展示來實(shí)現(xiàn)滿足后續(xù)預(yù)算工作的落實(shí)，所以這對公司的長期運(yùn)行有著十分重要的意義。此外，預(yù)算工作的落實(shí)需要各部門的有效參與，因此不管是集團(tuán)公司還是中小型企業(yè)，所有人員都需要參與到預(yù)算執(zhí)行的過程中，這樣通過監(jiān)督管理工作的落實(shí)，就能保證財(cái)務(wù)預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)有效反映公司的財(cái)務(wù)狀況。

（二）意義

對于公司而言，它是一種組織性機(jī)構(gòu)，而且需要以盈利為目的來滿足自身的運(yùn)轉(zhuǎn)，所以它既是經(jīng)濟(jì)市場運(yùn)行當(dāng)中的主體，也是實(shí)現(xiàn)保障國民經(jīng)濟(jì)提升的一個模塊。作為一個公司來講，在運(yùn)營的過程中，必須要通過內(nèi)部控制手段的應(yīng)用來實(shí)現(xiàn)滿足自身的運(yùn)行，這時(shí)通過財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的落實(shí)，能夠以一種全新的發(fā)展模式來實(shí)現(xiàn)將各項(xiàng)工作進(jìn)行整合。畢竟，財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作能夠強(qiáng)化各項(xiàng)管理工作的細(xì)節(jié)，同時(shí)也能保證以發(fā)展為目標(biāo)來實(shí)現(xiàn)將各項(xiàng)綜合業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一，以此通過全面的管理就能夠保證各項(xiàng)工作的運(yùn)轉(zhuǎn)需求目標(biāo)相一致，從而就能滿足公司長期發(fā)展的需求。除此以外，財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的落實(shí)，也能保證公司在發(fā)展的過程中與市場進(jìn)行良好的聯(lián)結(jié)。畢竟，經(jīng)濟(jì)市場的改變也會使公司在運(yùn)營過程中，通過對運(yùn)行機(jī)制模式的更改來適配于市場的變化，因此公司必須要實(shí)現(xiàn)跟隨市場發(fā)展的角度來進(jìn)行調(diào)整，這樣才能保證自身的長期運(yùn)行。對此，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的落實(shí)，也能保證公司在運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中，實(shí)現(xiàn)對資金的合理調(diào)配，這樣就能在貼合市場發(fā)展需求的同時(shí)，通過內(nèi)部管理機(jī)制的應(yīng)用來整合發(fā)展目標(biāo)，并通過資金分配來實(shí)現(xiàn)滿足公司的長期運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）要素

對于財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的開展來看，在基本要素組成中，需要以常見的預(yù)算編制為主來實(shí)現(xiàn)滿足各項(xiàng)工作的運(yùn)轉(zhuǎn)。但是，在現(xiàn)代公司運(yùn)營時(shí)，需要通過核算與績效考核來實(shí)現(xiàn)滿足對預(yù)算編制工作的加強(qiáng)，這樣才能有效確保各項(xiàng)工作的運(yùn)轉(zhuǎn)可以實(shí)現(xiàn)提高公司的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，同時(shí)通過監(jiān)督工作的落實(shí)來實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)問題的規(guī)避。因此，對于財(cái)務(wù)預(yù)算編制以及會計(jì)核算工作的應(yīng)用來看，其應(yīng)用目的具有一致性，并以實(shí)際數(shù)據(jù)為主來實(shí)現(xiàn)對業(yè)績的考核，這樣就能夠保證在各項(xiàng)工作運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中，以價(jià)值最大化為目的來實(shí)現(xiàn)滿足對各項(xiàng)工作的監(jiān)管，從而就能確保在績效考核中，提高公司的運(yùn)轉(zhuǎn)競爭力。

二、當(dāng)前公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制的現(xiàn)狀及問題

（一）現(xiàn)狀

（1）很多公司都已經(jīng)意識到實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的落實(shí)對自身發(fā)展有著怎樣的作用，并且都在一定程度上實(shí)現(xiàn)了應(yīng)用此管理模式來對原有模式進(jìn)行升級，尤其是以集團(tuán)型公司為主，他們會更加注重預(yù)算控制工作所帶來的實(shí)效。當(dāng)前部分中小型企業(yè)也通過此管理模式來實(shí)現(xiàn)滿足自身的運(yùn)行，雖然只有一小部分企業(yè)，但這對于我國公司的運(yùn)行而言卻有著十分重要的意義。畢竟，中小型企業(yè)是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所要扶持的重點(diǎn)類型企業(yè)，但是其自身在資金運(yùn)行時(shí)存有資金流動量小，且生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不足的問題，所以這也導(dǎo)致很多企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中，無法實(shí)現(xiàn)通過此模式來獲得長期利益。但是，大型集團(tuán)公司自身的現(xiàn)金流動量較大，因此通過此管理模式能夠有效解決各類問題，而且也能實(shí)現(xiàn)滿足自身發(fā)展運(yùn)營時(shí)所需要的實(shí)際需求。

（2）在當(dāng)前階段中，對于預(yù)算控制應(yīng)用的公司而言，有一部分公司并沒有實(shí)現(xiàn)對其進(jìn)行專業(yè)部門的建立，這就會導(dǎo)致很多企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中，無法實(shí)現(xiàn)將預(yù)算控制機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立運(yùn)行，從而只能通過計(jì)劃部門或財(cái)務(wù)部門的兼職來實(shí)現(xiàn)滿足各項(xiàng)工作的運(yùn)轉(zhuǎn)。而且，很多公司的高層領(lǐng)導(dǎo)會認(rèn)為，財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作只是一種輔助性工作，并不能夠?qū)崿F(xiàn)滿足確保各項(xiàng)工作運(yùn)轉(zhuǎn)的高效性，因此即使將預(yù)算控制工作落到實(shí)處，也無法實(shí)現(xiàn)通過財(cái)務(wù)預(yù)算部門最終決策權(quán)的應(yīng)用來滿足各項(xiàng)工作的運(yùn)行[2]。對此，對，很多公司都會將該工作歸置在財(cái)務(wù)部門，但也會由于決策權(quán)不足而無法實(shí)現(xiàn)滿足各項(xiàng)工作的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（3）對于公司的預(yù)算制定過程而言，必須要在結(jié)合市場信息的前提下來實(shí)現(xiàn)對外部環(huán)境的控制。但是，當(dāng)前很多公司在制定預(yù)算時(shí)，往往并不會全面結(jié)合市場信息，而是只針對自身內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)境來實(shí)現(xiàn)滿足各項(xiàng)工作的開展，所以這種忽視外部環(huán)境的發(fā)展過程，必然也會導(dǎo)致預(yù)算方案無法與實(shí)際情況相匹配，從而在實(shí)際操作的過程中，預(yù)算體系的應(yīng)用也無法被市場所認(rèn)可，而這時(shí)就會給公司帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

（二）問題

（1）在進(jìn)行預(yù)算編制工作開展的過程中，整體工作內(nèi)容會需要以公司運(yùn)營的實(shí)際需求來實(shí)現(xiàn)滿足對各項(xiàng)成本的控制，所以這時(shí)就需要在生產(chǎn)等各項(xiàng)工作中，實(shí)現(xiàn)對所產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)，這樣才能保證在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)市場體制下，實(shí)現(xiàn)以成本控制為主來實(shí)現(xiàn)降低公司運(yùn)營時(shí)所產(chǎn)生的費(fèi)用，以此才能真正做到提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。而且，在生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)中，實(shí)現(xiàn)通過預(yù)算工作的開展，也能夠有效規(guī)避由于成本上漲而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利潤下降問題。但是，這對于一個大型公司而言，其實(shí)并不能夠?qū)崿F(xiàn)滿足保障公司的長期運(yùn)轉(zhuǎn)，畢竟專項(xiàng)工作只能完成一部分的工作內(nèi)容，但如果以單一預(yù)算為主來滿足對財(cái)務(wù)控制工作的開展，必然就體現(xiàn)出公司并沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算自身的作用與職能。因此，對于財(cái)務(wù)預(yù)算工作的開展來看，需要整理出公司在運(yùn)營時(shí)所產(chǎn)生的負(fù)債以及現(xiàn)行資金使用的現(xiàn)金流量，這樣才能通過預(yù)算工作的落實(shí)來實(shí)現(xiàn)表達(dá)各項(xiàng)預(yù)算工作的內(nèi)容，進(jìn)而才能在深度拓展的過程中，實(shí)現(xiàn)保障以控制為主來滿足公司的長期發(fā)展需求。

（2）對于激勵制度的應(yīng)用而言，它能夠有效保證在公司管理工作開展中，提高工作人員的工作積極性。因此，以績效考核和激勵制度的應(yīng)用，能夠有效實(shí)現(xiàn)滿足提升公司的經(jīng)濟(jì)利潤，而且在公司運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)通過預(yù)算來要求工作人員，并以考核評價(jià)為主來實(shí)現(xiàn)對其業(yè)績的肯定，也是公司常用的一種激勵手段。但是，在實(shí)際進(jìn)行操作的過程中，無法避免執(zhí)行人員自身具有感情色彩，這就會導(dǎo)致考核的最終結(jié)果其實(shí)并不能夠反映出工作人員的實(shí)際情況。此外，很多公司在進(jìn)行考核的過程中，忽略了激勵措施應(yīng)用的意義，這也會使工作人員自身并不重視考核，從而就會使預(yù)算工作的開展失去了原本的作用。

（3）由于部分公司自身對于預(yù)算控制工作開展的重要性缺乏認(rèn)知，同時(shí)并沒有設(shè)立單獨(dú)的部門，這就會導(dǎo)致整個預(yù)算控制工作的開展，僅僅只能控制在財(cái)務(wù)部門或計(jì)劃部門中。對此，這種缺乏整體性的預(yù)算工作，就很難實(shí)現(xiàn)對各部門的整合，并且也會使預(yù)期目標(biāo)失去一致性。基于此，對于這類公司而言，自身在計(jì)劃工作開展的過程中，其實(shí)無法保證自身的預(yù)算執(zhí)行過程能夠?qū)崿F(xiàn)匹配運(yùn)轉(zhuǎn)需求，從而這也會使預(yù)算目標(biāo)在理解上，被理解成為激勵目標(biāo)，而這就會降低預(yù)算目標(biāo)應(yīng)用的精準(zhǔn)性，并且也會影響各部門人員的工作積極性。

（4）對于一些中小型企業(yè)而言，自身在運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中，其實(shí)并沒有實(shí)現(xiàn)對預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的關(guān)系進(jìn)行明確的確認(rèn)，這就會導(dǎo)致在實(shí)際應(yīng)用的過程中，出現(xiàn)目標(biāo)置換的問題。因此，對于中小型企業(yè)而言，必須要有效實(shí)現(xiàn)對預(yù)算控制的全面認(rèn)知，這樣才能掌握好預(yù)算目的，從而保證在各項(xiàng)工作運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中，能夠?qū)崿F(xiàn)滿足對目標(biāo)的確認(rèn)。同時(shí)，對于中小型企業(yè)而言，自身由于缺乏專業(yè)化人才，所以這也導(dǎo)致職能部門在制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，往往會出現(xiàn)與企業(yè)目標(biāo)不一致的現(xiàn)象，進(jìn)而就會導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)在應(yīng)用的過程中，無法與自身發(fā)展目標(biāo)相配合，從而也無法實(shí)現(xiàn)滿足協(xié)調(diào)工作的運(yùn)行。

（5）對于中小型企業(yè)而言，自身也會與大型集團(tuán)公司存有同樣的問題，尤其是沒有意識到預(yù)算機(jī)構(gòu)需要通過獨(dú)立建設(shè)來滿足各項(xiàng)工作的運(yùn)行。因此，在中小型企業(yè)當(dāng)中，如果缺乏了此種控制體系，也會導(dǎo)致預(yù)算工作的開展缺乏全面性，從而就無法發(fā)揮內(nèi)部控制工作應(yīng)有的作用。

三、加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制的方式

（一）完善預(yù)算編制

對于預(yù)算編制工作的開展來看，必須按照既定程序來執(zhí)行各項(xiàng)工作的內(nèi)容。而且，結(jié)合集團(tuán)公司自身的運(yùn)營特點(diǎn)需求來看，由于其自身的組織結(jié)構(gòu)十分復(fù)雜，并且產(chǎn)權(quán)關(guān)系也有一定的不同之處，這就需要通過不同運(yùn)行模式的組合來滿足對預(yù)算編制工作的開展。首先，公司必須要以制定年度計(jì)劃為基礎(chǔ)來實(shí)現(xiàn)滿足對預(yù)算工作的落實(shí)。畢竟，只有實(shí)現(xiàn)對年度計(jì)劃的有效制定，各部門才能根據(jù)計(jì)劃內(nèi)容來滿足編制預(yù)算工作的落實(shí)，進(jìn)而才能在總目標(biāo)的確認(rèn)下，實(shí)現(xiàn)滿足預(yù)算工作的有效執(zhí)行。其次，在目標(biāo)制定后，必須要實(shí)現(xiàn)以高層管理者為主來滿足對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的評估，這樣才能以戰(zhàn)略發(fā)展眼光為后續(xù)預(yù)算目標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充。再次，在預(yù)算工作開展中，需要保證各管理部門能夠?qū)崿F(xiàn)明確闡述預(yù)算編制工作的內(nèi)容，更要以審核原則地提出來明確編制內(nèi)容，以此才能保證各部門以年度預(yù)算業(yè)務(wù)進(jìn)行推理，并實(shí)現(xiàn)將可執(zhí)行方案進(jìn)行提交，進(jìn)而再由預(yù)算管理部門進(jìn)行審核[3]。最后，在預(yù)算工作開展的過程中，必須要保證通過協(xié)調(diào)組織部門的建立來實(shí)現(xiàn)針對不合理的預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行處理，并保證各部門在達(dá)成共識后，將各項(xiàng)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行裁決，這樣才能在審核完畢后實(shí)現(xiàn)下達(dá)與執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)資本控制

首先，在完善資本預(yù)算工作開展上，要實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)行機(jī)制的有效優(yōu)化，這樣才能通過對固定資產(chǎn)以及其他支出項(xiàng)目的編制來實(shí)現(xiàn)降低運(yùn)行過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。其次，在各項(xiàng)工作落實(shí)上，要實(shí)現(xiàn)對投資決策工作的有效優(yōu)化，并保證以模塊建立為主來實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)內(nèi)容的有效分析，這樣才能實(shí)現(xiàn)在投資決策工作開展中，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。

（三）完善各項(xiàng)機(jī)制

從財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的開展來看，必須要配以各項(xiàng)機(jī)制與制度的應(yīng)用來實(shí)現(xiàn)滿足對內(nèi)部控制工作的有效優(yōu)化，而這時(shí)就需要以建立預(yù)算考核與激勵機(jī)制為主來滿足對各項(xiàng)工作的有效調(diào)整，這樣才能實(shí)現(xiàn)以指標(biāo)建立為主，提高工作運(yùn)行的效率，并以實(shí)際獎勵來提高工作人員的工作積極性。

（四）明確預(yù)算目標(biāo)

對于中小型企業(yè)來講，需要有效明確企業(yè)目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)的區(qū)別，這樣才能結(jié)合二者的關(guān)系來實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)管理的實(shí)際水平。而且，中小型企業(yè)必須要了解自身的實(shí)際運(yùn)營情況，并以年度計(jì)劃為主來執(zhí)行目標(biāo)預(yù)算工作的開展，這樣才能確保企業(yè)目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)能夠具有一致性。同時(shí)，對于企業(yè)各項(xiàng)工作的運(yùn)轉(zhuǎn)來看，必須要以執(zhí)行為主來實(shí)現(xiàn)滿足戰(zhàn)略目標(biāo)的應(yīng)用，這樣才能通過短期目標(biāo)的調(diào)整來幫助公司整體的運(yùn)營更加流暢。

（五）實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合

對于中小型企業(yè)而言，在運(yùn)行發(fā)展的過程中，必須要實(shí)現(xiàn)將業(yè)財(cái)融合工作進(jìn)行全面落實(shí)，這樣才能保證以系統(tǒng)建立為主，實(shí)現(xiàn)滿足對財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)的整合，并通過數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用來解決數(shù)據(jù)之間所存在的矛盾問題，以此才能通過加強(qiáng)數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，使企業(yè)在業(yè)務(wù)工作開展中，能夠以經(jīng)濟(jì)視角來發(fā)揮自身的優(yōu)勢。同時(shí)，通過系統(tǒng)的有效設(shè)置，也能在財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作開展上，保障企業(yè)以良好的組織體系來實(shí)現(xiàn)加快協(xié)同機(jī)制的應(yīng)用，進(jìn)而才能保證各部門都能夠積極參與到財(cái)務(wù)預(yù)算管理當(dāng)中，這樣才能在各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行時(shí)，以完成最終目標(biāo)為主來滿足預(yù)算工作的落實(shí)。除此以外，對于預(yù)算工作的開展來看，也要以單獨(dú)部門的建立來配合其他部門的運(yùn)行，這樣才能保證整體工作流程的完整性與規(guī)范性。

結(jié)語

對于公司的財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作開展來看，是當(dāng)前社會運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，經(jīng)濟(jì)體制下的一個發(fā)展必然途徑。因此，對于公司的長期發(fā)展需求而言，就必須要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，同時(shí)也要以盈利為目的來實(shí)現(xiàn)滿足對各項(xiàng)工作的落實(shí)，這樣才能以財(cái)務(wù)預(yù)算作為各項(xiàng)工作運(yùn)轉(zhuǎn)的核心來滿足內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)，以此才能加強(qiáng)公司的運(yùn)轉(zhuǎn)能力與管理能力。