王燕 西藏自治區(qū)建筑勘察設(shè)計(jì)院 羅喆 西藏卓然天成會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）

引言

隨著近幾年我國社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，市場競爭愈發(fā)激烈。無論是國有企業(yè)還是民營企業(yè)，要想在市場環(huán)境中繼續(xù)生存，最主要的就是要提高自身發(fā)展實(shí)力，從內(nèi)部做好相關(guān)工作。對于國有企業(yè)而言，則在發(fā)展中能夠正確認(rèn)識到財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性，并針對所存在的問題及時采取有效對策，特別是財務(wù)管理與內(nèi)部控制制度體系不完善、內(nèi)部控制手段過于單一，且信息化建設(shè)滯后、預(yù)算控制缺乏科學(xué)性、財務(wù)內(nèi)控意識較為淡薄和財務(wù)管理問責(zé)難等。

一、國有企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系之間的關(guān)系

在企業(yè)管理工作開展中，財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)具有密切聯(lián)系，會影響企業(yè)管理質(zhì)量和水平。因而作為國有企業(yè)要切實(shí)做好財務(wù)管理工作，并對現(xiàn)有內(nèi)控體系進(jìn)行相應(yīng)完善[1]。這樣不僅能夠有效提高企業(yè)社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，同時還在推動企業(yè)后續(xù)可持續(xù)發(fā)展中奠定良好基礎(chǔ)。眾所周知，國有企業(yè)與普通企業(yè)相比，具有一定的特殊性，主要是由于國家控股體系會對國企內(nèi)部管理活動開展帶來直接影響，而當(dāng)前不少國有企業(yè)在財務(wù)管理和內(nèi)控建設(shè)存在較多的問題。因而企業(yè)管理者要充分認(rèn)識到財務(wù)管理與相關(guān)體系完善的重要性，發(fā)揮兩者所具有的作用和價值，不斷提高國有企業(yè)抗壓能力。

財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系具有相互輔助的關(guān)系，在整個國有企業(yè)中，財務(wù)管理工作主要職責(zé)就是掌握內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)情況，而對于內(nèi)部控制體系，主要作用就是確保企業(yè)內(nèi)部工作穩(wěn)定進(jìn)行[2]。做好這兩方面工作，為企業(yè)后續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，才能切實(shí)提高企業(yè)發(fā)展能力，滿足當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。

二、國有企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，作為國有企業(yè)為了能夠更好地順應(yīng)時代發(fā)展步伐，開始推進(jìn)改革工作。特別是財務(wù)管理和內(nèi)部控制，將成為企業(yè)改革重點(diǎn)。這是因?yàn)樨攧?wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)，有助于企業(yè)對資金情況進(jìn)行更好地了解和掌握，切實(shí)做好資金監(jiān)督工作[3]。另外，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，結(jié)合實(shí)際情況不斷完善內(nèi)部控制體系，有助于企業(yè)對成本進(jìn)行有效控制，獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（一）為企業(yè)經(jīng)營活動有序進(jìn)行奠定基礎(chǔ)

做好財務(wù)管理工作，并積極構(gòu)建內(nèi)部控制體系，有效避免國有企業(yè)資產(chǎn)流失情況的發(fā)生。經(jīng)過多個措施的有效運(yùn)用，切實(shí)推動企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)其生產(chǎn)發(fā)展目標(biāo)[4]。對國有企業(yè)而言，只有做好財務(wù)管理工作，才能夠確保在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題，并積極采取有效對策，進(jìn)而為推動企業(yè)后續(xù)穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好條件。對企業(yè)內(nèi)部控制體系的不斷完善和優(yōu)化，有助于企業(yè)更好地進(jìn)行資金記錄工作，提高相關(guān)信息記錄的完整性。

（二）維護(hù)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益

通過對企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的完善，顯著提高國企財產(chǎn)信息的真實(shí)性，同時還在提高生產(chǎn)效率方面發(fā)揮重要作用。因而為了能夠更好地對國有企業(yè)資金進(jìn)行保護(hù)，相關(guān)管理人員則需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況和需求，積極構(gòu)建并完善財務(wù)管理體系，之后還要明確各個部門之間的職責(zé)和權(quán)力。這樣做有助于企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避[5]。此外在具體運(yùn)行中，還能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，積極采取相關(guān)措施，不斷提高企業(yè)在發(fā)展過程中的抗風(fēng)險能力，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)奠定良好基礎(chǔ)。

（三）顯著提高國有企業(yè)財會工作質(zhì)量

實(shí)踐證明，對國有企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控體系進(jìn)行完善，有利于管理人員在進(jìn)行實(shí)際財務(wù)工作中做到有據(jù)可依，確保財務(wù)工作有序進(jìn)行。另外，完善的財務(wù)管理體制和內(nèi)控體系還有助于企業(yè)對管理中存在的問題進(jìn)行有效改善，嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行工作。由此可見，在現(xiàn)階段國有企業(yè)發(fā)展中建立財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度體系具有重要意義，企業(yè)必須要對此予以高度重視。

三、國有企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系存在的主要問題

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段國有企業(yè)在管理工作中依然存在較多的問題，特別是財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系，主要集中在缺乏財務(wù)管理與內(nèi)部控制制度體系、內(nèi)部控制手段過于單一，且信息化建設(shè)滯后、預(yù)算控制缺乏科學(xué)性、財務(wù)內(nèi)控意識較為淡薄和財務(wù)管理問責(zé)難方面，這些問題的出現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生較大的影響。因而下文針對這些問題進(jìn)行深入分析[6]。

（一）缺乏財務(wù)管理與內(nèi)部控制制度體系

結(jié)合實(shí)際發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段國有企業(yè)在日常管理中所面臨的不確定性因素開始呈多元化發(fā)展，而財務(wù)管理的職責(zé)也逐漸增加。在此環(huán)境下，必須要有全面的財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系為企業(yè)在財務(wù)管理方案制定上提供重要的指導(dǎo)依據(jù)。但是因部分國有企業(yè)明顯缺乏相關(guān)制度體系，或制度體系約束力不夠等，對財務(wù)管理效益的進(jìn)一步優(yōu)化帶來阻礙。

（二）內(nèi)部控制手段過于單一，且信息化建設(shè)滯后

國有企業(yè)財務(wù)管理工作職責(zé)中不僅包括內(nèi)部資產(chǎn)管理，還需要做出具體的財務(wù)管理分析報告，所以財務(wù)管理需承擔(dān)較多的工作職責(zé)。從實(shí)踐情況可看出，當(dāng)前大多數(shù)國有企業(yè)在財務(wù)管理和內(nèi)部控制中并不注重先進(jìn)信息化技術(shù)的引進(jìn)，這使得企業(yè)內(nèi)部控制中所應(yīng)用的軟硬件建設(shè)水平比較低，進(jìn)而無法對相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)按照規(guī)范要求進(jìn)行分類。同時也在一定程度上影響財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制效果始終處于較低水平。

（三）預(yù)算控制缺乏科學(xué)性

所謂的財務(wù)預(yù)算就是對企業(yè)后續(xù)發(fā)展主要方向和資金使用進(jìn)行分析和規(guī)劃，最終實(shí)施效果會對國有企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展產(chǎn)生直接影響。通過實(shí)際了解，不少國有企業(yè)在預(yù)算控制方面面臨相同的問題，即局限性，預(yù)算內(nèi)容過于單一且預(yù)算范圍較小[7]。這使預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏明顯的可靠性。另外，企業(yè)在預(yù)算控制中還缺乏對經(jīng)費(fèi)支出的綜合分析，沒有按照流程進(jìn)行績效評估，使得財務(wù)預(yù)算中存在的不足無法及時發(fā)現(xiàn)。

（四）財務(wù)內(nèi)控意識較為淡薄

隨著近幾年我國社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國有企業(yè)越發(fā)注重相關(guān)體制的改革工作，開始根據(jù)自身發(fā)展情況和需求，建設(shè)全新的財務(wù)內(nèi)控體系。但是部分國有企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度體系中，缺少一定的主動性，容易受到行政干預(yù)影響，這就導(dǎo)致相關(guān)人員在執(zhí)行財務(wù)管理內(nèi)控中，思維過于僵化且創(chuàng)新能力不足。此外，還有國有企業(yè)在具體管理中，沒有嚴(yán)格遵循財務(wù)內(nèi)控制度機(jī)械，定額管理缺乏規(guī)范性，相關(guān)成本控制工作也沒有落到實(shí)處。由此可看出，企業(yè)并沒有正確認(rèn)識到內(nèi)控制度在財務(wù)管理中所具有的重要性。在財務(wù)工作開展中，缺乏對財務(wù)信息的核實(shí)，對財務(wù)信息質(zhì)量產(chǎn)生較大的影響。

（五）財務(wù)管理問責(zé)難

眾所周知，國有企業(yè)具有業(yè)務(wù)面廣、各部門人才流動系數(shù)大等特征。這給財務(wù)管理責(zé)任落實(shí)帶來一定的難度。對于企業(yè)財務(wù)管理工作中面臨的責(zé)任難問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是責(zé)任落實(shí)不到位，對涉及的具體項(xiàng)目不夠細(xì)化，導(dǎo)致財務(wù)出現(xiàn)問題時無法問責(zé)到人，使得各個人員和部門責(zé)任關(guān)系處于模糊不清狀態(tài)；二是責(zé)任方缺少責(zé)任意識，出現(xiàn)問題不愿承擔(dān)；三是因人才流動較大，對一些遺留問題問責(zé)上無法落實(shí)。而這些問題出現(xiàn)原因，主要是因企業(yè)在相關(guān)管理體制落實(shí)不夠，缺少強(qiáng)制性的約束。對于這些問題，企業(yè)管理人員要予以足夠重視，加快完善財務(wù)管理和內(nèi)控制度體系的建設(shè)步伐。

四、國有企業(yè)做好財務(wù)管理和內(nèi)控體系建設(shè)的具體策略

針對上述企業(yè)在財務(wù)管理和內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題，相關(guān)管理者必須要予以高度重視，結(jié)合實(shí)際情況，選擇合理的策略，以此保證財務(wù)管理和內(nèi)控工作有序進(jìn)行[8]。至于如何做好當(dāng)前財務(wù)管理與內(nèi)控體系建設(shè)工作，國有企業(yè)可從以下幾點(diǎn)進(jìn)行，分別是：以財務(wù)管理為核心，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控制度完善、加快信息化建設(shè)，豐富現(xiàn)有財務(wù)管理手段、注重財務(wù)內(nèi)控意識的提高，做好人才建設(shè)工作、構(gòu)建基于內(nèi)控的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系和加大財務(wù)管理監(jiān)督力度。

（一）以財務(wù)管理為核心，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控制度完善

在完善現(xiàn)有內(nèi)部控制制度中，國有企業(yè)首先要結(jié)合自身管理結(jié)構(gòu)和特點(diǎn)等情況，對基礎(chǔ)財務(wù)核算與企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，并將其納入在財務(wù)內(nèi)控管理制度的制定中。為了切實(shí)做好內(nèi)控制度的執(zhí)行工作，相關(guān)管理人員需要結(jié)合具體標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)獎懲制度，這樣能夠更好地體現(xiàn)出內(nèi)控制度具有的權(quán)威性。另外，企業(yè)還要注重對內(nèi)控制度條例的細(xì)化，在細(xì)化過程中結(jié)合財務(wù)基礎(chǔ)工作，保證各個操作流程均達(dá)到制度要求。對財務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行處理時，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)造假情況則必須予以嚴(yán)懲，以此能夠在最大程度上保證財務(wù)信息的真實(shí)性。

（二）加快信息化建設(shè)，豐富現(xiàn)有財務(wù)管理手段

為了能夠做好企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控制度建設(shè)，國有企業(yè)有必要引進(jìn)現(xiàn)代化信息技術(shù)，堅(jiān)持公開透明和共享資源的管理原則，推進(jìn)財務(wù)管理相關(guān)軟件的建設(shè)。在此過程中，企業(yè)需要結(jié)合多個技術(shù)搭建財務(wù)管理信息化管理平臺，具體包括計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和通信技術(shù)。之后將國有企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的具體條件進(jìn)行細(xì)化，以此對其進(jìn)行直觀化管理。實(shí)踐證明，將現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用在國有企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控制度體系建設(shè)中，在一定范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)管理數(shù)據(jù)信息的互享互通目標(biāo)。顯著提高信息傳遞的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。另外，企業(yè)在發(fā)展期間還要注重管理思維理念的轉(zhuǎn)變，突破固定化內(nèi)控制度模式所帶來的局限性，合理應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)。

（三）注重財務(wù)內(nèi)控意識的提高，做好人才建設(shè)工作

人才是企業(yè)發(fā)展的重要推動力量，因而作為國有企業(yè)必須要重視人才綜合素質(zhì)的提高。在此工作中需要注意幾個方面：一是根據(jù)當(dāng)前社會發(fā)展需求和企業(yè)自身情況，適當(dāng)提高人才招聘門檻，保證招入的人才符合高素質(zhì)要求，且對內(nèi)控體系相關(guān)知識有一定的認(rèn)識和理解。這樣能夠?yàn)槠髽I(yè)構(gòu)建和完善財務(wù)內(nèi)控體系提供輔助作用。二是重視培訓(xùn)工作的開展，讓各個工作人員在學(xué)習(xí)過程中正確認(rèn)識財務(wù)內(nèi)控理念，深入了解相關(guān)知識點(diǎn)，學(xué)會合理應(yīng)用相關(guān)方法。最后將所學(xué)習(xí)的 理論知識應(yīng)用在內(nèi)控制度體系建設(shè)中。三是注重人員風(fēng)險識別和管控能力的提高。能夠站在整體的角度上對風(fēng)險發(fā)生原因進(jìn)行分析和探究，提高財務(wù)內(nèi)控明工作開展的獨(dú)立性。四是對企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)內(nèi)控績效考核體系進(jìn)行完善，增強(qiáng)員工工作能力不斷提升的意識。以此能夠不斷提高人員工作效率和工作質(zhì)量，為推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

（四）構(gòu)建基于內(nèi)控的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系

在企業(yè)財務(wù)管理中融入內(nèi)部控制，主要目的就是提高國有企業(yè)抵御財務(wù)風(fēng)險能力。但是結(jié)合實(shí)際發(fā)現(xiàn)，企業(yè)財務(wù)面臨風(fēng)險因素比較多，若忽略任何一項(xiàng)，則會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生較大的財務(wù)損失。針對這種情況，國有企業(yè)則可通過風(fēng)險預(yù)警體系與相關(guān)預(yù)案進(jìn)行結(jié)合的方式，從源頭上對風(fēng)險進(jìn)行有效控制，進(jìn)而避免風(fēng)險發(fā)生給企業(yè)帶來的巨大損失。

（五）加大財務(wù)管理監(jiān)督力度

為了能夠進(jìn)一步做好企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控體制制度建設(shè)工作，企業(yè)管理者需根據(jù)發(fā)展情況，建立專門具有獨(dú)立性的財務(wù)監(jiān)管部門或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。該部門機(jī)構(gòu)的建立將負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控制度的監(jiān)督和落實(shí)，以此保證各部門和崗位行為能夠達(dá)到制度建設(shè)要求。為有效提高財務(wù)管理監(jiān)督的有效性，需要明確各主管職責(zé)，出現(xiàn)異常情況時能夠及時向相關(guān)負(fù)責(zé)人匯報。此外，國有企業(yè)還可適當(dāng)引入外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要是發(fā)揮其具有的權(quán)威性和獨(dú)立性作用，對企業(yè)實(shí)際內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題進(jìn)行分析，不斷加大對財務(wù)管理的監(jiān)督力度，以此為后續(xù)企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行創(chuàng)造良好條件。

結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前國有企業(yè)在發(fā)展中因受到多方因素的影響，導(dǎo)致財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系在建設(shè)中存在較多的問題，對企業(yè)整體效益的提升產(chǎn)生較大的影響。基于此，企業(yè)有必要針對存在的問題及時采取有效對策，充分認(rèn)識到構(gòu)建并完善財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的重要性。本文通過深入分析，國有企業(yè)在建設(shè)財務(wù)管理和內(nèi)控制度中，可結(jié)合以財務(wù)管理為核心，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控制度完善、加快信息化建設(shè)，豐富現(xiàn)有財務(wù)管理手段、注重財務(wù)內(nèi)控意識的提高，做好人才建設(shè)工作、構(gòu)建基于內(nèi)控的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系和加大財務(wù)管理監(jiān)督力度進(jìn)行，以此能夠進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。