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        減稅降費對高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)管理的影響與對策

        2021-11-23 17:30:28朱孔磊立信會計師事務(wù)所特殊普通合伙山東分所
        財會學(xué)習(xí) 2021年23期
        關(guān)鍵詞:高新技術(shù)稅務(wù)費用

        朱孔磊 立信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)山東分所

        引言

        為了推動各企業(yè)發(fā)展,我國政府也給予了更多支持和輔助,近幾年國家減稅力度不斷增大,而且所涉及的范圍較廣,隨之給各企業(yè)單位減輕稅收壓力、增加利潤以及積極鼓勵更多社會公民創(chuàng)業(yè)提供了保障基礎(chǔ)。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)有著廣闊發(fā)展空間,屬于新型的產(chǎn)業(yè),能夠享受免稅收入、加速折扣和研發(fā)費用加計扣除等政策支持,通過這種手段來促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。因此,本文將圍繞減稅降費對高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)管理的影響與對策為主題來展開分析,通過詳細(xì)了解減稅降費對高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)管理所產(chǎn)生的各種影響,再提出促進(jìn)采用減稅降費開展高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)管理的可行性對策。

        一、針對當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)實際發(fā)展情況的探究

        所謂高新技術(shù)企業(yè),和普通的企業(yè)有著本質(zhì)不同,這也促使其把自身工作重點放在研究開發(fā)和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化上,并在這一潛移默化過程中形成企業(yè)自身的核心自主知識產(chǎn)權(quán),進(jìn)行經(jīng)營活動。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)都會在我國境內(nèi),不包括港、澳、臺地區(qū)注冊的民營企業(yè)。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)會實現(xiàn)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速增長,是落實構(gòu)成國際競爭力的關(guān)鍵成分以及主要因素。在社會快速發(fā)展的背景下,我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)已經(jīng)逐漸優(yōu)化完善,并有了一定的規(guī)模和基礎(chǔ),具備了參與競爭的各項能力,其優(yōu)勢主要包括以下幾點。在近幾年高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中奠定了堅實的基礎(chǔ),并獲得了各種成就,實現(xiàn)構(gòu)建計算機、航天航空、新材料、自動化等各高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。而且在各種開發(fā)區(qū)不斷建立下,也隨之會誕生具有長遠(yuǎn)發(fā)展眼光的企業(yè)家,其會帶來研究成果,促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。所以,高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)會在社會中占據(jù)一席之地。除此之外,隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,我國出口貿(mào)易也快速進(jìn)步,高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)出口商品也會出現(xiàn)貿(mào)易順差,這也在一定程度上表明我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)國際競爭力呈現(xiàn)出增強趨勢[1]。

        二、針對減稅降費對企業(yè)產(chǎn)生各種影響的探究

        (一)積極影響

        1.具備發(fā)展活力

        高新技術(shù)企業(yè)在實際經(jīng)營中會將更多時間和精力放在科技研發(fā)中,因此需要較多資金作為支持,生產(chǎn)的產(chǎn)品單位成本相對較高。在面對這一問題時,我國也會給高新技術(shù)企業(yè)的定義制定了相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),出臺了優(yōu)惠政策,促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。像作為高新技術(shù)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)具備申請無抵押低息貸款的權(quán)利,并在這一背景下我國在近幾年還制定了研發(fā)費用加計扣除以及企業(yè)固定資產(chǎn)可加速折舊等具有廣闊應(yīng)用空間的減稅降費優(yōu)惠政策,各種優(yōu)惠政策的制定都是實現(xiàn)讓政府提供一部分財政收入給高新技術(shù)企業(yè),確保企業(yè)減少運營的壓力以及經(jīng)營成本,讓企業(yè)順利渡過難關(guān)。而高新技術(shù)企業(yè)也要合理利用所節(jié)約出來的資金,投入到技術(shù)研發(fā)中,推動科研發(fā)展、提升產(chǎn)品質(zhì)量,確保自身能夠具備較高競爭力,帶動各種產(chǎn)業(yè)技術(shù)的改革和創(chuàng)新。

        2.實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展

        高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中有可能會面對各種風(fēng)險,因為消費市場是一個動態(tài)變化的過程,而高新技術(shù)企業(yè)所研究的方向是固定的,難免存在研發(fā)周期不明朗現(xiàn)象。而且在該過程中會存在不確定因素。所以,即使最終研發(fā)成功,其市場接受程度也不可預(yù)知。因此,高新技術(shù)企業(yè)在融資上會存在各種問題,像在2000年時,由于資金緊張,所以互聯(lián)網(wǎng)市場前景不明朗,而騰訊馬化騰也想過以100萬的價格將騰訊轉(zhuǎn)賣給廣東電信,但是對方卻將價格砍到了60萬,由于價格爭議,所以未能完成交易,由此看出高新技術(shù)企業(yè)融資難度系數(shù)相對較高。而在稅收優(yōu)惠政策普遍落實后,各企業(yè)的成本也會呈現(xiàn)出降低趨勢,產(chǎn)品利潤空間加大,所以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資吸引力也會大幅度提升。在這一社會背景下,社會資本以及民間投資盛行,高新技術(shù)企業(yè)獲得的研發(fā)資金渠道多樣,所以運營資金也會受到保障,從而確保各項工作正常開展,減少財務(wù)風(fēng)險。在當(dāng)大量資金稀釋股份時,其中也直接體現(xiàn)出高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險會逐漸降低,實現(xiàn)自身長遠(yuǎn)發(fā)展[2]。

        3.提升競爭能力

        研發(fā)工作不僅難度系數(shù)較高,而且還要具備持之以恒的毅力和信心,而專業(yè)性技能較強、綜合素質(zhì)較高的優(yōu)秀人才,是促進(jìn)技術(shù)研發(fā)的“主力軍”,怎樣獲得更多優(yōu)秀的人才,吸引人才加入研發(fā)工作當(dāng)中,是高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要工作。對于高新技術(shù)企業(yè)來說,對優(yōu)秀人才所具備最大的吸引力就是在獲得研發(fā)成功后,研發(fā)成果表現(xiàn)出巨大社會價值,然后企業(yè)中的管理人員和領(lǐng)導(dǎo)會給予研發(fā)工作人員高額資金獎勵,甚至是為了留住優(yōu)秀人才會轉(zhuǎn)正企業(yè)中的一部分股份,讓優(yōu)秀的研發(fā)工作者成為公司的股東,以此來讓其長期在企業(yè)中工作。但不可否認(rèn)的是,在以往的政策和法律法規(guī)中明確規(guī)定,作為研發(fā)工作者在獲得股份轉(zhuǎn)讓后,要一次性繳納個稅。對于一些高新技術(shù)企業(yè)的股份價值來說,相對較高,所以難免給研發(fā)工作者造成經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),以至于研究工作者并不愿意接受股份,而是更加關(guān)注獎金的多少。當(dāng)前我國制定出臺了轉(zhuǎn)正個稅遞延這一政策后,會實現(xiàn)促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)利用轉(zhuǎn)贈股份的手段獎勵優(yōu)秀研發(fā)工作者,確保其長期在該領(lǐng)域發(fā)展,提升企業(yè)的競爭力。

        (二)消極影響

        1.歸集風(fēng)險

        根據(jù)當(dāng)前中小高新技術(shù)企業(yè)實際發(fā)展現(xiàn)狀探究,會遇到各種挑戰(zhàn)和困難,而國家也出臺了各種政策法規(guī),促使讓出部分財政收入,實現(xiàn)應(yīng)用在支持行業(yè)發(fā)展中,但是由于部分企業(yè)對我國出臺的各種政策法規(guī)缺乏深層次掌握和了解,以至于未能夠享受到政策紅利,還有部分企業(yè)所采用的信息化技術(shù)較傳統(tǒng),工作人員的專業(yè)性技能有待提升,導(dǎo)致自身有著較大稅務(wù)風(fēng)險。像有一軟件企業(yè)要去其他地區(qū)拜訪專家學(xué)習(xí)先進(jìn)軟件算法,而在去往專家所屬地區(qū)中會產(chǎn)生咨詢費、差旅費,而產(chǎn)生的上述費用是能夠加計扣除的,但是該費用比例應(yīng)要參照其他研發(fā)費用的投入比例。如果投入比例失衡,那么也將會表現(xiàn)出費用實際上并不是研發(fā)費用,而當(dāng)企業(yè)在研發(fā)費用歸集時,該部門費用可加計扣除超過10%,企業(yè)有可能會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險[3]。

        2.材料風(fēng)險

        根據(jù)當(dāng)前我國政策探究,高新技術(shù)企業(yè)要想享受各種政策福利,會省略了在稅務(wù)機關(guān)備案這一環(huán)節(jié),但是仍然需要準(zhǔn)備好相關(guān)材料,向省一級申報。但是對于部分高新技術(shù)企業(yè)來說,由于缺乏良好行政能力,對申報流程的掌握較為片面,所以立項文書格式不夠?qū)I(yè)和規(guī)范,而且表達(dá)的內(nèi)容缺乏針對性,并未制定詳細(xì)的項目計劃書、項目預(yù)算和人員費用等內(nèi)容。如果上述內(nèi)容有任何一項不夠完善,都有可能會導(dǎo)致企業(yè)不能享受各種優(yōu)惠政策。依據(jù)我國規(guī)定,作為稅務(wù)部門應(yīng)發(fā)揮出自身職責(zé)和義務(wù),實現(xiàn)開展企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的后續(xù)管理工作,并落實定期核查,從而確保年度核查面不能夠低于20%。但是因為稅務(wù)部門有可能對研發(fā)的內(nèi)容、相關(guān)細(xì)節(jié)流程不能熟悉掌握。因此,企業(yè)準(zhǔn)備的相關(guān)材料核查工作會變得更加細(xì)致,并且在這一工作環(huán)節(jié)中當(dāng)稅務(wù)部門對材料中的部分?jǐn)?shù)據(jù)信息存在疑問并提出時,那么高新技術(shù)企業(yè)就要實現(xiàn)對相關(guān)材料開展技術(shù)鑒定工作,再讓各部門開展復(fù)核后交給稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)[4]。

        3.管理風(fēng)險

        當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目管理所存在的風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下幾點,第一,未制定專業(yè)完善的內(nèi)部研發(fā)管理制度,像流程不全面、不合理,往往會由于某一環(huán)節(jié)存在問題而導(dǎo)致整個研發(fā)過程不能順利進(jìn)行,產(chǎn)生大量研發(fā)費用,加大經(jīng)營成本。第二,各部門之間缺乏有效互動交流,像研發(fā)部門和財務(wù)部門未能及時溝通,很有可能會由于現(xiàn)金審核、經(jīng)費報銷等問題產(chǎn)生分歧。第三,因為對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)技術(shù)來說,具有較大風(fēng)險,而且項目研發(fā)、專利申請等并不是一蹴而就的,而是一個循序漸進(jìn)的過程,需要較長周期,在各環(huán)節(jié)中都有可能有泄密風(fēng)險,種種問題的存在都會給企業(yè)形成不可估計的損失[5]。

        三、采用減稅降費開展高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)管理可行性的對策

        (一)優(yōu)化完善管理制度

        為了實現(xiàn)采用減稅降費來開展高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)管理工作,首先要優(yōu)化完善管理制度,作為企業(yè)中的管理人員和領(lǐng)導(dǎo)人員要正確看待稅務(wù)管理工作對企業(yè)發(fā)展具備的推動作用,并要求各級管理層來系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅務(wù)常識,從而鞏固自身理論知識基礎(chǔ)。也應(yīng)定期組織財務(wù)會計工作人員學(xué)習(xí)和減稅降費政策相關(guān)的內(nèi)容,并開展考核工作,通過這種手段來讓企業(yè)中的全體人員都能掌握減稅降費政策的內(nèi)容有哪些、該政策對企業(yè)的發(fā)展有何優(yōu)勢、給自身能夠帶來哪些好處,實現(xiàn)在這一背景下優(yōu)化完善管理制度,其中要明確各個員工的主要職責(zé)和義務(wù),并明確說明稅務(wù)風(fēng)險存在有可能會給企業(yè)自身所形成的負(fù)面影響和經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)中的全體工作人員都能成為稅務(wù)管理的直接參與者,在努力做好自身各項工作的同時,積極配合稅務(wù)管理等工作內(nèi)容。需要注意的是,如果部分環(huán)節(jié)由于存在缺陷而形成風(fēng)險,那么負(fù)責(zé)該環(huán)節(jié)的人員要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。與此同時,要積極明確標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)中各級管理人員要明晰各部門在稅務(wù)管理中配合的關(guān)鍵點,要求各部門之間相互監(jiān)督管理,確保各部門在各項工作環(huán)節(jié)都高度符合財稅要求。除此之外,實現(xiàn)積極明確溝通的渠道,各部門應(yīng)注重開展協(xié)調(diào)工作,尤其是各個部門加強和財務(wù)部門溝通,有條件的還要成立專門的小組,直接負(fù)責(zé)工作銜接等相關(guān)問題。像如果在費用歸集以及申報材料等工作中發(fā)現(xiàn)存在問題,作為財會人員就要找到相對應(yīng)部門的銜接人員,落實對接工作,避免由于溝通不及時或者溝通缺乏深度而形成風(fēng)險[6]。

        (二)構(gòu)建完善稅務(wù)系統(tǒng)

        在當(dāng)前社會快速發(fā)展的背景下,各企業(yè)都有著廣闊發(fā)展空間,并且都逐漸落實了會計電算化,但是因為各企業(yè)對會計電算化的重視程度存在差異性,所以在使用效果上也隨之不同。高新技術(shù)企業(yè)有著良好會計電算化能力以及專業(yè)的稅務(wù)信息平臺,會在本質(zhì)上提升稅務(wù)管理的整體效率。因此為了實現(xiàn)采用減稅降費開展高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)管理工作,要構(gòu)建完善的稅務(wù)系統(tǒng),其中主要包括以下幾點工作。第一,安排專業(yè)的工作人員和邀請技術(shù)人員優(yōu)化完善財務(wù)信息數(shù)據(jù)庫,把企業(yè)中所有的財務(wù)信息歸納總結(jié),全面錄入到系統(tǒng)中,通過開展該項工作來展現(xiàn)出數(shù)據(jù)的真實性、專業(yè)性和有效性,確保所產(chǎn)生的費用和開支都符合企業(yè)的財務(wù)流程,并及時錄入系統(tǒng)[7]。第二,合理化篩選系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息,實現(xiàn)依據(jù)稅務(wù)個性化需求的標(biāo)簽來把相應(yīng)數(shù)據(jù)歸集。需要注意的是,要始終強調(diào)研發(fā)費用的標(biāo)簽,因為該內(nèi)容所涉及的范圍較廣,費用也相對較大,所以要確保其清晰、全面地體現(xiàn)出來。像對于某一軟件公司的技術(shù)工作人員來說,其主要工作不僅是局限在新軟件的開發(fā)上,同時還需要負(fù)責(zé)原有軟件的升級和維護(hù)。所以在具體工作產(chǎn)生的一系列費用當(dāng)中,技術(shù)工作人員要實現(xiàn)依據(jù)規(guī)范表明哪些是和研發(fā)有著直接聯(lián)系的費用,而哪些費用是和維護(hù)升級相關(guān)的,依據(jù)流程報銷全面地將其展現(xiàn)在系信息系統(tǒng)中,方便把研發(fā)費用落實歸集,顯著提升申報材料等各項工作的整體效率,減少財務(wù)工作人員的工作強度。第三,作為合格的財務(wù)工作人員,要具備終身學(xué)習(xí)意識,善于反思,總結(jié)工作經(jīng)驗,提升專業(yè)能力,實現(xiàn)合理利用各種平臺。也可以在年初對企業(yè)的各種費用落實做好預(yù)算工作,堅持從財務(wù)的角度為出發(fā)點,在信息平臺對各種稅務(wù)信息落實計算,并積極參考預(yù)算以及當(dāng)前新型的法律法規(guī),發(fā)現(xiàn)是否存在薄弱環(huán)節(jié),為企業(yè)做好發(fā)展規(guī)劃[8]。

        (三)創(chuàng)新風(fēng)險控制體系

        專業(yè)、全面的風(fēng)險控制體系應(yīng)構(gòu)建在現(xiàn)代化管理制度以及科學(xué)的稅務(wù)信息系統(tǒng)上,實現(xiàn)全面調(diào)用企業(yè)中的各項資源,確保稅務(wù)稽查零風(fēng)險,這就要求高新技術(shù)契企業(yè)善于挖掘社會中的優(yōu)秀人才,實現(xiàn)選拔和招聘的人才有著良好財會基礎(chǔ),全面掌握我國各項法律法規(guī),落實專門負(fù)責(zé)風(fēng)險管理執(zhí)行工作,并向企業(yè)管理工作人員全面匯報各項工作內(nèi)容。如果其中包括涉稅規(guī)劃時,要第一時間反饋企業(yè)管理層人員,也可以將自身可行性建議表達(dá)出來,在經(jīng)過班子決議后確定最終執(zhí)行方案。作為負(fù)責(zé)人還要實現(xiàn)對財會人員費用歸集、申報處理等各種涉稅流程開展監(jiān)管審批工作。如果發(fā)現(xiàn)存在薄弱環(huán)節(jié)或缺陷,要第一時間糾正,以此來提升財務(wù)信息的專業(yè)性和準(zhǔn)確性。其中稅務(wù)部門在開展核查工作時,負(fù)責(zé)人要出面接待應(yīng)對,系統(tǒng)全面介紹企業(yè)的實際稅務(wù)管理問題,對各種財務(wù)行為積極解讀,并處理有爭議的數(shù)據(jù)問題,為促進(jìn)企業(yè)通過稅務(wù)核查奠定堅實的基礎(chǔ)[9]。

        結(jié)語

        減稅降費的落實會在很大程度上減少高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營成本,顯著提升企業(yè)科研的熱情和主動性,提升市場競爭力。所以也可以將減稅降費當(dāng)作是高新技術(shù)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的保障和機遇。但是不可否認(rèn),因為本身高新技術(shù)企業(yè)有可能會存在著管理上的缺陷,減稅降費也會在一定程度上對其形成稅務(wù)風(fēng)險。作為管理人員需要承受各種壓力,這就要求高新技術(shù)企業(yè)要實現(xiàn)優(yōu)化完善管理制度、構(gòu)建完善的稅務(wù)系統(tǒng)以及創(chuàng)新風(fēng)險控制體系。各部門還要加強溝通交流,為財務(wù)工作人員開展培訓(xùn)工作,提升專業(yè)性技能和綜合素質(zhì),構(gòu)建完善的信息平臺,發(fā)揮出信息技術(shù)利用優(yōu)勢。除此之外,當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)有著較高的管理水平后,還要將把更多時間和精力放在科研和經(jīng)營工作中,最終實現(xiàn)科研成果轉(zhuǎn)換。

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