于正一 中審華會計師事務(wù)所

前言

現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展的過程中，不僅需要應(yīng)對外部的種種情況和行業(yè)中的其他友商進(jìn)行競爭，從內(nèi)部管理的角度也要打通流程，提高工作效率，讓企業(yè)內(nèi)部上下形成合力。內(nèi)部審計工作的有效推進(jìn)可以提高企業(yè)的核心競爭力，從應(yīng)對風(fēng)險的角度上看，高效的內(nèi)部審計管理工作是決定企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，需要得到企業(yè)管理者的重視。

一、當(dāng)下我國企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題

(一)機構(gòu)設(shè)置不合理，崗位不夠健全

當(dāng)下我國很多企業(yè)在內(nèi)部審計工作推進(jìn)的過程中，都存在著機構(gòu)設(shè)置不合理的情況，還有的企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但是并沒有在企業(yè)運轉(zhuǎn)的整個流程中得到足夠的重視，而且在企業(yè)中審計部門的層級不高，被并入財務(wù)部門或其他綜合和管理部門，缺乏足夠的辦公獨立性，這些客觀存在的問題都影響了企業(yè)內(nèi)部審計工作的高效開展。同時，企業(yè)中從事內(nèi)部審計的專業(yè)人員在專業(yè)能力以及素養(yǎng)上較為欠缺，只是由財務(wù)人員轉(zhuǎn)崗過來，從來沒有過審計的從業(yè)經(jīng)驗，這些缺乏專業(yè)能力的從業(yè)人員無法真正履行企業(yè)內(nèi)部審計的職責(zé)，缺乏對內(nèi)部審計的監(jiān)督管理認(rèn)識。

(二)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)缺失

現(xiàn)階段很多企業(yè)由于缺乏對內(nèi)部審計工作的重視，所以在審計人員的配備上，往往由一人兼任多個工作職能，專業(yè)從事內(nèi)部審計的人員較少。大部分的內(nèi)部審計人員只具備最基本的財務(wù)或會計知識，沒有涉及到管理、法律等專業(yè)工作經(jīng)驗。在電子化辦公層面，內(nèi)部審計人員也不夠熟練，無法及時準(zhǔn)確的處理審計信息，對信息的收集整理以及分析能力不強。針對內(nèi)部審計人員工作能力欠缺的情況，很多企業(yè)也沒有給予足夠的重視，培訓(xùn)和教育機制沒有跟進(jìn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識和技能水平始終無法更新和提高，無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求。

(三)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍單一，內(nèi)審價值不足

很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作在職能上是不夠健全的，從事內(nèi)部審計的工作人員缺乏對企業(yè)各項業(yè)務(wù)的有效監(jiān)督，實際上內(nèi)部審計工作能夠發(fā)揮的價值是巨大的，審計工作要和企業(yè)的整體發(fā)展步伐相貼合，針對各項工作進(jìn)行細(xì)致的考核以及監(jiān)督，以滿足新形勢下企業(yè)發(fā)展的精細(xì)化要求。內(nèi)部審計工作需要擴大到企業(yè)管理的方方面面，不能有任何的疏忽以及隱瞞，很多企業(yè)在內(nèi)部審計工作上較為落后，主要審計的內(nèi)容僅僅有財務(wù)和業(yè)務(wù)兩個層面，并沒有針對企業(yè)內(nèi)部發(fā)展過程中所存在的控制問題和風(fēng)險問題，進(jìn)行認(rèn)真審計，這也使得內(nèi)部審計工作的模式僅僅停留在表面，沒有發(fā)揮出內(nèi)部審計的戰(zhàn)略性作用。

(四)內(nèi)部審計結(jié)果運用不佳

一些已經(jīng)開展深入內(nèi)部審計工作的企業(yè)會存在審計結(jié)果運用不佳的問題，如果企業(yè)所出具的內(nèi)部審計報告水平較低，都是從主觀因素出發(fā)進(jìn)行的推斷，缺乏客觀實證，則會導(dǎo)致內(nèi)部審計的結(jié)果在公平公正性上的欠缺，審計報告中所反映出的問題也不夠深刻，不利于指導(dǎo)實踐。只關(guān)注問題的表面，也會使管理人員忽略了問題背后的本質(zhì)，內(nèi)部審計工作不應(yīng)成為應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)的工作人物，而是要真正幫助企業(yè)完善運營和管理，尤其是審計報告結(jié)果的公開性，如果在企業(yè)內(nèi)部無法對內(nèi)部審計的結(jié)果進(jìn)行公開考評的話，也會限制了審計報告結(jié)果的最終應(yīng)用。

二、新形勢下內(nèi)部審計工作的發(fā)展思考

(一)健全審計機構(gòu)，加強審計隊伍建設(shè)

企業(yè)的發(fā)展需要立足于長遠(yuǎn)，不能僅僅從當(dāng)下的運營角度考量，企業(yè)要做出管理層面的扶持決策，建立審計委員會能夠加強企業(yè)內(nèi)部整個管理力度，利于企業(yè)管理者進(jìn)行整體管控。除了要建立和健全審計委員會之外，企業(yè)還要成立內(nèi)部審計部，由審計委員會領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部工作的開展和推進(jìn)。

一些企業(yè)從事內(nèi)部審計人員的數(shù)量較少，很多工作無法做到細(xì)致，從而無法發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的重要作用。對此，企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展情況以及規(guī)模體量，成立專門的審計工作小組，通過內(nèi)部借調(diào)或借助外部審計力量的方法，針對企業(yè)的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行嚴(yán)格的審計，做出科學(xué)的決策，形成系統(tǒng)化報告，這也是提高企業(yè)內(nèi)部審計水平的有效策略。

除了可以通過推進(jìn)部門構(gòu)成的方式提高企業(yè)內(nèi)部審計能力之外，企業(yè)也要注重對審計資源進(jìn)行整合，優(yōu)化內(nèi)部審計部門的人員構(gòu)成，從各個業(yè)務(wù)線中抽調(diào)內(nèi)審人員，讓企業(yè)的內(nèi)部審計管理工作不再僅限于財務(wù)這唯一的維度，而是可以在人員構(gòu)成上更加多元化，提高審計結(jié)果的公正性，讓內(nèi)部審計工作和企業(yè)的業(yè)務(wù)聯(lián)系得更加緊密。

針對企業(yè)內(nèi)部審計從業(yè)人員的專業(yè)能力培養(yǎng)問題，企業(yè)要加強培訓(xùn)以及教育，為內(nèi)部審計人員制定科學(xué)的成長方案，提升專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，讓內(nèi)部審計從業(yè)人員可以在崗位中貢獻(xiàn)更大的價值，塑造出一支能力更強的內(nèi)部審計團(tuán)隊。

(二)提高內(nèi)部審計價值，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能定位

在新形勢下，我國企業(yè)所面臨的發(fā)展機遇更多，風(fēng)險也更多，企業(yè)不僅要規(guī)避競爭風(fēng)險，還要面對很多隱性的風(fēng)險，企業(yè)需要圍繞風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的判斷以及合理規(guī)避。企業(yè)內(nèi)部審計部門所能夠發(fā)揮的價值是巨大的，所以企業(yè)要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計人員的職能定位，讓審計從業(yè)人員具備更強的風(fēng)險管理能力。從事內(nèi)部審計的人員也要開放思想，完善自身的知識架構(gòu)，找準(zhǔn)定位，主動出擊，與企業(yè)的發(fā)展同呼吸共命運，肩負(fù)責(zé)任感、使命感以及緊迫感，以更強的職業(yè)進(jìn)取精神，做好內(nèi)部審計工作。首先，內(nèi)部審計工作要和企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)相貼合，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃進(jìn)行工作部署，圍繞業(yè)務(wù)以及管理的細(xì)節(jié)跟蹤審計。其次，內(nèi)部審計工作要能夠幫助企業(yè)揭示和防范重大風(fēng)險，隨時關(guān)注企業(yè)的運營外部和內(nèi)部環(huán)境，發(fā)現(xiàn)核心業(yè)務(wù)鏈條以及關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)中所存在的問題，幫助企業(yè)消除管理隱患，防范風(fēng)險。第三，內(nèi)部審計工作人員要能夠通過開展專項審計工作，對企業(yè)提供針對性的幫助，例如通過開展降本增效專項審計，提高企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的管理效能，或者圍繞企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行執(zhí)行效果的專項審計評估，這些與決策相關(guān)的內(nèi)部審計工作，都能夠幫助企業(yè)迅速發(fā)現(xiàn)管理過程中所存在的問題，實現(xiàn)對風(fēng)險的防患于未然。第四，在日常審計工作推進(jìn)的過程中，要加強審計工作的縱向推進(jìn)，既要抓好財務(wù)收支審計的合規(guī)性，也要發(fā)揮出內(nèi)部審計的監(jiān)督評價以及戰(zhàn)略職能，將內(nèi)部審計工作的價值發(fā)揮出來，遇到問題時要分析問題的背后原因，切實提升內(nèi)部審計的價值，深化效果。

(三)創(chuàng)新審計方法，提高工作效率

對于新時期企業(yè)內(nèi)部審計工作人員來說，要了解到外部環(huán)境變化下自身職業(yè)能力以及知識素養(yǎng)的差距，秉持著創(chuàng)新精神不斷提高審計工作的效率以及質(zhì)量，讓內(nèi)部審計工作實現(xiàn)科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化發(fā)展。首先，內(nèi)部審計從業(yè)人員要建立“大審計”工作思維以及格局，和多個部門之間形成聯(lián)動機制，注意工作方法，為企業(yè)構(gòu)建良好的工作氛圍。例如，內(nèi)部審計部門可以同企業(yè)的人力資源、紀(jì)檢監(jiān)察部門共同了解被審計單位以及個人的情況，提高內(nèi)部審計工作的有效性和針對性。其次，內(nèi)部審計工作人員要在工作方工作方法上不斷創(chuàng)新，多應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)手段，加強辦公電子化程度，運用審計軟件以及大數(shù)據(jù)等技術(shù)提高工作效率。第三，內(nèi)部審計工作人員要善于運用外部審計成果提高審計工作的效率，例如借鑒國家審計、社會審計的相關(guān)審計報告，完善企業(yè)內(nèi)部審計工作結(jié)果，讓報告結(jié)論具備更強的指導(dǎo)性。

(四)充分運用審計結(jié)果是內(nèi)審工作的重中之重

企業(yè)內(nèi)部審計工作的最終價值會落實到審計的結(jié)果上，企業(yè)要重視內(nèi)部審計的工作結(jié)果，運用審計結(jié)果完善管理動作以及促進(jìn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，認(rèn)真分析內(nèi)部審計工作報告，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并將問題的具體改進(jìn)落實到責(zé)任。人員采取相應(yīng)的整改措施，無論是從健全制度還是加強管理的角度，內(nèi)部審計工作結(jié)果反映的都是企業(yè)內(nèi)部的典型性和傾向性問題。企業(yè)管理層要根據(jù)內(nèi)部審計的結(jié)果進(jìn)行研究以及分析，從而采取有效措施，企業(yè)也需要建立審計情況通報責(zé)任追究以及整改落實制度，尤其是內(nèi)部審計的工作結(jié)果要向企業(yè)成員進(jìn)行公開，以確保與審計結(jié)果相對應(yīng)的整改措施順利落地和執(zhí)行。

內(nèi)部審計報告中所涉及到的獎罰也要公開透明，作為企業(yè)人員晉升或職位調(diào)整的重要參考，在企業(yè)內(nèi)部審計工作結(jié)果公布之后，相應(yīng)的整改措施要制定成可執(zhí)行的方案，在規(guī)定時間內(nèi)于企業(yè)內(nèi)部推行。在推行的中間階段，企業(yè)要復(fù)盤管理細(xì)節(jié)，以確保內(nèi)部審計工作意見確有落實，如果出現(xiàn)問題也要及時復(fù)盤跟進(jìn)。

三、結(jié)語

綜上所述，在新形勢下，企業(yè)發(fā)展離不開內(nèi)部審計工作，高效的內(nèi)部審計工作能夠為企業(yè)注入更強的核心競爭力，強化生產(chǎn)效率以及管理能力。針對新形勢下企業(yè)在內(nèi)部審計工作中所存在的問題，企業(yè)需要加強對自身審計機構(gòu)的完善，推進(jìn)審計職能的轉(zhuǎn)變，更新和升級審計方式，構(gòu)建一支專業(yè)能力強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的審計人員隊伍。對于內(nèi)部審計的工作結(jié)果，企業(yè)也要足夠重視，結(jié)合企業(yè)的實際情況予以改進(jìn)和落實?？偠灾?，在新形勢下，企業(yè)的發(fā)展要考量到多方面綜合因素，增強內(nèi)部的管理能力，運用現(xiàn)代化管理思想為企業(yè)的發(fā)展插上翅膀，從而確保企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中能夠獲持續(xù)發(fā)展的保障力量。