張孟麗 內(nèi)蒙古煤炭地質(zhì)勘查(集團)一零九有限公司

企業(yè)經(jīng)營管理中，市場競爭挑戰(zhàn)嚴峻，對企業(yè)內(nèi)部管理提出嚴格要求。市場經(jīng)濟體制完善，相應(yīng)增加市場競爭壓力，致使管理工作的財務(wù)風(fēng)險系數(shù)增加，必須注重財務(wù)內(nèi)部管理。采取科學(xué)管理措施，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，以此加強競爭優(yōu)勢。從上述分析可知，財務(wù)內(nèi)部控制、財務(wù)風(fēng)險防范，對企業(yè)整體發(fā)展的影響非常大，必須注重后續(xù)理論研究與實踐工作。

一、財務(wù)風(fēng)險概念與特征

(一)財務(wù)風(fēng)險概述

企業(yè)經(jīng)營管理中，由外部因素影響財務(wù)管理活動開展，即財務(wù)風(fēng)險。不良因素涉及到資金籌集、使用、分配。針對不確定因素，必須加大控制與管理力度，若不注重各項因素發(fā)展，將會影響企業(yè)長久發(fā)展。

(二)財務(wù)風(fēng)險特征

分析財務(wù)風(fēng)險特征，多表現(xiàn)在以下幾點：第一，客觀性：企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，社會環(huán)境、市場、經(jīng)濟體制，對財務(wù)管理工作的影響大，極易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，且風(fēng)險無法規(guī)避，只可以通過科學(xué)措施予以管控。所以企業(yè)必須加大重視度，掌握財務(wù)風(fēng)險相關(guān)內(nèi)容，找尋科學(xué)措施降低風(fēng)險系數(shù)。第二，不確定性：財務(wù)風(fēng)險不確定性明顯，風(fēng)險類別與強弱持續(xù)變化。合理控制財務(wù)風(fēng)險，能夠降低風(fēng)險系數(shù)。第三，風(fēng)險收益兩面性：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險兩面性，多是由于風(fēng)險會加劇經(jīng)濟損失，也可能是企業(yè)發(fā)展機遇。當(dāng)承擔(dān)風(fēng)險大，則獲取高收益。科學(xué)控制風(fēng)險問題，能夠獲得較高經(jīng)濟效益。第四，風(fēng)險形成復(fù)雜性：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成原因較多，確立市場經(jīng)濟體制，會加劇經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜度，同時提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制不足，無法實現(xiàn)資金管理與使用目標，提升財務(wù)風(fēng)險系數(shù)。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度缺陷，無法有效控制和防范財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險因素時，內(nèi)部控制效果對財務(wù)風(fēng)險管控影響大，所以必須加大財務(wù)內(nèi)部管控力度，以此控制財務(wù)風(fēng)險問題。

二、財務(wù)風(fēng)險形成因素

(一)外部因素

我國金融領(lǐng)域市場發(fā)展起步晚，導(dǎo)致企業(yè)投資決策支持力度不足，面臨財務(wù)運作風(fēng)險。宏觀經(jīng)濟運行周期、利率、匯率改變，對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響較大。一般來說，國家層面整體調(diào)控信貸政策，也會影響企業(yè)財務(wù)運作。

(二)內(nèi)部因素

第一，管控機制缺陷明顯。企業(yè)財務(wù)管控內(nèi)容，必須獲得財務(wù)機制支持，采用統(tǒng)一化方式，詳細記錄財務(wù)預(yù)算、內(nèi)部績效考評、數(shù)據(jù)解析。當(dāng)財務(wù)管控機制覆蓋范圍有限，并未覆蓋企業(yè)核心運作部門，相應(yīng)加劇財務(wù)風(fēng)險幾率。第二，企業(yè)財務(wù)人員的風(fēng)險管控意識薄弱。企業(yè)開展日常工作時，沒有做好針對性預(yù)測與改善處理，無法有效應(yīng)對突發(fā)情況。企業(yè)管控人員為了維護企業(yè)實體經(jīng)濟，過度關(guān)注運作類工作，不關(guān)注財務(wù)管控工作，相應(yīng)影響企業(yè)長期發(fā)展效益。財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生幾率高，資金架構(gòu)不完善，此外，企業(yè)并未規(guī)范化安排資本架構(gòu)，導(dǎo)致自持資金、借貸資金比例失衡嚴重。企業(yè)負債數(shù)額較大時，就會加劇還款負擔(dān)，削減企業(yè)經(jīng)濟效益，對企業(yè)資金流動性影響大。第三，財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)不合理：財務(wù)預(yù)算，是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制運作方式，必須獲得準確數(shù)據(jù)支持，但是多數(shù)企業(yè)并未引入現(xiàn)代信息技術(shù)，致使財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)支持力度不足，預(yù)算流程混亂，相應(yīng)增加財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)運作經(jīng)驗不足。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

企業(yè)經(jīng)營管理過程中，應(yīng)當(dāng)提升財務(wù)風(fēng)險控制重視度，在財務(wù)風(fēng)險防范中占據(jù)重要地位。企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展水平高，會加劇市場競爭度，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的不足與缺陷較多，必須做好深化完善處理。

(一)企業(yè)結(jié)構(gòu)分布不合理

市場經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)為了滿足時代發(fā)展要求，深化改革現(xiàn)有經(jīng)營管理體制。由于企業(yè)特性問題，需要接受政府部門監(jiān)管。然而，政府監(jiān)管工作會受到客觀因素影響，從而產(chǎn)生管理漏洞，無法落實到實際工作中。部分企業(yè)采用不合理方式獲取經(jīng)濟效益，對長遠發(fā)展的影響非常大。

(二)財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)不足

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，依賴于財務(wù)工作預(yù)算。在近幾年發(fā)展中，財務(wù)管理工作應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)與設(shè)備，手工狀態(tài)逐漸發(fā)展為財務(wù)網(wǎng)絡(luò)化，相應(yīng)提升工作效率，同時為財務(wù)工作提供保障，全面維護企業(yè)經(jīng)濟安全。這種背景下，多數(shù)企業(yè)開展財務(wù)管理工作時，主要應(yīng)用手工預(yù)算方式，整體工作效率較低，且安全保障不足，無法及時處理財務(wù)問題。企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)部控制混亂，開展數(shù)據(jù)管理決策工作時，極易導(dǎo)致決策管理偏差，提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，加劇經(jīng)濟損失。

(三)資金利用率較低

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，對管理人員的知識與技能要求高。但是企業(yè)管理人員專業(yè)能力、自身素質(zhì)交底，導(dǎo)致工作出現(xiàn)管理不合理問題，無法集中利用閑散資金，過度追求經(jīng)濟效益，導(dǎo)致投資盲目性。當(dāng)投資意識不足時，將會出現(xiàn)大量資金閑置問題，對企業(yè)發(fā)展影響非常大，必須做好創(chuàng)新與完善工作，以此加強企業(yè)競爭實力。

(四)監(jiān)督機制不完善

財務(wù)舞弊是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的重要問題，信息不對稱影響下，企業(yè)必須加大監(jiān)督管理力度，才可以發(fā)現(xiàn)和處理問題。當(dāng)監(jiān)督制度監(jiān)管力度不足時，將會造成極大影響。企業(yè)針對采取內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的監(jiān)督機制，不僅要集中在財務(wù)內(nèi)部控制制度審查中，還應(yīng)當(dāng)跟蹤監(jiān)督財務(wù)內(nèi)部控制制度，注重制度調(diào)整與修改。但是我國多數(shù)企業(yè)并未完善內(nèi)部控制制度，且審計制度不完善，無法科學(xué)管控企業(yè)決策，且內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足，致使企業(yè)運行的財務(wù)風(fēng)險非常多。

(五)獎懲機制不健全

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，會直接影響財務(wù)內(nèi)部控制，必須由公正、公平獎懲制度輔助。建立財務(wù)內(nèi)部控制體系，也應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)督與審計制度。實行科學(xué)的獎懲制度，加強員工職業(yè)道德意識，能夠提升工作熱情與積極性。企業(yè)獎懲機制建立不完善，就會影響審計與監(jiān)督效力，無法實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制效果。

(六)內(nèi)部審計職能不清晰

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，內(nèi)部審計的監(jiān)督作用顯著。然而企業(yè)管理者未認識到內(nèi)部審計價值，導(dǎo)致內(nèi)部審計職能被弱化，模糊內(nèi)部審計職責(zé)，從而誘發(fā)內(nèi)部風(fēng)險問題。企業(yè)審計多采用事后審計方式，內(nèi)部審計為控制措施，能夠加強企業(yè)風(fēng)險防范能力。但是事后審計不能以內(nèi)部審計防范財務(wù)風(fēng)險，監(jiān)督職能派生出內(nèi)部審計評價職能，評價職能能夠?qū)ζ髽I(yè)管理活動進行評價。內(nèi)部審計部門在管理者領(lǐng)導(dǎo)下，因此，會受到管理者意識影響，對內(nèi)部審計評價職能限制大。

四、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的措施

(一)完善財務(wù)內(nèi)部管理機制

企業(yè)按照自身發(fā)展情況，持續(xù)完善和改進財務(wù)內(nèi)部管控機制，有規(guī)劃收集、整理、解析財務(wù)數(shù)據(jù)，確保投資和籌資決策規(guī)范性，避免企業(yè)混入到投資困境中，使企業(yè)財務(wù)管控落實體制管控，明確權(quán)利和責(zé)任。內(nèi)部管控機制，能夠完善資金監(jiān)管機制，將財務(wù)風(fēng)險限定在可控范圍內(nèi)。

(二)提升財務(wù)管控人員素質(zhì)能力

財務(wù)管控人員素質(zhì)、風(fēng)險管控意識，對財務(wù)風(fēng)險管控效果影響大。企業(yè)建立風(fēng)險責(zé)任機制，全面落實風(fēng)險管理工作，同時為財務(wù)管控人員提供學(xué)習(xí)與培訓(xùn)機遇，加強信息運作能力、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用能力，在快速發(fā)展網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，可以應(yīng)用相關(guān)法律法規(guī)，加強財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力。

(三)加大企業(yè)財務(wù)預(yù)算管控力度

企業(yè)按照自身情況，建立預(yù)算管控機制，以此加強指向性，不斷提升資金管控效率，全面集中相對分散資金，全面提升企業(yè)資金應(yīng)用率，優(yōu)化整合企業(yè)資金來源，加大作用關(guān)聯(lián)性。完善財務(wù)預(yù)算全過程品質(zhì)，確保財務(wù)預(yù)算為企業(yè)提供精準引導(dǎo)，通過科學(xué)評定機制，能夠加強財務(wù)人員預(yù)算能力，使財務(wù)人員認識到預(yù)算管控績效的優(yōu)勢。

(四)優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，正確認識財務(wù)結(jié)構(gòu)，全面分析企業(yè)籌資現(xiàn)狀，找尋企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)問題，提出科學(xué)化措施予以優(yōu)化與調(diào)整。第一，資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化：企業(yè)將權(quán)益資本、債務(wù)資本比例控制在合理范圍內(nèi)，確保比例合理，可以幫助企業(yè)合理避稅，還可以激勵企業(yè)經(jīng)營者。第二，優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)：企業(yè)確定資本結(jié)構(gòu)決策，既要分析行業(yè)特性，還需要全面分析類似行業(yè)競爭現(xiàn)狀、盈利能力，確保負債結(jié)構(gòu)達到安全范圍。第三，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)：企業(yè)股權(quán)不合理，減少國有股所占比例，還會增加企業(yè)投資者比例，有效結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)模和股份情況。

(五)改善財務(wù)信息披露模式

企業(yè)經(jīng)營規(guī)模持續(xù)擴大，相應(yīng)增加財務(wù)報表編制時間，還會提升成本。所以企業(yè)注重會計人員培訓(xùn)，能夠應(yīng)用計算機信息系統(tǒng)，科學(xué)編制財務(wù)報表。企業(yè)也可以委托會計師編制與查核。按照企業(yè)各部門財務(wù)信息、會計原則與政策，優(yōu)化調(diào)整和整合財務(wù)管理作業(yè)系統(tǒng)與流程，特別是企業(yè)國際化發(fā)展，會導(dǎo)致多套賬局面，必須按照相應(yīng)原則，優(yōu)化調(diào)整財務(wù)報表編制工作。所以企業(yè)財務(wù)信息披露必須重視以下內(nèi)容：第一，虛假營業(yè)收入：對于虛假營業(yè)收入，會計報表人員關(guān)注營業(yè)收入持續(xù)創(chuàng)新高原因。營業(yè)收入與進貨集中情況，對客戶、關(guān)系人、供應(yīng)商的關(guān)注度大。檢驗應(yīng)收賬款巨額增加合理性；應(yīng)收賬款增加率，是否高于應(yīng)收成長率；稅后盈余創(chuàng)新高，營運現(xiàn)金流量為負數(shù)。平均應(yīng)收賬款收現(xiàn)天數(shù)、平均存貨銷貨天數(shù)上升。第二，關(guān)系人交易異常，并且單指問題交易，關(guān)系人交易手法操作難度小，會偏離正常交易。會計報表人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注報表附注的關(guān)系人交易，是否存在明顯異常變動；關(guān)系人是否銷貨集中，關(guān)系人資金往來和背書保障。其他危機，包括隱匿他人保證、存款受限事項。不當(dāng)資金貸、他人背書保證，會加劇企業(yè)經(jīng)濟損失。通過預(yù)付款、暫付款名義，隨意挪用資金，購買海外基金，可以掩蓋真實投資目的。在會計報表附注中，均可以看到以上內(nèi)容。

(六)正確解讀財務(wù)風(fēng)險指標

建立財務(wù)風(fēng)險診斷指標體系，能夠科學(xué)防范財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生因素，涉及到管理不合理、經(jīng)濟循環(huán)、環(huán)境變遷、重大實踐等。企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險問題，會加劇股東、債權(quán)人經(jīng)濟效益損失，還會導(dǎo)致上下游生產(chǎn)商出現(xiàn)財務(wù)問題。企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)問題之前，多數(shù)營運都會出現(xiàn)特別征兆。財務(wù)報表可以表現(xiàn)出企業(yè)整體發(fā)展情況，財務(wù)指標能夠透視企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況變化。解讀和應(yīng)對財務(wù)指標，多涉及到以下內(nèi)容：第一，財務(wù)信息對企業(yè)績效影響大，指標包括償債能力、財務(wù)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營能力指標。觀察財務(wù)信息，企業(yè)必須降低負債比率、提升利息保障倍數(shù)，同時提升應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，優(yōu)化改善財務(wù)結(jié)構(gòu)，加強企業(yè)經(jīng)營能力。同時會增加營業(yè)活動凈現(xiàn)金流量，同時增加現(xiàn)金流量比率，企業(yè)通過支付利息方式、應(yīng)對突發(fā)問題方式，加強償債能力，減少財務(wù)風(fēng)險系數(shù)。第二，結(jié)合財務(wù)風(fēng)險、治理變量后，降低企業(yè)負債比例，增加利息保障倍數(shù)，以此提升應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，增加現(xiàn)金流量比率。在財務(wù)活動中，避免頻繁更換會計師，提升企業(yè)治理與外部監(jiān)控能力，維護股東和債權(quán)人利益，降低財務(wù)風(fēng)險系數(shù)。

(七)落實科學(xué)的風(fēng)險內(nèi)控方法

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控，可以應(yīng)用以下內(nèi)控方法：第一，減小風(fēng)險法：企業(yè)預(yù)測風(fēng)險問題時，必須以正確方式應(yīng)對風(fēng)險。盡管風(fēng)險為客觀因素，然而必須采用科學(xué)措施，降低影響力度。企業(yè)加強抗風(fēng)險水平，能夠降低風(fēng)險的不良損失影響。盡管風(fēng)險全面性較強，但是每個部分都必須預(yù)防風(fēng)險，此時可以降低整體風(fēng)險，確保企業(yè)利益不受到損失，實現(xiàn)利益最大化。合理控制風(fēng)險發(fā)生次數(shù)，可以降低整體危害影響。第二，風(fēng)險轉(zhuǎn)移法：當(dāng)風(fēng)險問題的不良影響較大時，企業(yè)會放棄部分利益，確保整體利益效果。盡管此種方式無法降低風(fēng)險損害，但是將大風(fēng)險轉(zhuǎn)移到財務(wù)機構(gòu)，則每個機構(gòu)會在一定程度上降低風(fēng)險。通過標準化經(jīng)濟手段、技術(shù)手段實現(xiàn)。需要注意的是，應(yīng)當(dāng)選擇具備資質(zhì)的財務(wù)結(jié)構(gòu)分擔(dān)風(fēng)險。第三，風(fēng)險躲避法：風(fēng)險躲避是在生產(chǎn)活動中，針對影響企業(yè)生存的風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)盡早放棄高風(fēng)險活動，以此規(guī)避風(fēng)險損失。風(fēng)險躲避法，多應(yīng)用到風(fēng)險預(yù)測階段，科學(xué)評估風(fēng)險后決定。風(fēng)險躲避并不是企業(yè)消極應(yīng)對風(fēng)險，注定放棄高風(fēng)險活動，能夠躲避風(fēng)險影響。第四，風(fēng)險分散保存法：企業(yè)風(fēng)險問題比較多，無法集中到一個業(yè)務(wù)中，所以業(yè)務(wù)發(fā)展與投資，需要應(yīng)用分散方式，將大風(fēng)險分攤到小業(yè)務(wù)中。此時可以減少整體風(fēng)險，降低企業(yè)不良影響。針對無法規(guī)避風(fēng)險，必須采取積極應(yīng)對態(tài)度。如果風(fēng)險無法躲避，則需要加強企業(yè)生存能力、抗風(fēng)險能力，接受風(fēng)險的不良影響。以發(fā)展眼光看問題，消除問題不良影響。第五，風(fēng)險多元化：企業(yè)采用產(chǎn)業(yè)互補方式，運行部分風(fēng)險業(yè)務(wù)。企業(yè)各項業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性較強，此時可以通過產(chǎn)業(yè)差別原理，以此運營獨立產(chǎn)業(yè)。盡管利潤比較少，但是聯(lián)合產(chǎn)業(yè)之后，能夠增加利潤度。從總體發(fā)展分析，這種方式可以增加企業(yè)經(jīng)濟效益，且不會帶來高風(fēng)險。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)經(jīng)營管理中，財務(wù)風(fēng)險為常見問題。市場化快速發(fā)展，企業(yè)注重追求經(jīng)濟效益最大化?？茖W(xué)處理財務(wù)風(fēng)險，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理重點。內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用價值顯著，能夠為財務(wù)風(fēng)險控制提供措施，積極預(yù)測、評估和防范風(fēng)險問題，是企業(yè)發(fā)展的重要保障。