范欣欣 山東濱州煙草有限公司

一、引言

如何提高企業(yè)的財務(wù)管理水平以更好地應(yīng)對日益激烈的市場競爭，全面預(yù)算管理是一種新的企業(yè)財務(wù)管理模式。通過全面預(yù)算管理可以激發(fā)各級負責(zé)人員的積極性，同時，通過預(yù)算指標(biāo)的分解，使每個負責(zé)生產(chǎn)和管理的部門，為了實現(xiàn)對預(yù)算的控制，將下級控制部門，督促各級管理人員努力工作，以確保企業(yè)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、信息化時代企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

(一)企業(yè)預(yù)算觀念落后

首先，企業(yè)管理的落后觀念引導(dǎo)中國的企業(yè)經(jīng)營者習(xí)慣性地確定企業(yè)管理的重點，著眼于企業(yè)的銷售和放棄成本。一些企業(yè)，沒有企業(yè)成本預(yù)算，雖然銷量大，但企業(yè)的銷售利潤卻沒有增加。在沒有建立企業(yè)預(yù)算的情況下，盲目追求企業(yè)的銷售量，一旦受到市場價格的影響，就會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

(二)現(xiàn)金管理落后

在企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)金管理比較落后，會導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)壓力。缺乏現(xiàn)金管理，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置或不足。缺乏對客戶的有效信用調(diào)查和信用評估以及缺乏有效的追收措施。許多應(yīng)收賬款沒有收回來，流動緊缺，使公司難以應(yīng)付。

(三)庫存管理不佳

庫存積壓或不足，還有一些企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模很小，擔(dān)心在接收訂單之前生產(chǎn)，會造成庫存積壓。完全權(quán)衡了資本鏈，企業(yè)將關(guān)閉或破產(chǎn)。

(四)資金浪費嚴(yán)重

四是資金損失嚴(yán)重。許多中小型企業(yè)的管理人員，原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位，問題沒有得到調(diào)查，造成資產(chǎn)浪費。

三、信息化時代下企業(yè)加強預(yù)算管理措施

(一)加強成本預(yù)算和估算利潤，實現(xiàn)資金集中管理

企業(yè)的預(yù)算管理采用內(nèi)部控制和外部控制相結(jié)合的方式，是指對每個責(zé)任單位執(zhí)行過程的控制，有利于我們在執(zhí)行過程中的主觀能動性，這將更有利于責(zé)任單位在履行過程中損害預(yù)算活動的偏差以進行自我糾正，引起責(zé)任單位自我控制的熱情。但是由于企業(yè)的預(yù)算管理不能將預(yù)算部門單獨用于內(nèi)部控制，因此，萬一發(fā)生任何錯誤或欺詐，對企業(yè)的危害都是不可估量的，因此必須采用某種外部監(jiān)控。分配和評估方法應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際情況進行定制。但總的來說，有幾件事要考慮。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品種類更多，規(guī)模更大，生產(chǎn)過程更復(fù)雜，從而導(dǎo)致生產(chǎn)成本的計算更加復(fù)雜。一些企業(yè)為了減少麻煩，一般只在估算企業(yè)成本時，或沒有企業(yè)管理預(yù)算的實際生產(chǎn)成本時，是企業(yè)對運營成本清晰、準(zhǔn)確的預(yù)算。加強監(jiān)督管理，企業(yè)現(xiàn)金流向是企業(yè)一定時期的現(xiàn)金流量預(yù)算和現(xiàn)金流入預(yù)算，可以幫助企業(yè)經(jīng)營者了解當(dāng)前的經(jīng)營狀況，有利于企業(yè)財務(wù)部門的短期和長期計劃。

(二)增加現(xiàn)金流量分析的預(yù)測，確保資金有序流動

進行全面的預(yù)算管理，需提前嚴(yán)格控制資本支出，確保資金有序流動。預(yù)算管理的功能之一是控制企業(yè)的現(xiàn)金流量，它根據(jù)初始預(yù)算的現(xiàn)金流入和流出量控制企業(yè)的現(xiàn)金管理，能夠預(yù)付現(xiàn)金預(yù)算，事后進行控制和審查。

(三)完善企業(yè)全面預(yù)算編制過程

1.制定銷售預(yù)算

應(yīng)準(zhǔn)備應(yīng)收賬款的收入預(yù)算，以反映每個期間的應(yīng)收款和實際收入，為現(xiàn)金預(yù)算提供基礎(chǔ)。銷售成本預(yù)算的編制也必須在企業(yè)內(nèi)部進行。企業(yè)產(chǎn)品的銷售通常有自己的具體目標(biāo)，構(gòu)成企業(yè)銷售量較大的客戶是企業(yè)的長期客戶，客戶比較穩(wěn)定。因此，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的基本要求以及市場發(fā)展環(huán)境和產(chǎn)品銷售季節(jié)，制定企業(yè)銷售預(yù)算。

有效的銷售預(yù)算可以幫助企業(yè)的銷售團隊乃至整個公司進行各類業(yè)務(wù)的決策，從調(diào)整銷售流程，確定增加多少銷售商物品，在整個月度和季度之間，幫助企業(yè)及時調(diào)整銷售團隊，銷售預(yù)算越準(zhǔn)確，對企業(yè)的管理也就越有效。在銷售預(yù)算的制定環(huán)節(jié)中，銷售預(yù)算與預(yù)測之間的差異，對銷售進行的管理應(yīng)該緊密的結(jié)合起來。銷售預(yù)算指的是在一定時期內(nèi)對企業(yè)的銷售收入進行預(yù)期，從而可以確定商品的生產(chǎn)量。在對過去的銷售數(shù)據(jù)和當(dāng)前市場的趨勢進行分析的基礎(chǔ)上，完善銷售預(yù)算流程的制定，可以幫助企業(yè)完善預(yù)算管理，將有助于企業(yè)其他部分的預(yù)算，如營銷、生產(chǎn)、材料的總預(yù)算。盡管銷售預(yù)算在企業(yè)內(nèi)部是基礎(chǔ)性工作，但是企業(yè)也應(yīng)該高度重視起來。在銷售預(yù)算制定的環(huán)節(jié)中決定了企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)力和生產(chǎn)效率，銷售預(yù)算應(yīng)該查看當(dāng)年完整的銷售情況，將每個季度的銷售數(shù)量進行細分，從而制定可行的銷售目標(biāo)，在銷售預(yù)算制定的環(huán)節(jié)中，也可以結(jié)合特定的時期，每個月或者每周都制定目標(biāo)。通過跟蹤和可視化的目標(biāo)分析，對銷售效率可以產(chǎn)生積極的影響。通過數(shù)據(jù)可視化實現(xiàn)銷售目標(biāo)進度的確定改善銷售金額，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，在效率方面，銷售經(jīng)理可以結(jié)合銷售預(yù)算的結(jié)果制定清晰而具體的銷售目標(biāo)，從而提升企業(yè)的銷售額。

在銷售預(yù)算的環(huán)節(jié)中，應(yīng)該完善銷售的預(yù)測，從而確保兩者互相結(jié)合，提升企業(yè)的銷售金額。通過銷售預(yù)算對出售產(chǎn)品的數(shù)量和服務(wù)進行有效的分析，銷售預(yù)算將各類資料進行匯總，然后完成銷售預(yù)測。銷售預(yù)算展示了企業(yè)在一年中的期望方向和目標(biāo)，從而確保銷售團隊齊心協(xié)力更好地達成這個目標(biāo)。在銷售預(yù)算制定的環(huán)節(jié)中，應(yīng)該收集銷售價格，針對手頭上每個單元銷售量進行分析，為客戶提供更加多元化的產(chǎn)品和服務(wù)。企業(yè)計劃在每年更改銷售價格，就要結(jié)合需求增加預(yù)期的材料成本而完善價格。在查看行業(yè)基準(zhǔn)的情況下，在公司經(jīng)營的環(huán)節(jié)中及時獲得銷售的相關(guān)數(shù)據(jù)，從而確保財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性。結(jié)合市場的趨勢因素，在過去的銷售數(shù)字中，可以為企業(yè)的銷售預(yù)算打下良好的基礎(chǔ)，過去的表現(xiàn)并不能完整的預(yù)測未來的結(jié)果，因此在銷售預(yù)算編制的環(huán)節(jié)中，也應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前市場的趨勢，不論企業(yè)在行業(yè)中的銷售量是上升還是下降，都應(yīng)該考慮銷售預(yù)算中的當(dāng)前趨勢，在市場趨勢分析的基礎(chǔ)上，從而分析競爭對手的潛力，開發(fā)出更加有科技含量的產(chǎn)品，提升自身的經(jīng)濟效益。在銷售預(yù)算制定的環(huán)節(jié)中，應(yīng)該充分考慮到銷售團隊的規(guī)模。在預(yù)算環(huán)節(jié)中，應(yīng)該讓預(yù)算的數(shù)字與過去的銷售數(shù)據(jù)進行對照，從而確定好銷售團隊人數(shù)，在一定程度上可以減少企業(yè)人力資源的浪費。

2.完善生產(chǎn)預(yù)算編制

產(chǎn)品的生產(chǎn)量取決于估計的銷售量，最終庫存的預(yù)期數(shù)量和初始庫存數(shù)量，計算公式如下：

預(yù)期數(shù)量=預(yù)期銷售額+預(yù)期期末庫存-初始庫存

直接物料預(yù)算，生產(chǎn)數(shù)量確定后，即可編制物料消耗和采購預(yù)算。消耗的物料量取決于生產(chǎn)規(guī)模和物料庫存。物料采購數(shù)量的計算公式如下：

預(yù)期物料購買金額=預(yù)期物料消耗+預(yù)期最終物料庫存-最終物料的物料庫存

在準(zhǔn)備物料采購預(yù)算時，必須準(zhǔn)備用于付款的支出預(yù)算，該預(yù)算反映了每個季度的應(yīng)付賬款和應(yīng)付賬款的數(shù)量，為現(xiàn)金預(yù)算奠定了基礎(chǔ)。直接勞動預(yù)算編制的基礎(chǔ)是每季度生產(chǎn)預(yù)算的產(chǎn)量，單位生產(chǎn)的時間配額和小時工資率。計算公式如下：

估計的直接人工成本=預(yù)期產(chǎn)量*單位小時配額*每小時工作率

單位生產(chǎn)成本和銷售成本預(yù)算，主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算，直接材料，直接人工預(yù)算，例如制造成本預(yù)算摘要。在計算可變成本時，生產(chǎn)成本和庫存成本應(yīng)僅包括可變生產(chǎn)成本。

(四)企業(yè)應(yīng)充分利用全面預(yù)算管理

在實施之前，企業(yè)應(yīng)考慮以下問題，并根據(jù)不同企業(yè)的實際情況，全面預(yù)算模型確實適合企業(yè)。

1.分析企業(yè)總體預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營計劃的關(guān)系

企業(yè)的總體預(yù)算是為企業(yè)的業(yè)務(wù)計劃準(zhǔn)備的。企業(yè)運營計劃分為長期計劃和短期計劃。對于企業(yè)的長期計劃，企業(yè)必須進行長期的預(yù)算編制，是預(yù)測近年來生產(chǎn)狀況的企業(yè)，即一年或一年經(jīng)營目標(biāo)的廣義描述。短期公司預(yù)算是對業(yè)務(wù)計劃的短期預(yù)測。然而，這兩個預(yù)測不是虛構(gòu)的，也不是基于過去的經(jīng)驗。它基于企業(yè)生產(chǎn)過程中的生產(chǎn)和生產(chǎn)信息，分類分解，精打細算，結(jié)合起來，對會計語言進行解釋，更加具體，明確，嚴(yán)謹(jǐn)，信息量大，可操作性強，權(quán)威性強。

2.建立標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理系統(tǒng)

建立標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算管理制度，可以幫助企業(yè)進行投資決策管理，資金使用和控制，以及企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范。只有建立一套科學(xué)的內(nèi)部管理制度，企業(yè)的各個職能部門才能組織、限制、評價和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動，以提高企業(yè)的經(jīng)營效率和競爭力，達到經(jīng)營者預(yù)期目標(biāo)的目的。作為企業(yè)運營的庫房核心部門，建立健全財務(wù)管理制度及其他相關(guān)管理制度，對企業(yè)整體經(jīng)營的規(guī)范化具有“單點”作用，因此應(yīng)首先創(chuàng)建企業(yè)的財務(wù)管理體系?；绢A(yù)算管理系統(tǒng)，并在此基礎(chǔ)上發(fā)展與企業(yè)合作的核心系統(tǒng)，在建設(shè)系統(tǒng)架構(gòu)等各種類型的具體系統(tǒng)中逐步完善。

全面了解預(yù)算規(guī)劃和編制系統(tǒng)至關(guān)重要，不僅是為了得出支出預(yù)測，而且能夠從宏觀經(jīng)濟或微觀經(jīng)濟的角度就具體預(yù)算提案的可行性和可取性向決策者提供建議。在預(yù)算編制的“上游”點比在預(yù)算執(zhí)行后期更容易控制政府支出。因此，企業(yè)需要知道：作出預(yù)算決定的框架是什么；誰負責(zé)計劃和編制預(yù)算；基本步驟是什么；程序中的典型弱點是什么以及如何克服這些弱點；和如何對預(yù)算計劃的變化進行編程和確定目標(biāo)。預(yù)算規(guī)劃和準(zhǔn)備是良好公共支出管理的核心。為了充分有效，公共支出管理系統(tǒng)需要四種形式的財政和金融紀(jì)律：控制總支出以確保負擔(dān)能力；也就是說，與宏觀經(jīng)濟約束條件保持一致；實現(xiàn)反映支出政策優(yōu)先事項的資源分配的有效手段；有效提供公共服務(wù)；最大限度地減少預(yù)算管理的財務(wù)成本，即有效的預(yù)算執(zhí)行以及現(xiàn)金和債務(wù)管理實踐。沒有任何預(yù)算執(zhí)行或現(xiàn)金計劃系統(tǒng)只能減輕由質(zhì)量差或不切實際的預(yù)算編制引起的問題。預(yù)算編制是一個指定組織和個人的過程，這些組織和個人具有必須在給定時間表內(nèi)執(zhí)行的明確職責(zé)。該過程通常由法律和監(jiān)管框架建立和控制。雖然通常共享廣泛的通用程序，但預(yù)算編制和執(zhí)行系統(tǒng)確實表現(xiàn)出差異，這取決于它們的歷史起源。

四、結(jié)語

企業(yè)預(yù)算管理的實施符合中國現(xiàn)有的生產(chǎn)實踐和生產(chǎn)目標(biāo)，在全球競爭的環(huán)境下，中國企業(yè)有自己的發(fā)展，不僅代表企業(yè)自身，更代表了我們一個國家的生產(chǎn)力水平。因此，企業(yè)實施預(yù)算管理模式尤為重要。